內(nèi)部控制審計程序

1、刖言31.1內(nèi)部審計程序的編制根底31.2內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介41.3內(nèi)部審計程序的使用說明52 正文72.1 收入72.1.1業(yè)務(wù)流程概要7銷售政策和銷售定價的訂立和審批7客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改7銷售合同的訂立和審批的控制7訂單處理及開票的控制7產(chǎn)成品發(fā)運7銷售入賬和應(yīng)收賬款72.1.8銷售退回72.1.9 售后效勞和客戶關(guān)系72.1.10 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核72.2采購及費用72.2.1業(yè)務(wù)流程概要72.2.2供貨商/承包商的選擇和檔案管理72.2.3采購定價72.2.4采購方案的訂立，審批及修改72.2.5采購合同的訂立，審批及修改72.2.6購貨程序7應(yīng)付賬款和

2、購貨付款72.2.8購貨的入庫和退回7費用的處理費用的審批，報銷和截止72.3存貨的管理72.3.1業(yè)務(wù)流程概要72.3.2原材料入庫7在產(chǎn)品和原材料的出庫72.3.4在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫72.3.5產(chǎn)成品出庫72.3.6存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移72.3.7 貨品賬目和盤點7殘次冷背存貨的管理72.3.9 存貨保安存貨保險、人員、防火通風(fēng)、存放外倉等72.4固定資產(chǎn)管理7業(yè)務(wù)流程概要7固定資產(chǎn)的購置及入帳供給商選擇7固定資產(chǎn)的折舊7固定資產(chǎn)的調(diào)用7固定資產(chǎn)的租入7固定資產(chǎn)的處置7固定資產(chǎn)的維護(hù)7固定資產(chǎn)檔案的管理7固定資產(chǎn)盤點72.5人力資源管理7業(yè)務(wù)流程概要7人力資源檔案管理7薪金、津貼及社會保險7時

3、間記錄及休假7雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止7人員的培訓(xùn)7業(yè)績考評72.6資金管理7業(yè)務(wù)流程概要7貸款管理7現(xiàn)金管理7票據(jù)管理7股票債券的短期投資7電子銀行支付的控制72.7生產(chǎn)管理7業(yè)務(wù)流程概要7生產(chǎn)方案7生產(chǎn)流程包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、方案外生產(chǎn)7次品和殘料的控制7產(chǎn)品本錢的核算和入賬72.8會計及預(yù)算管理72.8.1 業(yè)務(wù)流程概要72.8.2 會計政策的制定和審批72.8.3 憑證的訂立及審批72.8.4 財務(wù)報表的制作、復(fù)核與管理7會計檔案的存檔憑證、賬簿和報表等72.8.6納稅申報和繳納7、八 、前言1.1 內(nèi)部審計程序的編制根底本內(nèi)部審計程序是一個通用化的程序，覆蓋了主要的審計領(lǐng)

4、域，其目的是供內(nèi)部 審計人員在其未來的內(nèi)部控制審計工作中作為參考。本審計程序僅適用于一般的 針對企業(yè)內(nèi)控制度的審計而非其它特殊目的的審計。本審計程序的編制是基于以下五項根底：內(nèi)部審計遵照國際內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計人員會盡量遵照國際內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國際最正確實務(wù)的共 通原那么，遵行此項標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高與標(biāo)準(zhǔn)。被審計領(lǐng)域的計算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運作的各個領(lǐng)域廣泛使用計算機(jī)。在不同的計算機(jī)使用程度 下，即使審計的控制目標(biāo)不會改變， 具體的審計程序也會發(fā)生較大的變化。 所以， 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計工作開始前確認(rèn)被審計企業(yè)使用計算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和 管理的程

