《登記會(huì)計(jì)賬薄》ppt課件

1、第六章第六章 會(huì)計(jì)賬薄會(huì)計(jì)賬薄本章內(nèi)容：第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，由具有一定會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，由具有一定格式面又相互連結(jié)的賬頁(yè)所組成用來(lái)序時(shí)格式面又相互連結(jié)的賬頁(yè)所組成用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。簿記。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。也是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。一會(huì)計(jì)賬薄的概念一會(huì)計(jì)賬薄的概念第一節(jié)第一節(jié)

2、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 會(huì)計(jì)憑證可以延續(xù)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但它大量反會(huì)計(jì)憑證可以延續(xù)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但它大量反映的只是互不聯(lián)絡(luò)的個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的是分映的只是互不聯(lián)絡(luò)的個(gè)別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的是分散的、缺乏系統(tǒng)性的信息資料不能把各單位在一散的、缺乏系統(tǒng)性的信息資料不能把各單位在一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、完好地反映出來(lái)。定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、完好地反映出來(lái)。 因此，應(yīng)設(shè)置和登記賬簿，把分散在會(huì)計(jì)憑證中的因此，應(yīng)設(shè)置和登記賬簿，把分散在會(huì)計(jì)憑證中的資料加以歸類整理，登記賬簿。資料加以歸類整理，登記賬簿。 從而為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)，完好的會(huì)計(jì)核算資料，從而為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)，

3、完好的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供根據(jù)。并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供根據(jù)。二設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄的緣由二設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄的緣由第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.1.經(jīng)過(guò)賬簿可以全面延續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。經(jīng)過(guò)賬簿可以全面延續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。2.2.利用賬簿記錄，不僅能提供管理上所需的總括資利用賬簿記錄，不僅能提供管理上所需的總括資料，還可提供明細(xì)資料。料，還可提供明細(xì)資料。3.3.為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完好的數(shù)據(jù)為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供完好的數(shù)據(jù)4.4.會(huì)計(jì)賬簿起了會(huì)計(jì)分任務(wù)用會(huì)計(jì)賬簿起了會(huì)計(jì)分任務(wù)用5.5.會(huì)計(jì)賬簿起了經(jīng)濟(jì)檔案的作用會(huì)計(jì)賬簿起了經(jīng)濟(jì)檔案的作用三會(huì)計(jì)賬薄的作用三會(huì)計(jì)

4、賬薄的作用第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類總原那么：根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需求總原那么：根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理的需求1 1、滿足實(shí)踐需求、滿足實(shí)踐需求2 2、力求節(jié)約，防止反復(fù)設(shè)賬、力求節(jié)約，防止反復(fù)設(shè)賬3 3、格式力求簡(jiǎn)便適用、格式力求簡(jiǎn)便適用四會(huì)計(jì)賬薄設(shè)置的原那么四會(huì)計(jì)賬薄設(shè)置的原那么第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類會(huì)計(jì)賬簿按用途按外表方式日記賬分類賬備查賬訂本式賬活頁(yè)式賬多欄式賬按構(gòu)造格式三欄式賬卡片式賬數(shù)量金額式賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一序時(shí)賬日記賬一序時(shí)賬日記賬1 1、定義、定義

5、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日延按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日延續(xù)登記的賬簿。續(xù)登記的賬簿。2 2、分類、分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類普通日記賬特種日記賬按記錄內(nèi)容的不同現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1普通日記賬是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿中。2特種日記賬是用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了簡(jiǎn)化記賬的手續(xù)，除了現(xiàn)金和銀行存款收付記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

6、賬以外，其他各工程普通不再設(shè)置特種日記賬進(jìn)展登記。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(二)分類賬1、含義對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿。2、分類按照記賬內(nèi)容詳細(xì)程度，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1總分類賬： 一級(jí)根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶一級(jí)賬戶，經(jīng)過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括地反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。總分類賬又稱總分類賬簿、總賬。一切單位均需設(shè)置總賬。總分類賬必需按總分類科目設(shè)置，普通采用訂本式賬簿，賬頁(yè)格式普通有“三欄式、

