財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)一、會計的基本知識一、會計的基本知識n1 1、會計概念、會計概念n2 2、會計的基本職能、會計的基本職能n3 3、會計對象、會計對象n4 4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提n5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式第1頁/共87頁1 1、會計的概念、會計的概念n1 1、會計是一份什么性質(zhì)的工作？、會計是一份什么性質(zhì)的工作？ 會計是以會計是以貨幣貨幣為主要的計量單位，為主要的計量單位，反映和監(jiān)反映和監(jiān)督督一個單位一個單位的的經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活動的的一種經(jīng)濟(jì)管理一種經(jīng)濟(jì)管理工作工作。它。它包含了五層意思：包含了五層意思： （1 1）會計主要的計量單

2、位：貨幣）會計主要的計量單位：貨幣 （2 2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）和監(jiān)督（控制） （3 3）會計主體：一個單位）會計主體：一個單位 （4 4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 （5 5）會計對象：經(jīng)濟(jì)活動）會計對象：經(jīng)濟(jì)活動第2頁/共87頁 2 2、會計的基本職、會計的基本職能能n1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動在客觀上所能發(fā)揮的在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），功用（作用），是會計固有的功能。是會計固有的功能。n2 2、會計職能的分

3、類、會計職能的分類n（1 1）基本職能：）基本職能：n A A、會計核算會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄、計量、報告確認(rèn)、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能 。n B B、會計監(jiān)督會計監(jiān)督職能職能: :是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時, ,對對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性合法性、合理性進(jìn)行審查。進(jìn)行審查。n（2 2）其他職能：預(yù)測、

4、決策。）其他職能：預(yù)測、決策。n。第3頁/共87頁3 3、會計對象、會計對象n1 1、會計職能的角度會計職能的角度：會計對象是會計：會計對象是會計核算和監(jiān)核算和監(jiān)督督的內(nèi)容。的內(nèi)容。n2 2、會計對象的內(nèi)容會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位：凡是特定單位能夠以貨幣能夠以貨幣的表現(xiàn)的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。的經(jīng)濟(jì)活動。n3 3、剩余價值的角度剩余價值的角度：價值運(yùn)動和資金運(yùn)動價值運(yùn)動和資金運(yùn)動第4頁/共87頁4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（會計假設(shè)）n1 1、概念：會計核算的基本前提是進(jìn)行會計核算時必、概念：會計核算的基本前提是進(jìn)行會計核算時必須明白的須明白的前提條件前提條件。n2 2

5、、包括的內(nèi)容：、包括的內(nèi)容：n（1 1）會計主體會計主體：nA A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍空間范圍。nB B、確認(rèn)會計主體的意義：、確認(rèn)會計主體的意義：n a a、將、將單位單位的經(jīng)濟(jì)活動和的經(jīng)濟(jì)活動和個人個人的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開。的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開。第5頁/共87頁4 4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（會計假設(shè)）n b b、將、將本本單位和單位和外外單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開nC C、會計主體與法律主體的關(guān)系：、會計主

6、體與法律主體的關(guān)系：n a a、法律主體包括：、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司國有企業(yè)和股份有限公司n b b、會計主體包括：、會計主體包括：所有要進(jìn)行會計核算的單位和組所有要進(jìn)行會計核算的單位和組織織n所以所以會計主體會計主體包括包括法律主體法律主體n（2 2）持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營：nA A、概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)、概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。營的方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。第6頁/共87頁4 4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（會計假設(shè)）nB、確定持續(xù)經(jīng)營的意義、確定持續(xù)經(jīng)營的

7、意義: :持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。 n（3）會計分期會計分期：nA A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成動劃分成若干個相等的會計期間若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告，以叫會計期間。編制財務(wù)會計報告，以叫會計期間。nB B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)

8、會計報告nC C、我國的會計分期：、我國的會計分期：以公歷以公歷1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，為一日，為一個會計年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度個會計年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度第7頁/共87頁n（4）貨幣計量貨幣計量nA A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。為統(tǒng)一的計量單位。nB B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。手段。nC C、我國記賬對貨幣的要求：以、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣人民幣作為記賬的本位作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以

