地質(zhì)勘察單位會計制度準則

1、文檔僅供參考地質(zhì)勘察單位會計制度準則地質(zhì)勘察單位會計制度1996年 5 月 6 日財政部財會字（1996）15號文件發(fā)布一、總說明（一）為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會計核算,根據(jù)企業(yè)會計準則 和國家有關(guān)規(guī)定 ,結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點,特制定本制度。（ 二 ） 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動為主業(yè)的國有地質(zhì)勘察單位（ 以下簡稱地勘單位）。各級地質(zhì)勘察行政管理機構(gòu) ,如總局、地區(qū)局 （廳）、專業(yè)（局）院等（以下簡稱上級主管機構(gòu)）,及其所屬行政事業(yè)單位,執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。地勘單位興辦的實行獨立核算、自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè) （ 以下簡稱多種經(jīng)營企業(yè)）,執(zhí)行相

2、應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。（三 ）地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總 , 以及對外提供統(tǒng)一的會計信息的前提下,能夠根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿 ,查閱賬目 , 實行會計電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。地勘單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應(yīng)填列會計科目名稱 ,或者同時填列會計科目名稱和編號,不得只填會計科目編號,不填會計科目名稱。（四）地勘單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明 ,由本制度統(tǒng)一2 2020 年 5 月

3、29 日文檔僅供參考規(guī)定;地勘單位內(nèi)部管理需要的會計報表 ，由地勘單位自行規(guī)定。地勘單位向外報送的會計報表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報送時間，及時編制和報送上級主管機構(gòu)、財稅機關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣元”為金額單位，元以下填至分。向外報送的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)注明單位名稱、地址、建立時問、報表所屬年度與月份、報出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋 JpL o地勘單位對外投資如占被投資企

4、業(yè) （含所屬多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%以上 或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當將其會計報表一并報送。（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（六）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目順序號編R科目名稱順序號編 1科目名稱一、資產(chǎn)類5111短期投資1101現(xiàn)金6112應(yīng)收票據(jù)2102銀行存款7113應(yīng)收帳款3103限額存款8114壞帳準備4109其它貨幣資金9115預(yù)付帳款101112131415117118119121123125內(nèi)部往來 備用金 其它應(yīng)收款 器材采購 材料 管材4344454647261271301305311專項應(yīng)付款

5、 住房周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn)類 國家基金 上級撥入資金以J次J及16126管材攤銷48315公益金17132器材成本差異49321節(jié)余18133委托加工器材50331收益19135產(chǎn)成品51341節(jié)余與收益分配20137地質(zhì)成果四、地勘撥款與支出類21139待攤費用52401地勘工作撥款22141長期投資53411未完地質(zhì)項目支出23145撥付所屬資金54412已完地質(zhì)項目支出24151固定資產(chǎn)55413其它經(jīng)費支出25155累U折舊八、成本交26156固定資產(chǎn)清理56501地勘生產(chǎn)27159在建工程57511間接費用28161口療58515輔助生產(chǎn)29171遞延資產(chǎn)59521多種經(jīng)營生產(chǎn)3018

6、1待處理財產(chǎn)損溢九、損益類一、負債失60601經(jīng)營收入31201短期借款61602經(jīng)營成本32202應(yīng)付票據(jù)62603經(jīng)營費用33203應(yīng)付帳款63604經(jīng)營稅金及附加34204預(yù)收帳款64611管理費用35209其它應(yīng)付款65612財務(wù)費用36211應(yīng)付工資66621投資收益37214應(yīng)付福利費67631補貼收入38221應(yīng)交稅金68641營業(yè)外收入39229其它應(yīng)交款69642營業(yè)外支出40231預(yù)提費用70651所得稅41241長期借款71661以前年度損益調(diào)整42251長期應(yīng)付款注:地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目，可參 照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成

7、本、費用等科目（二）會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金1 .本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。32020年5月29日文檔僅供參考地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,經(jīng)過”備用金”科目核算。2 地勘單位收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金 ,借記有關(guān)科目貸記本科目。3 地勘單位應(yīng)設(shè)置”現(xiàn)金日記賬” ,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。地勘單位收付的現(xiàn)金,如果有外幣現(xiàn)金的 ,應(yīng)另行設(shè)置”外幣現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。第 102號科目 銀行存款1 本科目核算地勘單位

8、存人銀行和其它金融機構(gòu)的各種存款。地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在”其它貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。2 地勘單位收入的一切款項 ,除國家另有規(guī)定的以外 ,都必須當日解交銀行;一切支出 ,除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外,應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定,經(jīng)過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。地勘單位將款項存入銀行或其它金融機構(gòu) ,借記本科目 ,貸記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目 ;提取或支出存款時,借記”現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。3 地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其它金融機構(gòu)、存款種類分別設(shè)置”銀行存款日記賬” ,根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記,并結(jié)出賬面余額。”銀行存款日記賬”應(yīng)與”銀行

9、對賬單”核對清楚,至少每月核對一次,發(fā)現(xiàn)差額,應(yīng)及時查明更正。月份終了,應(yīng)編制”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將銀行存款的賬面結(jié)余與”銀行對賬單”余額調(diào)節(jié)相符。如有不符,屬于”銀行對賬單”差錯的,應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于地勘單位記賬差錯的 ,應(yīng)由地勘單位作更正的會計分錄或補記入賬。4 地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票 ,其它人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票,也應(yīng)指定專人負責管理。地勘單位不準出租、出借銀行賬戶 ;不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票;不準套取銀行信用。5 有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位,應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置”銀行存款日記賬” ,進行明細核算。地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),

10、應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少 ,一律按市場匯價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時,可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價（原則上采用中間價,下同 ）作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的市場匯價作為折合率。月份（或季度、年度）終了 ,應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場匯價折合為人民幣 ,作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù),均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。6 地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù),應(yīng)按實際收到的人民幣金額,借記本科目,按市

11、場匯價折合的人民幣金額,貸記”應(yīng)收賬款”等科目 ,按其差額借記或貸記”財務(wù)費用”科目。 ”應(yīng)收賬款”借貸方差額,期末予以調(diào)整。地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù),按市場匯價折合的人民幣金額,借記有關(guān)科目,按實際支付的人民幣金額,貸記本科目,按其差額 ,借記或貸記”財務(wù)費用”科目。第 103 號科目 限額存款1 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。地勘工作撥款采取劃撥資金方式的 ,不使用本科目。2 地勘單位應(yīng)設(shè)置”限額存款日記賬” ,根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。”限額存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對清楚,一般應(yīng)每月核對一次,發(fā)現(xiàn)差額,應(yīng)及時查明原因更正。年度終了時,應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù),并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主