7、“多欄式兩種。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類2明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶二級(jí)賬戶或三級(jí)賬戶，用以詳細(xì)反映某類資金某一種資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、本錢、利潤(rùn)增減變化情況的結(jié)存情況的賬簿。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類明細(xì)賬是總賬記錄內(nèi)容的補(bǔ)充和詳細(xì)化.明細(xì)分類賬必需按照二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，普通采用活頁(yè)式賬簿。明細(xì)賬的格式，應(yīng)根據(jù)它所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)和管理的需求來(lái)設(shè)計(jì)，普通有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類三備查賬輔助登記賬 對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能

8、記載的事項(xiàng)，進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。 為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。 如運(yùn)營(yíng)租入資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不能入賬，但為了反映這項(xiàng)租賃資產(chǎn)的存在，在有關(guān)賬薄中進(jìn)展補(bǔ)充登記。 備查賬簿記錄的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對(duì)日記賬和明細(xì)分類賬的補(bǔ)充。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類四訂本式賬簿 是在啟用前就把編有順序號(hào)的假設(shè)干賬頁(yè)固定裝釘成冊(cè)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和防止賬頁(yè)被抽換； 缺陷：賬頁(yè)固定后不能根據(jù)需求增減賬頁(yè)，容易呵斥賬頁(yè)浪費(fèi)，也不便于分工記賬。 訂本賬主要適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬。五

9、會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類五活頁(yè)式賬簿 把假設(shè)干張零散的賬頁(yè)放置在活動(dòng)賬夾之內(nèi)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：可以恣意增減空白賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，運(yùn)用靈敏，便于對(duì)賬頁(yè)重新陳列，也便于分工記賬，有利于提高任務(wù)效率； 缺陷：賬頁(yè)容易散失和容易被抽換。活頁(yè)賬主要適用于各種明細(xì)賬。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類六卡片式賬簿： 是由許多分散的硬紙卡片，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的賬簿。優(yōu)缺陷與活頁(yè)賬簿一樣。 卡片賬主要適用于記載內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)富明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品等。 五會(huì)計(jì)賬薄

10、的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類訂本式賬簿與活頁(yè)式和卡片式賬簿比較訂本式賬簿與活頁(yè)式和卡片式賬簿比較優(yōu)點(diǎn)：防止賬頁(yè)散失，防止抽換賬頁(yè)的不正優(yōu)點(diǎn)：防止賬頁(yè)散失，防止抽換賬頁(yè)的不正當(dāng)行為。當(dāng)行為。 缺陷：同一本賬簿在同一時(shí)間內(nèi)只能有一人缺陷：同一本賬簿在同一時(shí)間內(nèi)只能有一人登記，不能分工記賬，同時(shí)不能根據(jù)需求增登記，不能分工記賬，同時(shí)不能根據(jù)需求增減賬頁(yè)。減賬頁(yè)。活頁(yè)式和卡片式賬簿的優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬，活頁(yè)式和卡片式賬簿的優(yōu)點(diǎn)：便于分工記賬，并能根據(jù)記賬的需求隨時(shí)增減賬頁(yè)；并能根據(jù)記賬的需求隨時(shí)增減賬頁(yè)；活頁(yè)式和卡片式賬簿的缺陷：賬頁(yè)容易散失活頁(yè)式和卡片式賬簿的缺陷：賬頁(yè)容易散失和被抽換。和被抽換。第一節(jié)第

11、一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類七三欄式三欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)格式只開(kāi)設(shè)借、貸、余或收、付、余三個(gè)欄目記錄金額。八多欄式多欄式賬簿是指賬簿的賬頁(yè)格式設(shè)假設(shè)干專欄，集中反映某一總賬賬戶或明細(xì)賬戶核算內(nèi)容的賬簿。借，貸方設(shè)專欄。九數(shù)量金額式數(shù)量金額式賬簿的賬頁(yè)格式是在借、貸、余或收、付、余三欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額。五會(huì)計(jì)賬薄的分類五會(huì)計(jì)賬薄的分類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記根本構(gòu)成：封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)。1、封面：主要闡明賬簿的稱號(hào)。如“現(xiàn)金日記賬、“固定資產(chǎn)明細(xì)賬、“總分