9、外的貨幣為主的單位人民幣以外的貨幣為主的單位，可以，可以選擇其中的一種選擇其中的一種外幣外幣作為記賬的本位幣，但作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)編制財務(wù)會計報告會計報告一定要折算為人民幣。一定要折算為人民幣。n綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可。不可。4 4、會計核算的基本前提、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（會計假設(shè)）第8頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式n1 1、概念：會計要素是、概念：會計要素是對會計對象對會計對象進(jìn)行的進(jìn)行的基本分類基本分類，是會計核算對，是會計核算對象的具體化。象的具體化。n2 2、分類

10、：、分類： 資產(chǎn)資產(chǎn) 反映企業(yè)的反映企業(yè)的財務(wù)狀況財務(wù)狀況 n 負(fù)債負(fù)債 表現(xiàn)資金表現(xiàn)資金相對靜止相對靜止的狀態(tài)的狀態(tài)n 所有者權(quán)益所有者權(quán)益n n 收入收入n 費(fèi)用費(fèi)用 反映企業(yè)的反映企業(yè)的經(jīng)營成果經(jīng)營成果n 利潤利潤 表現(xiàn)資金表現(xiàn)資金顯著變動顯著變動的狀態(tài)的狀態(tài)第9頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式（1 1）資產(chǎn)）資產(chǎn)n概念：資產(chǎn)是概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項(xiàng)過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)形成并由企業(yè)擁有或控制擁有或控制的資源，會預(yù)期給企業(yè)的資源，會預(yù)期給企業(yè)帶帶來經(jīng)濟(jì)利益來經(jīng)濟(jì)利益。n特點(diǎn)：特點(diǎn)： A A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

11、事項(xiàng)形成的 B B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)n C C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利益、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利益 分類分類: :按照流動性按照流動性( (變現(xiàn)或耗用變現(xiàn)或耗用的時間長短的時間長短) )n 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn): :一年或超過一年的一個營業(yè)周期一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)n 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) : :一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上以上 長期投資長期投資: :持有時間持有時間準(zhǔn)備準(zhǔn)備超過一年超過一年 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn): :使用期限使用期限超過一超過一年年, ,單位價值單位價值較較大大 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn): :沒有

12、實(shí)物形態(tài)沒有實(shí)物形態(tài) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn): :目前還未歸類目前還未歸類第10頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式n(2)(2)負(fù)債負(fù)債: :n概念概念: :是指是指過去交易、事項(xiàng)過去交易、事項(xiàng)形成的形成的現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會預(yù)期導(dǎo)，履行該義務(wù)會預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。n特點(diǎn)：特點(diǎn)： A A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的n B B、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債、企業(yè)要在未來某個時日清償負(fù)債n C C、清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)、清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)n分類：按流動性（分類：按流動性（償還時間的

13、長短償還時間的長短）n流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期流動負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)以內(nèi)償還的債務(wù)償還的債務(wù)n長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上以上償還的債務(wù)償還的債務(wù)第11頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式（3 3）所有者權(quán)益）所有者權(quán)益n概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)。n 特點(diǎn)：和負(fù)債相比較特點(diǎn)：和負(fù)債相比較n 所有者權(quán)益不需要償還所有者權(quán)

14、益不需要償還n 企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負(fù)債n 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配所有者權(quán)益能夠參與利潤分配n分類：分類：n 實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本n 資本公積：除注冊資本外的資本資本公積：除注冊資本外的資本n 資本（股本）溢價資本（股本）溢價n 接受捐贈的資產(chǎn)接受捐贈的資產(chǎn)n 拔款轉(zhuǎn)入拔款轉(zhuǎn)入n 外幣資本折算差額外幣資本折算差額n 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 n 未分配利潤：留待以后分配的未分配利潤：留待以后分配的利潤利潤第12頁/共87頁5 5、會計要素與會、會計要素與會計等式計等式n(4)

15、(4)收入（狹義）收入（狹義） n概念概念: :是指企業(yè)是指企業(yè)銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)及及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等等日?；顒又腥粘；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入總流入。n特點(diǎn)：特點(diǎn)： 從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生n 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：n 資產(chǎn)資產(chǎn)n 負(fù)債負(fù)債n 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債n 收入將引起收入將引起所有者權(quán)益所有者權(quán)益n分類：重要性程度分類：重要性程度 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他收務(wù)收入其他收務(wù)收入第13頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式n（5 5）費(fèi)用）費(fèi)用n概念概念：是指企業(yè)是指企業(yè)

