淺談建筑企業(yè)稅收管理中存在問題及對策畢業(yè)論文

1、 畢業(yè)論文題 目 淺談建筑企業(yè)稅收管理中存 在的問題及對策 學生姓名 * 專業(yè)班級 0*級會計電算化二班 學 號 0*02010* 院 （系） 財 經(jīng) 系 指導教師(職稱) *（導師） 完成時間 201*年4月25日 淺談建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策摘 要在工業(yè)化大發(fā)展，經(jīng)濟增長日益明顯的社會背景下，房地產(chǎn)行業(yè)日漸興盛，可隨著人們對住房的需求，也相應推動了建筑行業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)或得了極大的發(fā)展機遇和空間，而建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，也是稅收管理的主要內(nèi)容，目前建筑行業(yè)在稅收方面出現(xiàn)了形形色色的問題。給稅收管理工作帶來了很大不便。那么如何解決建筑企業(yè)在稅收征管存在的問題，完善建筑行業(yè)的稅收

2、工作，促進稅收管理的進程。勢必成為當前及今后建筑企業(yè)在發(fā)展過程中的所研究的重要課題。本文簡單介紹了建筑企業(yè)和稅收管理的概述，特征、以目前建筑企業(yè)在稅收方面出存在的各種問題為重點。從稅收角度對其探討、并提出相應的建議和對策。對完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實意義，已成為建筑企業(yè)稅收管理的當務之急。關鍵詞：建筑企業(yè)稅收管理存在問題 建議對策目 錄摘 要i緒 言11建筑企業(yè)稅收管理的概述21.1 建筑企業(yè)的概念和內(nèi)容21.2 稅收管理的概念21.3 建筑行業(yè)稅收管理的特征22對當前建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題22.1會計信息失真,納稅申報不真實32.2發(fā)票使用不規(guī)范42.3建筑資質(zhì)存在大

3、量虛假、管理模式粗放42.4外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位43對建筑企業(yè)稅收管理存在問題的建議及對策53.1加強對企業(yè)賬務核算的管理，健全完善納稅申報制度53.2完善發(fā)票管理，強化以票控稅力度53.3對建筑公司和掛靠戶進行區(qū)分，規(guī)范管理流程63.4加強報驗登記，規(guī)范外出經(jīng)營管理63.5加大整治力度，凈化建筑市場運行環(huán)境7結束語8致 謝9參考文獻10緒 言近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家城鎮(zhèn)化建設和社會主義新農(nóng)村建設的推進,特別是信息化的推進，投資環(huán)境的逐步改善，隨著房地產(chǎn)的開發(fā)，建筑業(yè)，發(fā)展如火如荼，得到了前所未有的發(fā)展。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)的稅款都以較大幅度增長，為地

4、方財政做出了重要貢獻?？捎捎谌藗儗ψ》康钠惹小е陆ㄖ髽I(yè)發(fā)展成為一個高利潤的行業(yè)；而稅收對其利潤，有著重要的影響，但由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜。且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和欠偷漏稅款提供了很大的便利。同時也給現(xiàn)有的稅收政策和稅收管理，帶來了新的挑戰(zhàn)、稅收管理做不好會阻礙企業(yè)和經(jīng)濟的發(fā)展，反之。就能促進經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展，增強其自身的競爭力。所以如何針對建筑行業(yè)在稅收管理中出現(xiàn)的問題以解決建筑行業(yè)的困境，促進其行業(yè)的加速發(fā)展。已成為各大建筑行業(yè)的首要任務，針對當前的形勢，對建筑行業(yè)提出一項關于稅收管理的問題及對策是

5、十分必要的。1建筑企業(yè)稅收管理的概述1.1 建筑企業(yè)的概念和內(nèi)容簡單來說是指建筑安裝工程作業(yè)以砌筑組合安裝為手段，使產(chǎn)品與大地相連固定不動產(chǎn)的生產(chǎn)活動它包括建筑安裝、修繕、裝飾，其他工程作業(yè)和管道煤氣集資費等。它是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，與整個國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的改善和提高有著密不可分的關系，在當?shù)亟?jīng)濟和稅收中起著重大作用1.2 稅收管理的概念稅收管理是指國家的財政、稅務、海關等職能部門，代表國家對稅收分配的全過程所進行的計劃，組織，協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。稅收取之于民，用之于民 所以依法納稅是每個公民義不容持的責任。任何單位和個人都要依法