12、類賬2、扉頁(yè)：闡明賬簿的啟用和交接情況。方式見(jiàn)p104一、賬薄的根本構(gòu)成一、賬薄的根本構(gòu)成第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記3、賬頁(yè)：用來(lái)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。包括的根本內(nèi)容： 賬戶稱號(hào) 日期 憑證編號(hào) 摘要 金額 總頁(yè)數(shù)和分頁(yè)數(shù)一、賬薄的根本構(gòu)成一、賬薄的根本構(gòu)成第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記一普通日記賬登記留意點(diǎn)：記入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期；在賬戶稱號(hào)欄內(nèi)應(yīng)記入應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶；其次在摘要欄內(nèi)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作簡(jiǎn)要闡明；將借方金額和貸方金額分別記入兩個(gè)金額欄內(nèi)，每天還應(yīng)根據(jù)日記賬中應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶稱號(hào)和金額登記總分類賬，并將總分類賬的

13、頁(yè)數(shù)記入過(guò)賬欄內(nèi)，或者寫明符號(hào)，表示曾經(jīng)過(guò)賬。二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記 普通日記賬 2003賬戶稱號(hào) 摘要借方金額貸方金額過(guò)賬月 日81消費(fèi)本錢消費(fèi)領(lǐng)用1000原資料資料10001管理費(fèi)用 購(gòu)買辦公用品100現(xiàn)金1002物資采購(gòu)1000應(yīng)付賬款1000 多欄式日記賬2003年摘要 現(xiàn)金銀行存款資料采購(gòu)產(chǎn)品銷售收入其他月日借方貸方賬戶稱號(hào)借方貸方過(guò)賬借方貸方 借方貸方借方貸方41提取現(xiàn)金3003002購(gòu)買辦公用品50管理費(fèi)用503領(lǐng)用資料消費(fèi)本錢50原資料50第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記二特種日記賬登記留意點(diǎn)：登記：出納人員根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記，

14、并計(jì)算合計(jì)數(shù)及結(jié)存數(shù)。核對(duì)：a.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)每日b.銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單核對(duì)定期二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記1、三欄式日記賬三欄式日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款每天的收入、付出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記。其格式及登記方法如下：二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬三欄式2003年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方賬戶收入支出余額月 日收款付款11月初余額2003現(xiàn)付1 購(gòu)文具紙張管理費(fèi)用561444現(xiàn)收2退回差旅費(fèi)用其他應(yīng)收款2954395現(xiàn)收3銷售商品主

15、營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金2000340277931本月合計(jì)2635562779銀行存款日記賬三欄式2003年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余收款付款月 日種類號(hào)數(shù)11月初余額450003銀付1 借支差旅費(fèi)支票1其他應(yīng)收款500445003銀收2銷售商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收應(yīng)交稅金31本月發(fā)生額及月未余額第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記2、多欄式日記賬以現(xiàn)金為例多欄式日記賬登記方法與三欄式日記賬登記方法根本一樣。登記多欄式日記賬時(shí)，按收入、付出的對(duì)應(yīng)賬戶分欄登記。到月末結(jié)賬時(shí)，分欄加計(jì)發(fā)生額。因此對(duì)本月現(xiàn)金或銀行存款的收入來(lái)源、付出去向可一目了然，為分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，提供更詳細(xì)的