16、銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)等等日常活動日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出總流出。n特點(diǎn)：特點(diǎn)： 從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生n 費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：n 資產(chǎn)資產(chǎn)n 負(fù)債負(fù)債n 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債n 費(fèi)用將引起費(fèi)用將引起所有者權(quán)益所有者權(quán)益n分類：與收入的關(guān)系分類：與收入的關(guān)系 營業(yè)成本營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用: :管理部門管理部門的開支的開支 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用: :銷售產(chǎn)生銷售產(chǎn)生的費(fèi)用的費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用: :融通資金融通資金的費(fèi)用的費(fèi)用 費(fèi)用與成本關(guān)系費(fèi)

17、用與成本關(guān)系: :成本是費(fèi)用的對象化成本是費(fèi)用的對象化. .第14頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式n(6)(6)利潤利潤n概念概念: :是指企業(yè)在是指企業(yè)在一定期間一定期間的的經(jīng)營業(yè)成果經(jīng)營業(yè)成果。n分類分類: :n 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤n 營業(yè)利潤營業(yè)利潤n 利潤總額利潤總額n 凈利潤凈利潤第15頁/共87頁5 5、會計要素與會計等式、會計要素與會計等式n6 6、會計等式、會計等式n1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）n = =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益n = =權(quán)益權(quán)益n（1 1）作用：

18、是）作用：是復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。的依據(jù)。n（2 2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊等式一邊時，時，一一增一減（增一減（ ）n 涉及到涉及到等式兩邊等式兩邊時，時，同增（同增（ ）或同減）或同減n2 2、收入、收入費(fèi)用費(fèi)用= =利潤利潤n （1 1）作用：是企業(yè)）作用：是企業(yè)編制利潤表編制利潤表的基礎(chǔ)的基礎(chǔ)n （2 2）意義：利潤）意義：利潤0(0(盈利盈利) )n 利潤利潤0(0(虧本虧本) )n 利潤利潤=0(=0(不虧不賺不虧不賺) )第16頁/共

19、87頁二、會計核算二、會計核算n1 1、會計核算的一般要求、會計核算的一般要求n2 2、會計科目設(shè)置原則會計科目設(shè)置原則n3 3、會計賬戶、會計賬戶n4 4、會計科目與會計帳戶的關(guān)系、會計科目與會計帳戶的關(guān)系n5 5、記帳方法、記帳方法第17頁/共87頁1 1、會計核算的一般要求、會計核算的一般要求n1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進(jìn)行會計核算，具體如下：填制會計憑證復(fù)式記賬編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查第18頁/共87頁n2 2、各單位必須根據(jù)、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算n3 3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

20、業(yè)務(wù)應(yīng)在、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記上進(jìn)行登記n4 4、各單位應(yīng)、各單位應(yīng)妥善保管妥善保管會計檔案會計檔案n5 5、使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算時，其使用的、使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算時，其使用的軟件軟件及其生成及其生成的的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告必須合法必須合法n6 6、會計記錄應(yīng)使用、會計記錄應(yīng)使用中文中文，可，可同時同時使用使用民族文字和外國文字民族文字和外國文字。1 1、會計核算的一般要求、會計核算的一般要求第19頁/共87頁n（1 1）合法性合法性原則：指設(shè)置的會計科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一原則：指設(shè)置的會計科目應(yīng)符合

21、國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。的會計制度的規(guī)定。n（2 2）相關(guān)性相關(guān)性原則：指設(shè)置的會計科目要滿足對外報告原則：指設(shè)置的會計科目要滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求。和對內(nèi)管理的要求。n（3 3）實(shí)用性實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會計科目要符合單位自原則：指所設(shè)置的會計科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。2 2、會計科目設(shè)置原則會計科目設(shè)置原則第20頁/共87頁n1 1、概念：會計賬戶是、概念：會計賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)格式和結(jié)構(gòu)，用來分，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體載體n2

22、2、分類：、分類：n（1 1）按提供會計信息的）按提供會計信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系 總分類賬戶總分類賬戶 （一級賬戶）（一級賬戶） （簡稱（簡稱總賬總賬） 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 （二級賬戶）（二級賬戶） （簡稱（簡稱明細(xì)賬明細(xì)賬） （三級賬戶）（三級賬戶）n（2 2）按）按歸屬的會計要素歸屬的會計要素n 資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶賬戶 n 負(fù)債類負(fù)債類賬戶賬戶n 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類賬戶賬戶n 成本類成本類賬戶賬戶n 損益類損益類賬戶賬戶 收入類收入類賬戶賬戶 費(fèi)用類費(fèi)用類賬戶賬戶 、會計賬戶、會計賬戶第21頁/共87頁n3、基本結(jié)構(gòu)：、基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱賬戶名稱 左方左方

