營業(yè)稅金及其附加PPT學習教案

1、會計學1營業(yè)稅金及其附加營業(yè)稅金及其附加一、簡述英文：Sales tax and extra charges營業(yè)稅金及附加由“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改名，“營業(yè)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶，用來核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。第1頁/共12頁（一）營業(yè)稅營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算。（二）消費稅消費稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費

2、稅實行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。第2頁/共12頁（三）資源稅1.資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。2.資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：應納稅額=課稅數(shù)量單位稅額第3頁/共12頁（四）教育費附加教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質(zhì)而征收的一項費用。這項費用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。（五）城市維護建設(shè)稅為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護建設(shè)稅。第4頁/共12頁二、科目用法（一）本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、

3、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。第5頁/共12頁（二）企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第6頁/共12頁（三）期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款” 。第7頁/共12頁三、會計分錄（一）計提時借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交稅費應交城建稅應交稅費教育費附加第8頁/共12頁（二）繳納時借：應交稅費應交營業(yè)稅應交稅費應交城建稅應交稅費教育費附加貸：銀行存款第9頁/共12頁（三）結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加應交營業(yè)稅營