5、度，并且確認(rèn)計算機(jī)使用的程度在審計復(fù)核期內(nèi)沒有改變，并根據(jù)計算 機(jī)使用的程度考慮使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)，以及是否需要另行進(jìn)行專門的計算機(jī)信 息系統(tǒng)控制審計。內(nèi)部審計人員將會根據(jù)需要對審計程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所 有審計技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動是遵照 COSO 精神編寫的例如，并 不窮盡所有可選擇的控制活動。它會提供相關(guān)信息，在審計過程中給出指引和建 議具體的審計工具。內(nèi)部審計人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時候，根據(jù)審 計工程的要求和被審計單位的實際情況，對本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的 現(xiàn)場工作情況以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

6、內(nèi)部審計將采用以風(fēng)險為根底的內(nèi)部審計方法進(jìn)行本審計程序是遵照以風(fēng)險為根底的內(nèi)部審計方法的三個步驟設(shè)計的。第一步使用問卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評價該被審計領(lǐng)域的風(fēng)險；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動，審計人員將根據(jù)風(fēng)險判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂?活動，有效地利用審計資源；最后，確定對各項內(nèi)部控制活動進(jìn)行測試的具體方 法和技術(shù)。審計人員將以對風(fēng)險的判斷為依據(jù)對這些方法和技術(shù)作出選擇。內(nèi)部審計將會按照業(yè)務(wù)流程的分類進(jìn)行某項交易在業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)時會流過一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計程序人為地把 業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的

7、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計子項，其目的是在盡 可能考慮審計對象的關(guān)聯(lián)性根底上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計的較小單位。內(nèi)部審 計人員應(yīng)當(dāng)在審計工作中意識到各個審計對象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對 此執(zhí)行必需的審計工作。1.2 內(nèi)部審計程序的內(nèi)容簡介如上所述，為了最有效地利用有限的審計資源，本審計程序遵照以風(fēng)險為根底的內(nèi)部 審計方法的三個步驟設(shè)計的。審計程序的主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù) 流程中的審計子項。所謂審計子項，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計的、功能相對 集中的審計對象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款的控制 就是銷售業(yè)

8、務(wù)流程中的一個審計子項。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè) 務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計子項。本節(jié)中提供了一個有用的工具是調(diào)查問卷例如。調(diào)查問卷可幫助內(nèi)部審計人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問卷進(jìn)行訪 談的結(jié)果，內(nèi)部審計人員可以進(jìn)一步確定可審計子項和需要投入的資源。內(nèi)部控制記錄表內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標(biāo)和控制活動。控制目標(biāo)可按其達(dá)成的目的分為“財務(wù)性控制目標(biāo)、“操作性控制目標(biāo)及“合規(guī)性控制目標(biāo)三種。為了達(dá)成一項控制目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況決定能夠最有效、充分達(dá)成控制目標(biāo)

9、的控制活動，并將其作為內(nèi)部審計的對象，我們把該幾項控制行為稱為“關(guān) 鍵性控制活動。關(guān)鍵性控制活動的選擇將影響審計程序的選擇。一個業(yè)務(wù)流程中的每個審計子項都會有一個內(nèi)部控制記錄表。審計程序?qū)徲嫵绦蛱峁┑氖菍﹃P(guān)鍵性控制活動建議的測試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉 詢問、觀察、分析性復(fù)核、穿行測試和抽樣測試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建 議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該基于前兩個步驟的工作進(jìn)行審計程序的選擇和修改。1.3 內(nèi)部審計程序的使用說明本內(nèi)部審計程序主要有兩個用途：在制定年度內(nèi)部審計方案過程中提供參考以及 幫助內(nèi)審小組在個別內(nèi)部審計工程中建立審計程序。用于年度內(nèi)部審計方案過程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企

10、業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的根本情況和其中應(yīng)包含的審計子項，這將為審計部門負(fù)責(zé)人在制定年度審計方案時提供參考。用于內(nèi)部審計工程中審計程序的建立本審計程序做為審計指南和建議，可以幫助審計小組選擇和自行設(shè)計符合實際要 求的審計程序，以滿足對控制目標(biāo)和控制活動的認(rèn)定和測試。為了選擇適宜的審計程序，內(nèi)部審計人員應(yīng)該首先對選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的 了解性訪談，了解被審計單位的管理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計的審計子 項，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行控制目標(biāo)的評估，并從許多可以達(dá)成這些控制 目標(biāo)的控制活動中確定關(guān)鍵性控制活動。如果針對某項控制目標(biāo)的關(guān)鍵性控制活 動不存在，那么應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性控制活動。