23、右方右方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 期末余額期末余額4 4、賬戶的四個金額要素及其關(guān)系：、賬戶的四個金額要素及其關(guān)系：期末期末余額余額= =期初期初余額余額+ +本期本期增加發(fā)生額增加發(fā)生額本期本期減少發(fā)生額減少發(fā)生額、會計賬戶、會計賬戶第22頁/共87頁n5、賬戶的具體內(nèi)容：、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細(xì)賬銀行存款明細(xì)賬會計科目：會計科目：X公廠公廠2008年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方方向方向余額余額月月日日11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借15000121收人力撥款收人力撥款10000借借250001202付工資

24、及加班費(fèi)付工資及加班費(fèi)18000借借7000131本月合計本月合計1000018000借借7000（1 1）賬戶的名稱（會計科目）（）賬戶的名稱（會計科目）（2 2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3 3）所依據(jù)記賬憑證的編號）所依據(jù)記賬憑證的編號 （4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5 5）增減金額）增減金額 （6 6）余額）余額、會計賬戶、會計賬戶第23頁/共87頁4 4、會計科目與會計賬戶、會計科目與會計賬戶的關(guān)系的關(guān)系n1 1、聯(lián)系聯(lián)系：n（1 1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致口徑一致，性質(zhì)相同性質(zhì)相同n（2

25、 2）科目科目是是賬戶賬戶的的名稱名稱，也是設(shè)置賬戶的，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)依據(jù)，沒有科目，賬戶就，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)失去了設(shè)置依據(jù)n（3 3）賬戶賬戶是對是對科目科目的的具體運(yùn)用具體運(yùn)用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用n2 2、區(qū)別區(qū)別：n兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)記錄格式和結(jié)構(gòu)。第24頁/共87頁5 5、記賬方法、記賬方法n1 1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計賬戶中進(jìn)行登記會計賬戶中進(jìn)行登記的方法。的方法。n2 2、

26、分類：、分類：n（1 1）單式記賬法單式記賬法：對于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的：對于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行登記的方法。方法。n（2 2）復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。n（3 3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：n 可以可以全面了解全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程n 可以進(jìn)行可以進(jìn)行試算平衡試算平衡n 第25頁/共87頁5 5、記賬方法、記賬方法n借貸記賬法借貸記賬法n1 1、

27、意義：是、意義：是世界通用世界通用的記賬方法的記賬方法, ,我國法定我國法定的記賬方法的記賬方法n2 2、理論依據(jù)：資產(chǎn)、理論依據(jù)：資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益n3 3、賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶結(jié)構(gòu)：n左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 資產(chǎn)資產(chǎn)( (費(fèi)用、成本費(fèi)用、成本) ) 期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額借方借方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額第26頁/共87頁 借方借方 資產(chǎn)資產(chǎn)(費(fèi)用、成本費(fèi)用、成本

28、) 貸貸方方 借方借方（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）貸方貸方期初余額期初余額+期末余額期末余額-期初余額期初余額+期末余額期末余額-期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方借方發(fā)生額發(fā)生額-貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額-借方借方發(fā)生額發(fā)生額第27頁/共87頁n4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù): :n資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益n = =負(fù)債負(fù)債+(+(所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤) )n = =負(fù)債負(fù)債+(+(所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用) )n資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費(fèi)用費(fèi)用(

29、 (成本成本)=)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入n所以所以資產(chǎn)、費(fèi)用、成本資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益、收入權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同類賬戶結(jié)構(gòu)相同5 5、記賬方法、記賬方法第28頁/共87頁n5 5、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：n例例1 1：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金60006000元備用。元備用。n（1 1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶會計賬戶：現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款n（2 2）判斷會計賬戶的）判斷會計賬戶的類型和增減類型和增減： 資產(chǎn)資產(chǎn)+ + 資產(chǎn)資產(chǎn)- -n（