16、資料。但運(yùn)用多欄式日記賬較多時(shí)，賬頁(yè)普通很大，登記不便，容易發(fā)生錯(cuò)欄串行的錯(cuò)誤。二、日記賬的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置和登記 現(xiàn)金日記賬多欄式2003憑證號(hào)數(shù)摘要貸方賬戶借方賬戶余額月 日銀行存款其他應(yīng)收款收入合計(jì)銀行存款其他應(yīng)付款消費(fèi)本錢應(yīng)付工資付出合計(jì)51月初余額3002提現(xiàn)200200500350504008048070本月發(fā)生額或期未余額2502504008048070第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記一總分類賬的構(gòu)造與登記構(gòu)造：普通采用“三欄式訂本式p107登記：取決于所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序。可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記；也可經(jīng)過(guò)一定的匯總方法，將各種記賬憑證加以匯總進(jìn)

17、展登記。如科目匯總表。二、分類賬的設(shè)置和登記二、分類賬的設(shè)置和登記 總總 帳帳 總頁(yè) 1 會(huì)計(jì)科目 銀銀行行存存款款 分頁(yè) 2 1995 年 記帳憑證 借 （增） 方 貸 （減） 方 余 額 月 日 字 號(hào) 摘 要 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 借或貸 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余額 借 9 8 0 0 0 0 0 12 2 銀付 6 提取現(xiàn)金 5 0 0 0 0 借 9 7 5 0 0 0 0 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記二明細(xì)賬的構(gòu)造與登記普通采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。構(gòu)造：1、三欄式如債務(wù)、債務(wù)結(jié)算賬戶格式見(jiàn)p107適用于只需反映其金額變

18、動(dòng)和余額情況的賬戶。2、數(shù)量金額式如原資料、庫(kù)存商品賬戶適用于既需進(jìn)展金額核算，又需反映數(shù)量的各種實(shí)物資產(chǎn)的登記和核算。格式見(jiàn)p108二、分類賬的設(shè)置和登記二、分類賬的設(shè)置和登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記二明細(xì)賬的構(gòu)造與登記3、多欄式如“本年利潤(rùn)、“管理費(fèi)用、“消費(fèi)本錢、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶適用于費(fèi)用、本錢、本年利潤(rùn)等需反映工程構(gòu)成情況的賬戶。登記： 根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記。舉例見(jiàn)下頁(yè)。4、平行式明細(xì)賬p109二、分類賬的設(shè)置和登記二、分類賬的設(shè)置和登記 消費(fèi)本錢明細(xì)賬多欄式產(chǎn)品稱號(hào)：A2003年憑證號(hào)摘要借方貸方金額月 日直接資料直接人工其他直接支出

19、制造費(fèi)用合計(jì) 本年利潤(rùn)明細(xì)賬多欄式年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方月日主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益合計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記一關(guān)系核算內(nèi)容一樣，詳略程度不同。明細(xì)賬是對(duì)總賬內(nèi)容的補(bǔ)充，總賬對(duì)明細(xì)賬內(nèi)容進(jìn)展匯總。對(duì)一樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以詳細(xì)反映，亦可總括反映三、總賬與明細(xì)賬的平行登記三、總賬與明細(xì)賬的平行登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記二登記要求：平行登記p109即發(fā)生的某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要登記入明細(xì)賬，同時(shí)需求登記入總賬。平行登記的“三同四相符三同：登記會(huì)計(jì)期間一樣； 登記方法一樣；

20、 登記金額一樣。三、總賬與明細(xì)賬的平行登記三、總賬與明細(xì)賬的平行登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登賬簿的設(shè)置和登記記 四相符： 總賬與明細(xì)賬 期初余額一樣； 本期借方發(fā)生額一樣； 本期貸方發(fā)生額一樣； 期末余額一樣。 四個(gè)相符可以經(jīng)過(guò)編制“發(fā)生額及余額表進(jìn)展測(cè)試。三、總賬與明細(xì)賬的平行登記三、總賬與明細(xì)賬的平行登記 原資料明細(xì)賬資料稱號(hào) 甲資料 最低儲(chǔ)量 編號(hào) 規(guī)格 計(jì)量單位 ：千克 最高儲(chǔ)量2003年憑證摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額1002020002收入資料100015150001100170003431購(gòu)料領(lǐng)料，消費(fèi)商品30001030000