11、決定了關(guān)鍵控制行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性控制活動之后，就可以根據(jù)索引號找到 相應(yīng)的審計程序。內(nèi)部審計人員應(yīng)該研究該審計程序，即通讀該程序并充分理解 其建議的步驟和選項。然后應(yīng)該比照控制目標(biāo)和被審計組織的實情判斷程序的哪 一局部適合目前的工作需要。對于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對審計 程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計人員決定和修訂了內(nèi)部審計程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫 徹工程的始終。如果在實際審計工作中產(chǎn)生了任何偏離審計程序的情況，內(nèi)審人 員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和溝通。如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動未得到有效執(zhí)行，那么應(yīng)進(jìn)一步確定是 否存在補(bǔ)償性控制活動。如補(bǔ)

12、償性控制活動不存在，那么可以認(rèn)為該項控制目標(biāo)未 能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評估其影響、提出改良建議并與相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進(jìn)行討論 后取得其回復(fù)。本審計程序的使用流程圖示如下:2 正文2.1 收入2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計子項：銷售政策和銷售定價的訂立和審批 客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改 銷售合同的訂立和審批的控制 銷售程序的控制銷售訂單，價格、信用控制及開票 產(chǎn)成品發(fā)運銷售入賬和應(yīng)收賬款銷售退回售后效勞和客戶關(guān)系 客戶檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個企業(yè)的銷售模式千差萬別， 本審計程序僅列出了最常見的收入審計子項 對于新的審計子項，內(nèi)部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審

13、計子項的關(guān)聯(lián)性 自行追加。調(diào)查問卷:答復(fù)記錄問題1 公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？2.公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？3 請介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)?4. 公司是否有一份書面的銷售政策包括定價，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策？現(xiàn)在的執(zhí)行新情況如何？5. 產(chǎn)品的市場定價策略和審批方式是怎樣的？是 否有一個指導(dǎo)價格體系？6. 銷售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？假設(shè)是系統(tǒng) 控制，那么是使用何種方式控制銷售價格a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表？b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價格表，并附以折扣率？c. 基于規(guī)那么的定價體系RBP?7. 對不符合價格體系的銷售合同是否必須有審批 程序？

14、8. 是否有一個統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運用 于公司所有的客戶？信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是？a. 信用額度b. 信用周期c. 以上兩種方式的混合9. 信用政策是否會有定期復(fù)核的程序？答復(fù)記錄問題10. 是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng) 理/崗位是否獨立于銷售部和應(yīng)收賬款的崗位？11. 公司信用確實定、分級審批核定其復(fù)核的流程 是怎樣的？12. 合同簽訂前的復(fù)核程序的問題：a. 是否有信用控制人員的復(fù)核？b. 是否有價格控制方面的復(fù)核？c. 是否需要法律參謀的復(fù)核？13. 是由誰在銷售合同上簽字的？假設(shè)非法人代表，那么是否有法人代表的書面授權(quán)程序？14. 銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的？是

15、否連 續(xù)編號？15. 銷售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？16. 是否存在核對訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù) 量和金額的一致性的復(fù)核程序？請介紹之。17. 發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？18. 請介紹倉庫的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核 流程？19. 運輸?shù)姆绞绞牵嚎梢远囗椷x擇a. 客戶自提？b. 公司運輸?shù)娇蛻籼帲縞. 委托承運人？20. 出庫單、發(fā)運單據(jù)是否事先連續(xù)編號，并有人 對歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？21 .公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的?問題答復(fù)記錄22. 是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售確實認(rèn)和相 應(yīng)的本錢確認(rèn)記錄在同一個會計期間？23. 管理層人員是否有定期復(fù)核所