30、3 3）確定會計賬戶的）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方借方 貸方貸方 （4 4）記錄記錄賬戶的增減變化及金賬戶的增減變化及金 借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金60006000 貸貸: :銀行存款銀行存款60006000n從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：由此得出：n借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：n有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等5 5、記賬方法、記賬方法第29頁/共87頁n6 6、會計分錄、會計分錄：n（1 1）概念：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其）概念：是指對

31、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸應(yīng)借應(yīng)貸的的賬戶賬戶及其及其金額金額的記錄，簡稱分錄。的記錄，簡稱分錄。n（2 2）組成：）組成：會計賬戶會計賬戶n 記賬符號記賬符號n 發(fā)生金額發(fā)生金額n (3)(3)分類分類 : : 簡單簡單會計分錄會計分錄: : 一一借借一一貸貸n 復(fù)合復(fù)合會計分錄會計分錄: : 一一借借多多貸貸n 一一貸貸多多借借n 多多借借多多貸貸n(4)(4)書寫格式書寫格式: :借方借方在前在前, ,貸方貸方在后在后n 借方借方偏左偏左, ,貸方貸方偏右偏右5 5、記賬方法、記賬方法第30頁/共87頁5 5、記賬方法、記賬方法1 1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：n（1

32、 1）總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。）總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。n（2 2）明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用。）明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用。n（3 3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。n（4 4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。n2 2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：、總賬與明細(xì)賬的平行登記：n（1 1）概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，）概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一一方面記入總賬方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬另一方面記入其明細(xì)賬的方法。的方法。n（2 2）怎樣做到平行登記：

33、）怎樣做到平行登記：依據(jù)相同依據(jù)相同 方向相同方向相同 期間相同金額相等期間相同金額相等第31頁/共87頁n3、平行登記舉例：平行登記舉例：n乙公司乙公司20042004年年3 3月月1 1日日 “ “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下：總賬與明細(xì)賬期初余額如下： 會計科目會計科目 方向方向 金額金額n總賬總賬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸 80008000n明細(xì)賬明細(xì)賬 A A公司公司 貸貸 50005000n B B公司公司 貸貸 30003000n該公司該公司3 3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1 1）3 3日向日向A A公司購入甲材料公司購入甲材料60006000元，乙材

34、料元，乙材料80008000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料60006000 乙材料乙材料80008000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)A公司公司1400014000（2 2）6 6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料90009000元，乙材料元，乙材料60006000元，用于生產(chǎn)元，用于生產(chǎn)A A產(chǎn)品。產(chǎn)品。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品1500015000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料90009000 乙材料乙材料600060005 5、記賬方法、記賬方法第32頁/共87頁n(3) 10(3) 10

35、日日, ,向向B B公司購入甲材料公司購入甲材料30003000元元, ,購入乙材料購入乙材料80008000元元, ,貨款尚未支貨款尚未支付付. .n借借: :原材料原材料甲材料甲材料30003000n 乙材料乙材料80008000n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款BB公司公司1100011000（4 4）2020日，以銀行存款償還前欠日，以銀行存款償還前欠A A公司的貨款公司的貨款1000010000元，償還欠元，償還欠B B公司貨款公司貨款1200012000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)A公司公司1000010000 B B公司公司1200012000 貸：銀行存款貸：銀行存款2200

36、0220005 5、記賬方法、記賬方法第33頁/共87頁n總分類賬戶總分類賬戶n會計科目：應(yīng)付賬款會計科目：應(yīng)付賬款2004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要對方對方科目科目借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸800031購入材料購入材料原材料原材料14000貸貸22000103購入材料購入材料原材料原材料11000貸貸33000204償還貨款償還貨款銀行銀行存款存款22000貸貸11000331本月合計本月合計2200025000貸貸11000第34頁/共87頁n應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬n會計科目：會計科目：A A公司公司2004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要

37、摘要借借方方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸5000500031 1購入材料購入材料1400014000貸貸1900019000204 4償還貨款償還貨款1000010000貸貸90009000331本月合計本月合計10000100001400014000貸貸900090002004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借借方方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸30003000103購入材料購入材料1100011000貸貸1400014000204償還貨款償還貨款1200012000貸貸20002000331本月合計本月合計1200012000110

38、0011000貸貸20002000會計科目：會計科目：B公司公司第35頁/共87頁n總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對照表總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對照表會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款80008000220002200025000250001100011000A A公司公司500050001000010000140001400090009000B B公司公司300030001200012000110001100020002000第36頁/共87頁三、會計憑證三、會計憑證一、一、會計憑證的概念、分類、意義