21、4500010001010000410031004700037000 原資料明細(xì)賬資料稱號(hào) 乙資料 最低儲(chǔ)量編號(hào) 規(guī)格 計(jì)量單位 ：千克 最高儲(chǔ)量2003年憑證摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額8 1月初余額50020100002收入資料34購(gòu)料領(lǐng)料，消費(fèi)商品3120010 200010010100060011000200102000100101000總賬 賬戶稱號(hào)：原資料 總頁(yè) 分頁(yè) 2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)81月初余額借120002轉(zhuǎn)1購(gòu)料，貨款未付17000借290003銀付1購(gòu)料，貨款已付30000借590004轉(zhuǎn)2領(lǐng)用資料消費(fèi)商品

22、11000借4800031本月發(fā)生額或期未余額4700011000借48000總賬 賬戶稱號(hào)：應(yīng)付賬款 頁(yè)數(shù)：2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)81月初余額貸100002轉(zhuǎn)11000貸110003轉(zhuǎn)25000貸25000本月發(fā)生額或期未余額1500025000 應(yīng)付賬款明細(xì)賬三欄式單位稱號(hào)：光明廠2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月 日種類號(hào)數(shù)812期初余額1000貸貸30004000本月發(fā)生額及期未余額1000013000 應(yīng)付賬款明細(xì)賬三欄式單位稱號(hào)：匯達(dá)公司2003年憑證摘要借方貸方借或貸余額月 日種類號(hào)數(shù)813期初余額5000貸貸700012000本月發(fā)生額及期未余額5

23、00012000第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記1、由專人擔(dān)任登記2、啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)(首頁(yè))設(shè)置“賬簿啟用、交接登記表，在表內(nèi)載明單位稱號(hào)、賬簿啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿頁(yè)數(shù)(如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后記明頁(yè)數(shù))、會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。3、在改換記賬人員時(shí)，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，辦好交接手續(xù)并由交接雙方在 “經(jīng)管賬簿人員一覽表內(nèi)登記交接日期和簽名簽章。一、賬簿啟用的規(guī)那么一、賬簿啟用的規(guī)那么會(huì)計(jì)任務(wù)的交接曾經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制憲畢；尚未登記的賬目應(yīng)登記終了，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；整理應(yīng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)

24、寫出書面資料；編制移交清冊(cè)；會(huì)計(jì)任務(wù)的交接會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必需完好無(wú)缺，否那么，必需查清緣由并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員擔(dān)任；對(duì)銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單的不一致，編制銀行存款余額調(diào)理表；檢查各種財(cái)富物資和債務(wù)債務(wù)的明細(xì)賬與總賬余額能否相符；必要時(shí)要進(jìn)展抽查；交接票據(jù)、印章和其他實(shí)物；會(huì)計(jì)任務(wù)的交接普通會(huì)計(jì)人員交接由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員擔(dān)任監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位指點(diǎn)人擔(dān)任監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記1登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐

25、項(xiàng)記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2登記終了后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章并注明曾經(jīng)登賬的符號(hào)(如“)，表示曾經(jīng)過(guò)賬。3登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得運(yùn)用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但以下情況可以用紅色墨水記賬：二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么(1)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。(2)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。(4)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記4賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，

26、普通應(yīng)占格長(zhǎng)的12以便留有改錯(cuò)的空間。5各種賬簿按頁(yè)次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白或“此頁(yè)空白字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。6凡需求結(jié)出余額的賬戶，該當(dāng)定期結(jié)出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸等欄內(nèi)寫明借或“貸等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸等欄內(nèi)寫“平字，并在余額欄“元位上用“0表示。二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記7會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，按規(guī)定的方法進(jìn)展更正，不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水