6、納稅，否則就要受到法律的制裁。1.3 建筑行業(yè)稅收管理的特征開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性：建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項目的特殊性主要表現(xiàn)為開發(fā)和生產(chǎn)項目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟整體發(fā)展一樣建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運行周期往往較長。 與其他產(chǎn)業(yè)的關聯(lián)性：建筑業(yè)與國民經(jīng)濟其他多個行業(yè)具有較強的產(chǎn)業(yè)關聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應角色。正因為此，建筑業(yè)也為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出較大貢獻。 對國家政策的敏感性：國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項稅費在影響建筑業(yè)成本核算基礎上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動。再如政

7、府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。2對當前建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題隨著我市經(jīng)濟社會發(fā)展和城市化進程的加快，房地產(chǎn)大量開發(fā)。城鎮(zhèn)大規(guī)模拆遷改造，道路設施等公共基礎設施，投入的不斷增大，建筑施工逐漸成為一個重要的產(chǎn)業(yè)。以馬鞍山為例，截止到2008年來，馬鞍山市大大小小的建筑施工企業(yè)共202家，其中一家資質(zhì)企業(yè)8家，二級資質(zhì)企業(yè)37家，全年完成施工總產(chǎn)值100、48億元，完成房屋建筑面積757、4玩平方米。年度從業(yè)人員6.5萬人，建筑施工行業(yè)稅收對地方稅收貢獻日益增大，與此同時。由于建筑行業(yè)，建筑市場的自身特點，建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點和難點也隨之出現(xiàn)，為進一步促進建筑施

8、工企業(yè)的稅收征管，今年上半年、根據(jù)省局稽查局統(tǒng)一部署，稽查局對建筑施工進行了開展稅收的專項檢查，還與國稅，公安聯(lián)合對馬鞍山市30家建筑企業(yè)的發(fā)票使用情況，進行了突擊檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)建筑施工存在較為嚴重的涉稅問題，暴漏出目前對建筑施工企業(yè)缺乏有效的稽查措施，征納雙方都對存在一些亟待解決的問題，鑒于建筑施工企業(yè)在落實國家刺激經(jīng)濟政策，安排廣大農(nóng)民工就業(yè)發(fā)揮巨大的作用，為依法，穩(wěn)妥地處理建筑施工企業(yè)涉稅問題，從保增長，保民生，保穩(wěn)定的大局出發(fā)。2.1會計信息失真,納稅申報不真實馬鞍山某建筑安裝有限公司，2008年的帳簿及相關資料的檢查中發(fā)現(xiàn)，帳表、帳帳、帳證數(shù)據(jù)不等問題嚴重，工程施工科目。所附的票據(jù)

9、中存在大量的假發(fā)票，列支大量的差旅費發(fā)票、汽油票、餐飲票、過路過橋費發(fā)票、企業(yè)報送稅務機關的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表里確定的工程完工程度可靠性較低，如為招投表需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結算，或延遲結轉，或提早估價確認。向下屬非獨立核算工程隊、無資質(zhì)等級證書企業(yè)、分包裝包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確定、申報營業(yè)收入，企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴重失實、與工程項目實際嚴重不配比；為多個建筑工程項目支出的管理費用、財務費用等，不能分攤到每個建設項目，完工工程結轉成本、費用時，費用分

10、割不清，假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，認為操縱損益，控制報表有關數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴重失實，企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率 遠遠低于其他行業(yè)納稅人。企業(yè)賬面核算不實，名虧實贏，逃避稅務機關監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅，等現(xiàn)象嚴重。一則營業(yè)收入申報不真實，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多，財務制度不健全，誠信度低，比如將工程結算收入或者合同外工程收入，工程差價收入等掛“其他應收款”再如處理私建筑項目時，將私人合伙建房的部分收入以低于稅務機關斷定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意透漏稅款。二則企業(yè)列支成本費用隨意性較大、成本費用較高。尤其是虛

11、列各種名目開支，如人工費、廣告費、業(yè)務招待費、借款利息等費用。2.2發(fā)票使用不規(guī)范憑票收款。憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導致了稅收的流失?，F(xiàn)實浸焊機活動中，明明是按進度結算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據(jù)；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建安發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替，明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結算，工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。2.3建筑資質(zhì)存在大量虛假、管理模式粗放目前馬鞍山市建筑行業(yè)的一級

