行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用

1、范文范例指導(dǎo)參考一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)類、（行8 ）事13行政單位（22）事業(yè)單位（47）101現(xiàn)金101現(xiàn)金銀行存款102102銀行存款103有價(jià)證券103零余額賬戶用款額度暫付款104105應(yīng)收票據(jù)105庫(kù)存材料106應(yīng)收賬款106固定資產(chǎn)108預(yù)付賬款107零余額賬戶用款額度110其他應(yīng)收款115財(cái)政應(yīng)返還額度115材料116產(chǎn)成品117對(duì)外投資120固定資產(chǎn)124無(wú)形資產(chǎn)125財(cái)政應(yīng)返還額度負(fù)債類201應(yīng)繳預(yù)算款201借入款項(xiàng)（行6、11事）202應(yīng)繳財(cái)政專戶款202應(yīng)付票據(jù)暫付款203203應(yīng)付賬款211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）204預(yù)收賬款212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼207其

2、他應(yīng)付款213應(yīng)付其他個(gè)人收入208應(yīng)繳預(yù)算款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款210應(yīng)交稅金211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼213應(yīng)付其他個(gè)人收入學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考凈資產(chǎn)固定基金301301事業(yè)基金類、（行2 ）事6303結(jié)余302固定基金303專用基金306事業(yè)結(jié)余307經(jīng)營(yíng)結(jié)余308結(jié)余分配收入類、3（行事）7401撥入經(jīng)費(fèi)401財(cái)政補(bǔ)助收入404預(yù)算外資金收入403上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入407撥入?？?04事業(yè)收入405經(jīng)營(yíng)收入409附屬單位繳款412其他收入413支出類3（行、事10）501經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)501撥出經(jīng)費(fèi)502撥出專款502505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?？钪С?/p>

3、503事業(yè)支出504經(jīng)營(yíng)支出505成本費(fèi)用509512銷售稅金516上繳上級(jí)支出517對(duì)附屬單位補(bǔ)助520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明資產(chǎn)類()行政單位第101號(hào)科目現(xiàn)金1本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)， 做到賬款相符。第102號(hào)科目銀行存款1本科目核算行政單位存入

4、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。2行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)， 借記本科目，貸記“現(xiàn) 金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記 本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3行政單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” c 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終 了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差 額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第103號(hào)科目有價(jià)證券1本科目核算行政單位購(gòu)

5、入的有價(jià)證券。2購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行 存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本 學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付 的有價(jià)證券本金數(shù)。第104號(hào)科目 暫付款1本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科 目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸 記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。3本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第105號(hào)科目庫(kù)存材料 1本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物

6、資材料等。行政單位 辦公材料隨買隨用或沒(méi)有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目 2購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料 采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直 接列入有關(guān)支出科目核算。3購(gòu)人材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān) 科比領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額, 反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù) 庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。5行政單位的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤 虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減

7、少或增 加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)， 借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的 程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢, 相應(yīng)增減當(dāng)期支出。第106號(hào)科目固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考1本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià) 2本科目的使用方法：購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、 變賣的固定資產(chǎn)， 按其賬面價(jià)值銷賬。 借

8、記 “固定基金” ，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過(guò)程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3 .本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總額。4 .行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第 107號(hào)科目 零余額賬戶用款額度1 . 零余額賬戶用款額度的含義:是在國(guó)庫(kù)集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請(qǐng)， 財(cái)政部門審查批準(zhǔn)， 下達(dá)給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。 在用款額度內(nèi)， 由用款單位簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付憑證支用款項(xiàng)。2 .本科目，借方記財(cái)政授

9、權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出數(shù)，余額在借方， 平時(shí)余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應(yīng)注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入下年使用。第 115 號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度1.本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預(yù)算指標(biāo)結(jié)余 數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年 直接支付指標(biāo)結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。0 事業(yè)單位第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1 .本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商

10、業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2 .事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān) 科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)， 應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼 現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng) 營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3 .事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種 類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或 單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款1 .本科目核算事業(yè)

11、單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)2 .發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入” 等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目 借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3 .本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第108號(hào)科目預(yù)付賬款1 .本科目核算按照購(gòu)貨、勞各合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2 .事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。學(xué)習(xí)資料整理 收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算 時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材 料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行 存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸

12、記本科目。 本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。范文范例指導(dǎo)參考預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目3 .本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款1 .本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2 .發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各 種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3 .本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬料號(hào)科目材第115本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

13、.1的工具、器具、低值易耗品等。I事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目.本科目使用方法：2）購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀彳f存1 （, 借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)借屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，2）（、借記“事業(yè)支出”貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，記本科目，“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)（3學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考的，按照采購(gòu)材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金一一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入

