總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

1、第三節(jié)第三節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記記 為滿足經(jīng)濟(jì)管理對會計(jì)資料的不同要求，會計(jì)上同時(shí)設(shè)置總分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶。 1、概念 總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。 明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。 平行登記要點(diǎn)平行登記要點(diǎn)平行登記要點(diǎn)2、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是：、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是：總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類

2、賬戶則起著補(bǔ)充、明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明的作用。具體說明的作用。二者相輔相成二者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的要點(diǎn) 通過平行登記，總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)系： 以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬相互核對的理論依據(jù)。 假設(shè)虹宇工廠“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示。 本月材料收發(fā)及應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)如下：根據(jù)上述資料，進(jìn)

3、行平行登記：1.“原材料”總分類賬戶與所屬明細(xì)賬戶的平行登記(1)在“原材料”總分類賬戶，先登記期初余額180 000元；同時(shí)在“甲材料”、“乙材料”明細(xì)分類賬戶，分別按數(shù)量、單價(jià)和金額登記期初余額。(2)將本月收入的材料逐筆記入總分類賬戶的借方；同時(shí)將收入的各種材料分別按數(shù)量、單價(jià)和金額，記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶的借方。(3)將本月發(fā)出材料的合計(jì)數(shù)522 000元，記入“原材料”總分類賬戶的貸方；同時(shí)將發(fā)出的各種材料分別按數(shù)量、單價(jià)和金額，記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶的貸方。(4)月末，對“原材料”總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進(jìn)行相互核對?！霸牧稀笨傎~與所屬明細(xì)

4、賬平行登記的結(jié)果: 原材料，甲材料、乙材料、丙材料。 假設(shè)虹宇工廠“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶期初結(jié)存額如下表所示。 本月材料收發(fā)及應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)如下： 2.“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(1)在“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶，先登記期初余額。(2)將本期發(fā)生的新債務(wù)和清償負(fù)債，按發(fā)生日期先后記入“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶。(3)月末，對“應(yīng)付賬款”總賬和所屬明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出本期發(fā)生額和月末余額，并進(jìn)行相互核對?！皯?yīng)付賬款”總賬與所屬明細(xì)賬平行登記結(jié)果：應(yīng)付賬款，紅旗工廠、興華工廠、通達(dá)工廠。 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的方法總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記的方法 從上述平行登記的結(jié)果可以看出，“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期初、期末余額及本期借、貸方發(fā)生額，與其所屬明細(xì)分類賬戶的期初、期末余額之和及本期借、貸方發(fā)生額之和都是相等的。利用這種相等的關(guān)系，可以核對總分類賬和明細(xì)分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬出現(xiàn)差錯，即應(yīng)查明予以更正。核對的方法，可核對的方法，可將各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分將各明細(xì)賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬直接核對，也可以編制本期發(fā)生額及余額明類賬直接核對，也可以編制本期發(fā)