39、會計憑證的概念、分類、意義二、二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核三、三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核四、四、會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管第37頁/共87頁會計憑證的概念、分類、會計憑證的概念、分類、意義意義n一、會計憑證一、會計憑證n1 1、概念概念：會計憑證是：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明書面證明，用來，用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時也是，同時也是登記會計賬簿的依登記會計賬簿的依據(jù)。據(jù)。n2 2、意義意義：n（1 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記

40、賬依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)n（2 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理n（3 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第38頁/共87頁n3 3、分類分類：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同n（1 1）填制程序填制程序：填制人員：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員n原原 填制時間：填制時間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時n始始 填制方法：填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況n憑憑 n證證 （2 2）用途用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任n n記記 （1 1）填制程序填制程序：填制人員：填制人員：會計人員會計人員n賬賬 填

41、制時間：填制時間：原始憑證審核后原始憑證審核后 憑憑 填制方法：填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把根據(jù)原始憑證填制，把 原始憑證原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會計分錄 （2 2）用途用途：登記會計賬簿登記會計賬簿會計憑證的概念、分類、會計憑證的概念、分類、意義意義第39頁/共87頁n綜上所述綜上所述n原始憑證（又稱單據(jù)）原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

42、任。n記賬憑證（又稱記賬憑單）記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據(jù)審核無誤：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它以分類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。是登記會計賬簿的直接依據(jù)。會計憑證的概念、分類、會計憑證的概念、分類、意義意義第40頁/共87頁原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核審核1、分類分類：n1 1、分類分類：n（1 1）來源來源：外來原始憑證外來原始憑證n 自制原始憑證自制原始憑證n（

43、2 2）填制手續(xù)及內(nèi)容填制手續(xù)及內(nèi)容： 一次憑證一次憑證n 累計憑證累計憑證n 匯總的原始憑證匯總的原始憑證n（3 3）格式格式：通用憑證通用憑證n n 專用憑證專用憑證n 第41頁/共87頁n2 2、基本內(nèi)容基本內(nèi)容：n（1 1）原始憑證的）原始憑證的名稱和編號名稱和編號n（2 2）填制原始憑證的）填制原始憑證的日期日期n（3 3）接受接受原始憑證原始憑證單位名稱單位名稱n（4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額數(shù)量、單價、金額）n（5 5）填制）填制單位簽章單位簽章n（6 6）有關(guān)）有關(guān)人員簽章人員簽章n（7 7）憑證附件憑證附件原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核原始憑證

44、的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第42頁/共87頁n3 3、填制要求：填制要求：n（1 1）記錄要）記錄要真實(shí)真實(shí)n（2 2）內(nèi)容要）內(nèi)容要完整完整n（3 3）手續(xù)）手續(xù)完備完備n（4 4）書寫）書寫清楚、規(guī)范清楚、規(guī)范n（5 5）編號要）編號要連續(xù)連續(xù)n（6 6）不得隨意）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)涂改、刮擦、挖補(bǔ)n（7 7）填制要）填制要及時及時原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第43頁/共87頁n4、審核內(nèi)容審核內(nèi)容：n審核原始憑證的審核原始憑證的真實(shí)性真實(shí)性：從：從內(nèi)容內(nèi)容和和形式形式n審核原始憑證的審核原始憑證的合法性合法性n審核原始憑證的審核原始憑證

45、的合理性合理性n審核原始憑證的審核原始憑證的完整性完整性n審核原始憑證的審核原始憑證的正確性正確性n審核原始憑證的審核原始憑證的及時性及時性n5 5、審核后的處理審核后的處理：n對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證對于完全符合要求的，應(yīng)及時填制記賬憑證n對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開。經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開。n對于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核原始憑證的分類

46、、內(nèi)容、填制要求、審核第44頁/共87頁記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核n1 1、分類及填制分類及填制：n（1 1）按內(nèi)容按內(nèi)容：n收款憑證收款憑證：用于記錄：用于記錄現(xiàn)金（現(xiàn)金（+ +）和銀行存款（）和銀行存款（+ +）收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。的記賬憑證。n付款憑證付款憑證：用于記錄：用于記錄現(xiàn)金（現(xiàn)金（- -）和銀行存款（）和銀行存款（- -）付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。的記賬憑證。n轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄：用于記錄不涉及不涉及到到現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬業(yè)務(wù)的記賬憑證憑證n（注：（注：對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填