27、等手段更正錯(cuò)誤。 8堅(jiān)持賬頁(yè)的完好，賬面整潔，要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。即在每頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額和余額，摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)；同時(shí)過(guò)入下一頁(yè)第一行，摘要欄注明“承上頁(yè)有余額的，闡明“借或“貸無(wú)余額的，闡明“平，金額欄為“0二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記1需統(tǒng)計(jì)本月發(fā)生額賬戶的，本頁(yè)發(fā)生額為月初自本月末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。損益類2需統(tǒng)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶的，本頁(yè)發(fā)生額為年初自本月末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本年利潤(rùn)3無(wú)需統(tǒng)計(jì)累計(jì)發(fā)生額的，只需將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記

28、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記一錯(cuò)賬的更正方法一錯(cuò)賬的更正方法1 1、劃線更正法紅線更正法、劃線更正法紅線更正法適用于：記賬憑證正確，但會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤。適用于：記賬憑證正確，但會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤。 會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的情況：數(shù)字錯(cuò)誤或文字錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的情況：數(shù)字錯(cuò)誤或文字錯(cuò)誤。文字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去錯(cuò)誤文字，正文字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去錯(cuò)誤文字，正確文字用藍(lán)黑字跡寫在劃線上端，并由經(jīng)辦人員確文字用藍(lán)黑字跡寫在劃線上端，并由經(jīng)辦人員蓋章。蓋章。數(shù)字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去全部數(shù)字非數(shù)字錯(cuò)誤的更正方法：用紅線劃去全部數(shù)字非錯(cuò)誤部分，在上方寫上正確數(shù)字并由經(jīng)辦人員錯(cuò)誤部分，在上方寫上正確數(shù)字并由

29、經(jīng)辦人員蓋章。蓋章。留意：劃紅線時(shí)必需保證原有筆跡可以識(shí)別。留意：劃紅線時(shí)必需保證原有筆跡可以識(shí)別。三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記一錯(cuò)賬的更正方法一錯(cuò)賬的更正方法2 2、紅字更正法、紅字更正法適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤兩種更正方法：兩種更正方法：1 1所用會(huì)計(jì)科目或方向錯(cuò)誤所用會(huì)計(jì)科目或方向錯(cuò)誤更正方法：填制一紅一藍(lán)憑證，并據(jù)此登記更正方法：填制一紅一藍(lán)憑證，并據(jù)此登記賬簿。賬簿。即用紅字填寫一張與原內(nèi)容一樣的記賬憑證，即用紅字填寫一張與原內(nèi)容一樣的記賬憑證，在摘要欄注明在摘要欄注

30、明“注銷某月某日某號(hào)憑證字注銷某月某日某號(hào)憑證字樣；同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬樣；同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證字樣。訂正某月某日某號(hào)憑證字樣。三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記例：以銀行存款300元支付銀行借款手續(xù)費(fèi)。編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300更正： 借：銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記一錯(cuò)賬的更正方法一錯(cuò)

31、賬的更正方法2 2所用會(huì)計(jì)科目和方向正確，但金額存所用會(huì)計(jì)科目和方向正確，但金額存在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額 正確金額正確金額更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。該記賬憑證額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。該記賬憑證內(nèi)容與原來(lái)憑證一樣，但用紅字記賬，然后內(nèi)容與原來(lái)憑證一樣，但用紅字記賬，然后登記賬簿。登記賬簿。三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記一錯(cuò)賬的更正方法一錯(cuò)賬的更正方法3 3、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤。適用于：會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤

32、，從而會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤。且但金額存在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額且但金額存在錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額 正確金額。正確金額。更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差更正方法：將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，該記賬憑證額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，該記賬憑證內(nèi)容與原來(lái)憑證一樣，然后登記賬簿。內(nèi)容與原來(lái)憑證一樣，然后登記賬簿。三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記二錯(cuò)賬的處置原那么二錯(cuò)賬的處置原那么根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，處置方法：根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間，處置方法：1 1、假設(shè)在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，該當(dāng)重新填、假設(shè)在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，