14、采購(gòu)成 本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4 .事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況， 屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其 中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出5 .本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。6 .本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記第116號(hào)科目產(chǎn)成品1 .本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本

15、。從事勞 務(wù)活動(dòng)的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。2 .生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科 目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借 記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額,反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。3 .清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤 盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧時(shí), 借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬4對(duì)外投資第117號(hào)科目包括債本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，1.券投資和其他投資。應(yīng)按實(shí)際支付

16、的款項(xiàng)，事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資,2 .學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一一般 基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事 業(yè)基金一一投資基金”科目；按賬面原價(jià)， 借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料” 科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同、 協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額， 借記或貸

17、記“事業(yè)基金一投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借 記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅），貸記“材料”科目。按 合同、協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基 金一投資基金”科目；同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金一一 般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)， 按雙方確定的價(jià)值，借記本科 目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事 業(yè)基金一投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基 金

18、一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記金事業(yè)基金一投資基金”科目。3 .事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息， 按實(shí)際收到的金額, 借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金 額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考的明細(xì)科目。4.本科月應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第124號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、1.本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按

19、法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按2.實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目c.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，3科目，應(yīng)一次記人“事業(yè)支出”其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，行內(nèi)部成本核算的事借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)“經(jīng)營(yíng)支出”業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記科目，貸記本科目。.單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記4“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出一其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)

20、的價(jià)值。6本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。負(fù)債類)(行政單位 應(yīng)繳預(yù)算款 第201號(hào)科目本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位1.的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他 按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng) 。學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考2 .收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，上 繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反 映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。3 .本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。4 .執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫(kù)

21、方式的 單位，不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第202號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2。收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄；本科目貸方余額， 反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無(wú)余額。3 .本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。4 .執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實(shí)行代收財(cái)政資金直接繳庫(kù)方式的 單位，不使用該科目。但應(yīng)當(dāng)做備查賬或者輔助賬。第203號(hào)科目暫存款1本科目核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。2 .收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本

22、科目； 沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）1本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。2本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行 明細(xì)核算。3 .單位發(fā)放工資時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）、“財(cái)政 學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等 科目。第212號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼1.本科目核算向職工發(fā)放的各類

23、地方（部門）津貼補(bǔ)貼；2本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行 明細(xì)核算。3.單位工資時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時(shí)，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái) 政直接支付）、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第213號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入1本科目核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部 門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。2本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行 明細(xì)核算。3.單位工資時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時(shí)，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政直接支付）

24、、“財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái) 政直接支付）、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。（）事業(yè)單位第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)1 .本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。2 .借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事 業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考4 .本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)1 .本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2 .單位

25、開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付 賬款”等科目，貸記 本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān) 支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)， 借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3 .各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款1.本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給 供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。I.單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但

26、貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根 2據(jù) 有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他應(yīng) 根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票單位提拱的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)， 賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。等科目。“銀行存款”借記本科目，貸記 3.單位償付應(yīng)付賬款時(shí), 單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)4置明細(xì)賬。預(yù)收賬款號(hào)科目第204本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位.1預(yù)收的款項(xiàng)。.單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科

27、目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3 .預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4 .本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款1 .本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。2 .單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、 “經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3 .本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。210號(hào)科目應(yīng)交稅金第1 .本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交

28、納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值 稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2 .單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納 的增值稅）時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目； 交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3 .本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅 金凈資產(chǎn)類 （）行政單位第301號(hào)科目 固定基金學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考1 .本科目核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定 資產(chǎn)所形成的基金。2 .增加固定基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目;

29、減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目貸方余額, 反映行政單位固定基金總額。第303號(hào)科目結(jié)余1本科目核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。3 .年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)），“預(yù)算外金收入和其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算 外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入 本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。年 終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。4 .本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置明細(xì)帳。()事業(yè)單位第301號(hào)科目 事業(yè)基金1 .

30、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存 結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資 基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投 資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2 .年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余， 按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入 本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。3.用 固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固

31、定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目4.用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處第303號(hào)科目專用基金1 .本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、 設(shè)置的有專門用途的資金 的收入、支出及結(jié)存情況。2 .事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。3,提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出一社會(huì)保障費(fèi)”、支經(jīng)營(yíng)支出一社會(huì)保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金一醫(yī)療基金”科目提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出一修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出一修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金一修購(gòu)基金”科 目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)， 借記“銀行存款”科目， 貸記本科目；支

32、付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。I年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配一職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí),借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金一住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況4 .使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目5 .期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬口306號(hào)科目事業(yè)結(jié)余第.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵學(xué)習(xí)資

33、料整理范文范例指導(dǎo)參考后的余額。、“上級(jí)補(bǔ)助收入”應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入” 、2.期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)， “其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入” “事、”附屬單位繳款” “財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”目，借記“事、業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)” “對(duì)附屬單、“銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，、補(bǔ)助”位 “對(duì)“銷售稅金”、業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、 “事 附屬單位補(bǔ)助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。.年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余