47、付對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證款憑證）第45頁/共87頁n例：（例：（1 1）20042004年年4 4月月7 7日，收回日，收回1 1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款月份銷售甲產(chǎn)品的貨款5000050000元，存入銀行。元，存入銀行。n收款憑證收款憑證n 收字第收字第1 1號號n借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 20042004年年4 4月月7 7日日 附件附件1 1張張摘要摘要貸方科目貸方科目記賬記賬金額金額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目收回貨款收回貨款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品是是5000050000合計合計￥5000050000會計主管：會計主管： 記賬：記賬

48、： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第46頁/共87頁n（2 2）20042004年年4 4月月2 2日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1500015000元存入銀行元存入銀行n付款憑證付款憑證n 付字第付字第1 1號號貸方科目：現(xiàn)金貸方科目：現(xiàn)金 20042004年年4 4月月2 2日日 附件附件 1 1張張摘要摘要借方科目借方科目記賬記賬金額金額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金銀行存款銀行存款 1500015000合計合計￥15000會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：

49、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第47頁/共87頁n（3 3）20042004年年4 4月月2323日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款日，銷售產(chǎn)品乙一批，價款9000090000元，款項(xiàng)未收。元，款項(xiàng)未收。摘要摘要會計科目會計科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額一級科目一級科目二級科目二級科目銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款9000090000銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入7692376923銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增增- -銷銷1307713077合計合計￥90000￥90000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字2 2號號 2004200

50、4年年4 4月月2323日日 附件附件2 2 張張記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第48頁/共87頁n（2 2）按填列方式分按填列方式分：n單式憑證單式憑證：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個科目填一張記每一個科目填一張記 賬憑證賬憑證n復(fù)式憑證復(fù)式憑證：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記所有科目只填一張記 賬憑證賬憑證n2 2、基本內(nèi)容基本內(nèi)容：n記賬憑證的記賬憑證的名稱名稱n填制填制記賬憑的記賬憑的日期日期n記賬憑證的記賬憑證的編號編號n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的

51、會計科目及記賬方向會計科目及記賬方向n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額金額n記賬標(biāo)記記賬標(biāo)記n所附原始憑證的所附原始憑證的張數(shù)張數(shù)n會計主管、記賬、審核等人的會計主管、記賬、審核等人的簽章簽章。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第49頁/共87頁n3 3、填制要求、填制要求n各項(xiàng)內(nèi)容要各項(xiàng)內(nèi)容要完整完整n編號要編號要連續(xù)連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時，采用，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時，采用分?jǐn)?shù)編分?jǐn)?shù)編號法（例：號法（例：1/31/3，2/32/3，3/33/3）n書寫書寫清楚、規(guī)范清楚、規(guī)范n可以根據(jù)每可以根據(jù)每一張一張原始憑證填制，也可以根據(jù)原

52、始憑證填制，也可以根據(jù)匯總匯總的原始憑證填制的原始憑證填制n除除結(jié)賬結(jié)賬和和錯賬錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。n填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制記賬憑證時，若發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。填制，必須按照正確的方法更正。n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第50頁/共87頁n4 4、審核內(nèi)容、審核內(nèi)容n內(nèi)容是否內(nèi)容是否真實(shí)真實(shí)n項(xiàng)目是否項(xiàng)目是否齊全齊全n科目科目

53、是否是否正確正確n金額金額是否是否正確正確n書寫書寫是否是否正確正確n（注注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋蓋收訖收訖或或付訖付訖的戳記，以免重收重付。的戳記，以免重收重付。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核第51頁/共87頁會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管1 1、憑證的傳遞、憑證的傳遞n（1 1）概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在）概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。n

54、（2 2）傳遞要求：）傳遞要求：合理有效，節(jié)約時間，減少傳遞量。合理有效，節(jié)約時間，減少傳遞量。n2 2、憑證的保管、憑證的保管n定期裝訂成冊，防止散失。定期裝訂成冊，防止散失。n加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)等。n加貼封條，防止抽換。加貼封條，防止抽換。n原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂。原始憑證較多時，可單獨(dú)裝訂。n每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交檔案部門。檔案部門。n嚴(yán)格遵守保管期限。嚴(yán)格遵守保管期限。第52頁/共87頁四、會計賬簿四、會計賬簿一、會計賬簿的概念