33、該當(dāng)重新填制。制。2 2、曾經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填會(huì)、曾經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字更正法。計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字更正法。3 3、假設(shè)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以、假設(shè)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。的記賬憑證。4 4、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，該當(dāng)用藍(lán)字、發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，該當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。填制更正的記賬憑證。三、錯(cuò)賬的更正原那么三、錯(cuò)賬的更正原那么第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記【練習(xí)】消

34、費(fèi)車間消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料200元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為2000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： 借：消費(fèi)本錢 2000 貸：原資料 2000在更正時(shí)，運(yùn)用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進(jìn)展更正： 借：消費(fèi)本錢 1800 貸：原資料 1800根據(jù)更正錯(cuò)誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。練習(xí)練習(xí)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記1、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細(xì)分類賬都要每年改換新賬；2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)運(yùn)用，不用每年改換新賬。3、各種需求改換的賬簿，在進(jìn)展年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶

35、的年末余額都要直接抄入新賬的第一行余額欄內(nèi)，在日期欄上些“1月1日，摘要欄內(nèi)寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)。四、賬簿的改換四、賬簿的改換第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記4、舊賬頁(yè)最后一筆分錄的下一行的摘要欄內(nèi)，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年，將各戶的年末余額，按反方向計(jì)入各該賬戶的發(fā)生額欄，然后將最后一行數(shù)字下的空格劃一條斜紅線注銷。5、不需改換的明細(xì)賬，只需在摘要欄內(nèi)，注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年，以劃分新舊年度的記錄。四、賬簿的改換四、賬簿的改換第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記年末結(jié)賬并完成了賬簿改換任務(wù)后，應(yīng)把舊賬簿歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，以便需求時(shí)能迅速查閱。對(duì)于保管期限

36、滿的賬簿，應(yīng)按規(guī)定的銷毀審批程序，經(jīng)同意后才干銷毀。保管年限見(jiàn)下表。五、賬簿的保管五、賬簿的保管第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記檔案稱號(hào)保管期限(一)會(huì)計(jì)憑證類1.原始憑證、記賬憑證15年其中：涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2.銀行存款余額調(diào)理表3年(二)會(huì)計(jì)賬簿類：1.日記賬15年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年2.明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年3.涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿永久第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記檔案稱號(hào)保管期限(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：1.主要財(cái)務(wù)目的報(bào)表3年2.月、季度會(huì)報(bào)表15年3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表永久(四)其它類：1.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及

37、銷毀清冊(cè)25年2.財(cái)務(wù)本錢方案3年3.主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬 對(duì)賬是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)展的核對(duì)任務(wù)。 為了保證各種賬簿記錄的完好和正確，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，必需做好對(duì)賬任務(wù)。 經(jīng)過(guò)對(duì)賬，到達(dá)賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符 。一、對(duì)賬一、對(duì)賬第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬任務(wù)的內(nèi)容包括： 1、賬證核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì)2、賬賬核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 總分類賬借方貸方余額的核對(duì) 總分類賬-明細(xì)分類賬 現(xiàn)金、銀行存款日記賬-現(xiàn)金銀行存款總賬 會(huì)計(jì)部門的財(cái)富物資明細(xì)賬-保管明細(xì)賬或運(yùn)用部門明細(xì)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬3、賬實(shí)核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和實(shí)物數(shù)量核對(duì)各種財(cái)富物資明細(xì)分類賬的賬面數(shù)量，應(yīng)與保管賬的數(shù)量及實(shí)存數(shù)量核對(duì)相符。4、賬款核對(duì)：貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)與實(shí)存數(shù)量比較1現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金2銀行日記賬與銀行對(duì)賬單3應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬余額與債務(wù)債務(wù)人核對(duì)一、對(duì)賬一、對(duì)賬第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬和結(jié)賬 結(jié)賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方式結(jié)算賬目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額。 各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是延續(xù)不斷進(jìn)展的，為了總結(jié)每一會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核運(yùn)營(yíng)成果，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就必需在每一會(huì)計(jì)期