16、有的銷售資料分 析，如毛利率分析等，并對于異常的變化進(jìn)行追蹤 調(diào)查的流程？24. 如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，那么是否有一個定期 核對的過程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地 傳遞到財務(wù)模塊？25. 是否有一個經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款 的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程？26 是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對 于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27. 對于預(yù)收和從客戶處退回的金額是否使用有別 于應(yīng)收賬款的其它賬戶進(jìn)行記錄？28. 公司的銷售退回和售后效勞的政策是怎樣的？ 是否有獨立的職能，如客戶效勞部或者客戶效勞經(jīng) 理？29公司的銷售退回和客戶效勞的流程？相關(guān)操作 人員是否熟悉該流程并按

17、此操作？30公司是否有對外的可量化的效勞和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31對于公司的客戶效勞/保修承諾，財務(wù)部是否 了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費用的操作流程是怎樣 的？問題答復(fù)記錄32. 公司是否有一個客戶的數(shù)據(jù)庫？a. 如果是手工管理，是否有專人管理所有客戶 的數(shù)據(jù)？b. 假設(shè)使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的 主文件？C.該數(shù)據(jù)庫中包括客戶的哪些主要信息？33. 公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫的政策和相關(guān)的 審批和復(fù)核流程是怎樣的？34. 公司客戶信息的更新流程是怎樣的？35. 如果使用銷售管理系統(tǒng)，其是否有接口來向倉 庫和財務(wù)部門傳遞信息？36. 在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)憂或

18、最關(guān)心的事是什 么？銷售政策和銷售定價的訂立和審批內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性公司有符合公司戰(zhàn) 略目標(biāo)的書面銷售 政策，該銷售政策 符合管理層的意 志，并在公司內(nèi)部 貫徹執(zhí)行。? 公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無法 實現(xiàn)；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行；? 市場競爭力的下降。公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相 關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會簽，經(jīng)高級管理層 審批后下發(fā)到相關(guān)部門。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷 售政策，并將該政策運用于實際銷 售活動中。A銷售政策應(yīng)該定期更新。A其它其它操作性合規(guī)性公司有一份表達(dá)管 理層意志的價格體 系表，價格體系表 符合銷售政策。? 銷售政策無法貫徹執(zhí)

19、行；? 銷售定價得不到合理 的監(jiān)控。價格體系表的制定需財務(wù)部、市場 部、銷售部等部門多方配合，制定 價格體系表符合公司的銷售政策， 由公司高級管理層審核其合理性并 簽字確認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價格 的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán) 限在系統(tǒng)中放行該價格體系。C其它其它操作性合規(guī)性只有正確有效的信 息可以被錄入到價 格體系表中。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 錯誤的產(chǎn)品信息。所有價格體系表的更新都必須填寫 正式的書面更新申請表，并予以歸 檔備查。D價格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng) 過適當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ珍N售政策進(jìn)行 審批。D其它其它操作性所有成熟的、可以 提供給客戶的產(chǎn)品 信息均在該價格體 系表上得以

20、反映? 損失潛在銷售時機(jī)；? 盈利能力的降低；? 損失市場份額；參加新產(chǎn)品價格信息需要填寫價格 變更申請表，申請表連續(xù)編號。E管理層定期復(fù)核價格體系表所包含 信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。F其它其它控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性價格體系表可以在 需要時為使用者提 供關(guān)鍵的信息。? 關(guān)鍵信息得不到有效 利用? 關(guān)鍵信息的喪失。價格體系表制定的過程中有使用者 的參與，保證該表符合使用者的要 求。G價格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價格體系表有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有 完善的備份制度。H價格體系表定期被及時的更新，以 反映市場的情況。I其它其它操作性只有經(jīng)過授權(quán)的人 員才能夠接

21、觸價格 體系表。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 敏感信息的泄漏。系統(tǒng)中為價格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。J對價格體系表的使用和修改有經(jīng)過 管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。D其它其它操作性銷售預(yù)測被準(zhǔn)確 地制定，并表達(dá) 管理層的意圖。? 生產(chǎn)方案不準(zhǔn)確；? 最終影響存貨和資金 占用率的指標(biāo)。銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù) 測。K銷售預(yù)測被定期的滾動更新，并經(jīng) 過管理層的批準(zhǔn)。L管理層審核并認(rèn)可銷售預(yù)測。K其它其它* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不 同。我們在此根據(jù)cos啲精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人 員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企