12、資質(zhì)標準，是注冊資本達到5000萬元以上。而個別未達標的企業(yè)就采取買假發(fā)票的辦法虛增資產(chǎn)，假材料，虛增注冊資本，已達到使企業(yè)資質(zhì)升級的目的。此外，一些企業(yè)通過大量使用假發(fā)票來達到虛增資產(chǎn)，多列出偷逃企業(yè)所得稅。而且、這些建筑業(yè)稅收管十分管理模式低下，只注重對建筑企業(yè)的管理，忽視對建筑項目的精細化管理，稅務機關只能在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體施工項目的納稅狀況難以掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即使是對建設項目進行納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方材料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎勵等應稅項目。例如：稅務機關在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑

13、企業(yè)2008年度先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建進行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進行申報納稅。一些企業(yè)的股東利用假發(fā)票報銷、虛列支出，以企業(yè)偷逃資金，嚴重侵占企業(yè)資產(chǎn)，偷逃個人所得稅。2.4外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位建筑企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和2008年江蘇省建筑業(yè)營業(yè)稅征管辦法都規(guī)定了外出施戶的報驗、登記和按期申報制度，但建筑企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗稱，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對

14、異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結束，納稅人欠稅，偷稅很可能就再也無法追回了。3對建筑企業(yè)稅收管理存在問題的建議及對策針對建筑企業(yè)存在的涉稅問題，從保增長，保民生，保穩(wěn)定的大局出發(fā)，通過依法采取積極，務實的征稅措施，不斷提高建筑施工企業(yè)的納稅遵從度和稅務機關的征管質(zhì)量，實現(xiàn)堵漏增收，同時充分考量可能發(fā)生的企業(yè)風險，稅收風險和財務風險，等三個風險，在征管政策上進行把握，平衡，針對企業(yè)風險，實現(xiàn)核定率與預征率，這可能導致行業(yè)稅收的下降，但必須實現(xiàn)本地和外來建筑

15、企業(yè)稅收負擔的統(tǒng)一，加強對外來建筑企業(yè)的稅收征管。對策如下：3.1加強對企業(yè)賬務核算的管理，健全完善納稅申報制度規(guī)范會計核算、加強建筑企業(yè)成本核算的管理。讓稅務機關根據(jù)企業(yè)財務會計核算資料；對納稅人的成本費用資料，收入資料真實與否掌握核查主動權，防止發(fā)生企業(yè)以丟失帳薄等借口拒不提供資料，杜絕財務賬務混亂，會計信息失真的情況；建立、健全項目核算申報制度，對從事工程施工的納稅人必須按營業(yè)稅暫行條例的要求分項目報告工程進度、預收款收取情況，按月核算營業(yè)收入、成本、費用，結算利潤，辦理納稅申報，提高建設工程項目稅源控管的主動性。不能分項目建帳核算的，由稅務機關按工程形象進度或預收款情況進行核定征收。工

16、程竣工結算開具發(fā)票時要多退少補，確保稅款的及時、均衡入庫，堵塞漏洞。3.2完善發(fā)票管理，強化以票控稅力度稅務機關要規(guī)范納稅人貨幣資金核算，嚴格區(qū)分“預收款”和“結算款”,落實憑票收款、憑票付款的規(guī)定，施工單位取得的款項凡屬“結算款”的必須按規(guī)定憑建筑發(fā)票取款入賬，并及時確認收入 ，否則一律按發(fā)票管理辦法進行處理。其次，要加強納稅評估力度，對納稅人“在建工程”、“工程物資”等科目的增減變化要密切注意，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理的有關情況。再次，稅務機關定期開展轄區(qū)內(nèi)企、事業(yè)單位發(fā)票日常檢查，加強對發(fā)票違法的處罰力度，以查促管，以票管稅。 3.3對建筑公司和掛靠戶進行區(qū)分，規(guī)范管理流程針對目前建筑工程大多實

