企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理表格.doc

1、應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性程序被審計單位：項目：編制：日期：應(yīng)收票據(jù)索引號：ZC財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：/ 期間：第一部分認定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認定審計目標(biāo)存權(quán)利計價列在完整性報和義務(wù) 和分攤A 資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)收票據(jù)是存在的。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收票據(jù)均已記錄。C 記錄的應(yīng)收票據(jù)由被審計單位擁有或控制。D 應(yīng)收票據(jù)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中， 與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E 應(yīng)收票據(jù)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計可供選擇的審計程序索引號目標(biāo)1. 獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細表：(1) 復(fù)核加計是否正

2、確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；D結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符；ZC2(2) 檢查非記賬本位幣應(yīng)收票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；(3) 檢查逾期票據(jù)是否已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。2. 取得被審計單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對其是否與賬面記錄一A致。在應(yīng)收票據(jù)明細表上標(biāo)出至審計時已兌現(xiàn)或已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，略檢查相關(guān)收款憑證等資料，以確認其真實性。3. 監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對；檢查庫存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金ABD額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及略利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相

3、符；關(guān)注是否對背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)負有連帶責(zé)任；注意是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。ACD4. 對應(yīng)收票據(jù)進行函證，并對函證結(jié)果進行匯總、分析，同時對不略審計可供選擇的審計程序索引號目標(biāo)符事項作出適當(dāng)處理。5.對于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單略A等原始交易資料并進行核對，以證實是否存在真實交易。D6.復(fù)核帶息票據(jù)的利息計算是否正確； 并檢查其會計處理是否正確。略7. 對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核其貼現(xiàn)息計算是否正確，會計處理是否D正確。編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金。略8. 評價針對應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備的適當(dāng)性：(1) 取得或

4、編制壞賬準備計算表， 復(fù)核加計正確，與壞賬準備總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符；將應(yīng)收票據(jù)壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對，并確定其是否相符；(2) 檢查應(yīng)收票據(jù)壞賬準備計提和核銷的批準程序， 取得書面報告等證明文件；評價壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法；復(fù)核D應(yīng)收票據(jù)壞賬準備是否按經(jīng)股東（大）會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確；略(3) 實際發(fā)生壞賬損失的， 檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定， 會計處理是否正確；(4) 已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確；(5) 通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應(yīng)

5、收票據(jù)壞賬準備計提的合理性。9. 標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 包括持股 5%以上 ( 含 5%)股東 的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額；對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項作專門核查：(1) 了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析；ADC略(2) 檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單證等相關(guān)文件資料；(3) 檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)；(4) 向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會計師函證，以確認交易的真實性、合理性。10.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略11.檢查應(yīng)收票據(jù)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作略E出恰當(dāng)列報。存完整性在第二部分計劃實施

6、的實質(zhì)性程序項目評估的重大錯報風(fēng)險水平（注 1）從控制測試獲取的保證程度（注 2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.財務(wù)報表認定權(quán)利計價列和義務(wù) 和分攤 報注 : 1. 結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2. 結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3. 在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。應(yīng)收票據(jù)審定表被審計單位：項目：應(yīng)收票據(jù)編制：日期：索引號：ZC1財務(wù)報表截止日復(fù)核：日期：/ 期間：期末賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末上期末項目名稱索引號未審數(shù)借方 貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、賬面余額合計1.關(guān)聯(lián)方2.非關(guān)聯(lián)方二、壞賬準備合計三、賬面價值合計審計結(jié)論：應(yīng)收票據(jù)明細表被審計單位：索引號：ZC2項目：應(yīng)收票據(jù)明細表財務(wù)報表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：出票 /承兌期末出票到