22、業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.122審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1 .對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)信息和市 場策略，以及參與制定政策的人員和下到達(dá)部門的情況 等；審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋2. 獲得書面的銷售政策范本；3. 對檔案進(jìn)行檢查， 觀察是否有高級管理層的簽字或者確 認(rèn)；4. 詢問下達(dá)部門的操作人員，判斷其了解銷售政策及執(zhí)行 的程度。5. 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時更新。B1. 通過交叉性詢問了解價格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門是否參與其中；2. 評估價格體系表與

23、銷售政策的符合程度；3. 獲得最近公布的二份價格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。4. 查看最近的毛利率分析表，就異常情況如銷售負(fù)利潤 進(jìn)行追蹤，了解原因。C1. 在IT部門的支持下，了解系統(tǒng)價格體系的建立、更正 和放行的情況2. 在IT支持下，獲得可以修改價格體系人員的名單并進(jìn) 行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有管理層的授權(quán)。3. 在IT支持下，獲得可以放行價格體系即授權(quán)系統(tǒng)使 用該標(biāo)準(zhǔn)價格的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上 的人員均得到高級管理層的授權(quán)。D1. 對價格體系表的制定的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解價格體系表的建立和更新流程；2. 對照銷售政策，評估更新流程與政

24、策的符合程度；3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取張最近的銷售定價修改申請表樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批 簽字；4. 追蹤到最近的一份價格體系表，查看其是否根據(jù)授權(quán)的審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋銷售定價修改申請表進(jìn)行了更新。E1. 交叉詢問新產(chǎn)品價格信息參加價格體系表的流程；2. 檢查銷售定價修改申請表是否連續(xù)編號。3. 使用判斷抽樣抽取張價格體系表，查核新產(chǎn)品參加此 表是否有相關(guān)審批。F1. 詢問管理層對于定期復(fù)核價格體系表的事項，評估其對于該控制點的認(rèn)知情況；2. 獲取價格體系表復(fù)核報告，檢查管理層的復(fù)核簽字；3. 檢查信用復(fù)核報告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷售

25、政策相對照其貫徹情況；4. 詢問管理層如何確保價格體系表的完整性。就詢問結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測試。G1. 訪談價格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價格體系制定中的參與程度；2. 訪談價格體系表的使用者，評估價格體系表是否符合使 用者要求；3. 了解價格體系表是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H1. 訪談價格體系表存盤部門，了解是否有價格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況；2. 假設(shè)使用了系統(tǒng)中的價格體系，那么檢查該檔案是否納入了日常的備份方案中。審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋I1. 訪談銷售部門和市場部的管理層，詢問是否有定期更新的制度；2. 獲得最近的

26、三個月的價格體系，對照確認(rèn)有更新的情 況，檢查管理層的簽字確認(rèn)。J1. 訪談管理系統(tǒng)中價格體系的IT人員，了解其權(quán)限設(shè)置；2. 獲得所有可以訪問/修改系統(tǒng)價格體系的人員清單；3. 基于“按需分配原那么評估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)?分配了權(quán)限；4. 檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請單據(jù)，查看是否有管理層的簽字確認(rèn)。K1 對銷售部銷售預(yù)測制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售預(yù)測的制定過程，使用的方法和參考的信息；2. 獲得銷售預(yù)測的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；3. 對銷售預(yù)測文件進(jìn)行判斷抽樣，選取份預(yù)測文件， 查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。L1. 在程序A的訪談中，了解銷售預(yù)測定期更新的情況；判