17、行項目管理或者接受掛靠形式。如果稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款時，往往是事后追究，很難從項目經(jīng)理追繳稅款的情況，建議由建筑公司收取工程款后，繳納所有的稅金，余款（工程-稅金-掛靠費用）付給掛靠的項目經(jīng)理時，讓項目經(jīng)理到主管稅務機關開具門票（建筑公司提供營業(yè)稅已稅證明單）。稅務機關在開具門票的同時，項目經(jīng)理繳納門票2%的個人所得稅，建筑公司根據(jù)門票的金額進行成本核算，對管理費利潤的部分征收企業(yè)所得稅，建筑公司根據(jù)門票的金額進行成本核算，對管理費利潤的部分征收企業(yè)所得稅。既規(guī)范了建筑公司普遍存在的成本隨意列支的現(xiàn)象。又使項目經(jīng)理繳納了個人所得稅。加強對建筑項目的精細化管理，讓稅務機關不僅能在整體上掌

18、握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對具體的施工項目納稅情況也要了如指掌。同時、細化管理內(nèi)容時應實施雙向申報方法，范管理流程，應實行有序的項目登記，包含項目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設單位須與施工單位一同到稅務機關辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)，項目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設單位和施工單位須到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)，項目注銷登記，即建設單位須在建筑項目竣工驗收后。主動到主管地稅機關辦理項目注銷登記手續(xù)，進行結清代征稅款、交回委托代征稅款證書、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。 3.4加強報驗登記，規(guī)范外出經(jīng)營管理對納稅人外出經(jīng)營的，開具外出經(jīng)營

19、稅收管理證明單（以下簡稱外經(jīng)證），并登記管理臺帳，外經(jīng)證期限視工程規(guī)模大小、期限，一般掌握在二至三個月以內(nèi)，到期及時督促納稅人辦理繳銷和未完工工程的續(xù)開手續(xù)，繳銷時便于及時掌握外地工程項目的建設進度、預收款及納稅情況。對外來經(jīng)營納稅人，及時督促納稅人辦理報驗登記，規(guī)范外出經(jīng)營管理。掌握外來經(jīng)營施工情況，并加強實地核實，督促納稅人開票、納稅。 3.5加大整治力度，凈化建筑市場運行環(huán)境 建筑市場管理混亂是導致使用假發(fā)票猖獗的原因之一，因此加大整治建筑市場力度刻不容緩。要加強法制建設，把建筑工程的管理納入法制化的軌道。完善對建筑工程的管理機制，強化監(jiān)督檢查力度，將建筑工程從招標到驗收實行全方位監(jiān)督，

20、同時對建筑造價進行認真測算，及時發(fā)布本地工程造價指導價，避免建筑市場低價無序競爭，加強對建筑企業(yè)的管理。嚴厲查處無施工資質(zhì)或者施工資質(zhì)虛假的單位和個人，查處工程招標中的舞弊行為，規(guī)范建筑市場的秩序。結束語 通過以上介紹了建筑行業(yè)出現(xiàn)的問題，如會計信息失真，賬務處理混亂。建筑資質(zhì)存在虛假情況。國地稅缺乏有效溝通、股東侵占企業(yè)資產(chǎn)的問題嚴重等等。如何解決在建筑行業(yè)在稅收管理中出現(xiàn)的問題；如：將預征比例和核定比例統(tǒng)一，各級分局對建筑行業(yè)進行引導、宣傳、加強發(fā)票管理。建立信息共享渠道。各個管理分局對建筑企業(yè)進行正確宣傳和引導。加強外來建筑企業(yè)的管理。運用這些政策和措施一定能夠，科學，合理的解決存在的問

21、題，查處虛假舞弊行為。把稅收管理工作落到實處。為其今后的發(fā)展奠定扎實的基礎。規(guī)范建筑市場運行的環(huán)境，增強建筑行業(yè)的自身競爭力，為國民經(jīng)濟的騰飛做鋪墊。另外筆者還認為，建筑企業(yè)的稅收管理作為一項政策性、業(yè)務性很強的長工作，遏制建筑行業(yè)的稅收管理也不是一朝一夕的事情。只有有效的建議和對策才能和建議是不夠的，各級管理機構還必須認真執(zhí)行各項管理治理措施，全面治理建筑企業(yè)欠稅，偷逃稅，全社會上下必須做好打持久戰(zhàn)的心理準備，共同配合，不懈努力，才能達到有效提高建筑行業(yè)稅收管理建設的目的。致 謝 這次畢業(yè)論文能夠得以順利完成，并非我一人之功勞，是所有指導過我的老師，幫助過我的同學和一直關心支持著我的家人對我的教誨、幫助和鼓勵的結果。我要在這里對他們深深的謝意。借此機會我要特別對給予我支持、指導和協(xié)助完成論文工作的指導老師*老