55、、意義、分類一、會計賬簿的概念、意義、分類二、會計賬簿內(nèi)容二、會計賬簿內(nèi)容三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則四、會計賬簿的格式和登記方法四、會計賬簿的格式和登記方法五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬六、賬簿的更換和保管六、賬簿的更換和保管第53頁/共87頁一、會計賬簿的概念、意義、分類一、會計賬簿的概念、意義、分類 1 1、概念概念：會計賬簿是指：會計賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組組成，以成，以經(jīng)過審核的會計憑證經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)全面、系統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍簿籍。

56、n2 2、意義意義：n（1 1）記載、儲存記載、儲存會計信息會計信息n（2 2）分類、匯總分類、匯總會計信息會計信息n（3 3）檢查、校正檢查、校正會計信息會計信息n（4 4）編報、輸出編報、輸出會計信息會計信息第54頁/共87頁n3 3、會計賬簿的分類會計賬簿的分類n（1 1）、）、按用途按用途n序時賬序時賬（日記賬）普通日記賬（日記賬）普通日記賬n 特種日記賬特種日記賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬n 銀行存款日記賬銀行存款日記賬n 轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬n分類賬分類賬 總賬總賬n 明細(xì)賬明細(xì)賬n備查賬備查賬（輔助賬）（輔助賬）一、會計賬簿的概念、一、會計賬簿的概念、意義、分類意義、分類第55頁/共

57、87頁n3 3、會計賬簿的分類會計賬簿的分類（2 2）按賬頁格式按賬頁格式 兩欄式兩欄式n 三欄式三欄式n 多欄式多欄式n 數(shù)量金額式數(shù)量金額式n（3 3）外形外形： 訂本賬訂本賬n 活頁賬活頁賬n 卡片賬卡片賬一、會計賬簿的概念、一、會計賬簿的概念、意義、分類意義、分類第56頁/共87頁二、二、會計賬簿內(nèi)容會計賬簿內(nèi)容1 1、內(nèi)容內(nèi)容： 封面封面: : 賬簿名稱賬簿名稱n 扉頁扉頁： 賬簿啟用表賬簿啟用表n 目錄表目錄表n 賬頁賬頁： 賬戶名稱賬戶名稱n 登記賬戶的日期欄登記賬戶的日期欄n 憑證種類和號數(shù)欄憑證種類和號數(shù)欄n 摘要欄摘要欄n 金額欄金額欄n 總頁次和分戶頁次總頁次和分戶頁次n

58、 第57頁/共87頁n2 2、會計賬簿的啟用會計賬簿的啟用n賬簿啟用及交接表賬簿啟用及交接表賬簿啟用表賬簿啟用表單位名稱單位名稱 （加蓋公章）（加蓋公章）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人職務(wù)職務(wù)姓姓名名賬簿名稱賬簿名稱賬簿第賬簿第 冊冊單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人賬簿號碼賬簿號碼第第 號號啟用日期啟用日期年年 月月 日日單位主管財會單位主管財會工作負(fù)責(zé)人工作負(fù)責(zé)人賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù)本賬簿共計本賬簿共計 頁頁會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員會計主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員記賬人員接管接管移交移交監(jiān)交人員監(jiān)交人員備注備注職務(wù)職務(wù)姓名姓名蓋章蓋章年年月月日日年年月月日日職務(wù)職務(wù)姓名姓名三、賬簿的內(nèi)

59、容、啟用、記賬規(guī)則三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則第58頁/共87頁n3 3、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則n登記會計賬簿要登記會計賬簿要及時、清楚、完整及時、清楚、完整n登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符已經(jīng)登賬的符號號，表示已經(jīng)記賬，表示已經(jīng)記賬n書寫文字和數(shù)字要占整個格距的書寫文字和數(shù)字要占整個格距的二分之一二分之一。n要用要用藍(lán)黑墨水藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆簿除外）或鉛筆n下列特殊情況，可以用下列特殊情況，可以用紅筆紅筆登記登記n按照紅字沖賬

60、的記賬憑證，沖銷錯誤記賬按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬n在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)n在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù)余額n根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則第59頁/共87頁n各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得各種賬簿應(yīng)按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁跳行、隔頁。如果發(fā)。如果發(fā)生跳行、隔頁生跳行、隔頁, ,