34、全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余第307號(hào)科目.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后1的余額。.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科 2 “銷 售、目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)支出” “銷、 貸記“經(jīng)營(yíng)支出“稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，售稅金”科目。.本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)虧損。I.年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配” 目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。號(hào)科目結(jié)余分配第3081.本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果“提取專用基金”等明細(xì).本科目一般應(yīng)設(shè)

35、置“應(yīng)交所得稅”學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。3.年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。,分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配2余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一 5一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一般基金”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。.單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及6到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定

36、的，應(yīng)直接 通過(guò)“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。收入類()行政單位第401號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)1本科目核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥 人的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2 .收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥人經(jīng)費(fèi)累 計(jì)數(shù)。3 .年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額(不含收到財(cái)政部門或上級(jí)單位預(yù) 撥下年度的經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科 目。4本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考第404號(hào)科目

37、預(yù)算外資金收入1本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。2 .行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財(cái)政專戶核拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，通過(guò)“暫存款”科目核算。3 .年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無(wú)余額。4本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類 科目中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第407號(hào)科目其他收入1本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務(wù) 活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證 券及銀行存款利息收入等。2發(fā)生

38、其他收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目； 沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目貸方余額反映 其他收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科 目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。3本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。() 事業(yè)單位第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入1 .本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái) 政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。2 .收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考收入累計(jì)數(shù)?？颇?，“事業(yè)結(jié)余”年

39、終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 3.借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。.本科目應(yīng)設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并 5 “支政府收支分類科目“項(xiàng)目支出”科目下按照在“基本支出”和出 功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入號(hào)科目第4031.本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。貸記本科目。“銀行存款”科目，2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記借記本科目，“事業(yè)結(jié)余”科目，3.年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入貸記“事業(yè)結(jié)余”科目4.年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。撥入專款號(hào)科目第404.本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單

40、位撥的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)軙r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款累“專、將本科目與“撥出專款” 3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，?？钪С觥啊⒖钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 4事業(yè)收入第405號(hào)科目本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的.1收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金， 也在本科目核算。但收到 應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考款”科目核算

41、2 .收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對(duì)屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)， 按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）經(jīng)3 .期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。4 .事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來(lái)源，設(shè)置明細(xì)賬經(jīng)營(yíng)收入第409號(hào)科目本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非1.獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。、“應(yīng)收賬款”借記“銀行存款”、經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，2.取得（或確認(rèn)）“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人單位，

42、按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸 。記應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”.發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期 3的經(jīng)營(yíng)收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀 行存款”科目；屬于一般納稅人的單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額， 借記“應(yīng)科目?！般y行存款”科目，貸記交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科 4目無(wú)余額。.單位可

43、根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科5目號(hào)科目第412附屬單位繳款學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考1 .本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)2 .單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。3 .年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科 目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。4 .本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。支出類()行政單位第501號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)支出1本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。2發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支 出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借

44、方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。3.年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目， 貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無(wú)余額。4本科目在基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二級(jí)科目下，按政府收支分類 科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。第502號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)1本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2;轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額反映撥 出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余” 科目。4本科目應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)科目，并按所屬撥款學(xué)習(xí)資料整理范文

45、范例指導(dǎo)參考單位設(shè)置明細(xì)賬。第505號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排 基本建設(shè)，具所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目， 貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，做相 反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入，“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。()事業(yè)單位第502號(hào)科目 撥出專款1 .本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2 .撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記：銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.所

46、屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。|(1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。）屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。.本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。 45.本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬專款支出號(hào)科目第503.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)1目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)2學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考用等指定項(xiàng)目或用途的支出。借記本科目，事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，3.“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部

47、門單獨(dú)列報(bào)貸記“銀行存款”、時(shí),借記“撥入專款”科目，貸記本科目4本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。事業(yè)支出第504號(hào)科目本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā).1生的實(shí)際支出。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途?！般y行存款”、2.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。按實(shí)實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí),3.限際成本，借記本科目， 貸記“產(chǎn)成品”科目。有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的界對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定業(yè)支出,也不標(biāo)準(zhǔn)

48、進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記4 “事 業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無(wú)余額。.本科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，5并在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核 算。經(jīng)營(yíng)支出505第號(hào)科目本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展.1非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。學(xué)習(xí)資料整理范文范例指導(dǎo)參考2 .事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“

49、銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。3 .期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目4.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬0成本費(fèi)用號(hào)科目第509（產(chǎn)品、.本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)1商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。.業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記2 “銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成“材料”、品”科目，貸記本科目3 .本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。.對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要4的成本核算科目。銷售稅金號(hào)科目第512本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附.1力口,包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。.月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售