27、斷其是否成為一個制度被執(zhí)行貫徹；2. 獲得預(yù)測更新的書面文件，如更新后的預(yù)測，更新的批 示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批 確認(rèn)?？蛻粜庞谜叩挠喠ⅲ瑢徟?，復(fù)核及修改內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*操作性合規(guī)性信用政策反映了 公司所處市場經(jīng) 濟(jì)環(huán)境，并符合 公司管理層的意 志以及公司的整 體戰(zhàn)略目標(biāo)。? 市場競爭力的下降；? 公司客戶的流失；? 管理層意圖無法貫徹 執(zhí)行。操作性合規(guī)性信用額度的建立 和修改符合管理 層的意志以及公 司的信用政策。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 管理層意圖無法貫徹執(zhí)行。操作性客戶的信用額度 能夠真實地、及 時地反映客戶實 際情況。? 錯誤的信用信息；

28、? 潛在的壞賬可能。操作性對信用額度資料 的接觸人員均經(jīng) 過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。? 敏感信息的泄漏；? 未經(jīng)授權(quán)的修改?？刂苹顒舆m用與否相應(yīng)審計程序信用政策由獨立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場 戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。A信用政策經(jīng)過高級管理層的審批，并 且下發(fā)到相關(guān)部門。A其它其它所有信用額度的申請都必須填寫正式 的書面表格，并予以歸檔備查。B所有信用額度的修改都必須填寫正式 的書面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請和修改單據(jù)都經(jīng)過適 當(dāng)?shù)墓芾韺訉φ招庞谜哌M(jìn)行審批。B/C其它其它管理層定期復(fù)核客戶的信用額度。D對于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及 時將信息提供給信用管理部門提交變 更申請

29、。E信用管理部門統(tǒng)計信用額度的占用比 率和出現(xiàn)超過額度特批情況的頻度， 岀具信用額度的分析意見。該意見由 管理層復(fù)核。F客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的 支持文件，如客戶的財務(wù)報表，還款 記錄等并有管理層的定期復(fù)核。D其它其它銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并 在客戶主檔案文件中有單獨的字段予 以記錄。G控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序只有經(jīng)過授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息H其它其它* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不 同。我們在此根據(jù)cos啲精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人 員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中

30、根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.132審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1. 詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨立的崗位作信用管理；2. 對市場部、銷售部、財務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談， 了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場經(jīng)濟(jì)信息和市 場策略，以及參與制定政策的人員和下到達(dá)部門的情況 等；3. 獲得書面的信用政策范本，對其進(jìn)行檢查，觀察是否有 高級管理層的簽字或者確認(rèn)；4. 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問該部門的操作人員對 政策的了解程度；5. 評估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1. 對信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信用額度的申請 流程；2. 對照信用政策，評

31、估申請流程與政策的符合程度；3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取張信用額度單 樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字。4. 僅在B3不適用時執(zhí)行追蹤這些申請單到信用額度 客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。C審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋1 對信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。2. 對照信用政策，評估修改流程與政策的符合程度；3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取張最近的信用 額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4. 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被 同步的更新。D1. 詢問管理層對于定期復(fù)核信用額度的事項，評

32、估其對于 該控制點的認(rèn)知情況；2. 獲取信用復(fù)核報告，以及相關(guān)的支持文件，如客戶最近 的財務(wù)報表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)核 簽字；3. 檢查信用復(fù)核報告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與信用 政策相對照其貫徹情況。E1. 對信用管理部門進(jìn)行訪談，詢問及時根據(jù)客戶突然情況 修改信用額度的流程；2. 復(fù)核及時修改信用額度的流程是否符合信用政策；3. 對銷售部門進(jìn)行訪談， 詢問銷售人員對及時反映客戶突 發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度；4. 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改 單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步 的更新。F1.對信

33、用管理部門進(jìn)行訪談，詢問統(tǒng)計信用額度分析報表的情況；審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋2. 獲得最近三個月的該報表， 檢查該報表是否有管理層的 簽者意見。3. 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制 定合理和正確。G1. 訪談IT部門管理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的 相關(guān)信息；2. 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的 字段，是否該字段被啟動使用；3. 在IT人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案的人員清單， 并確認(rèn)其經(jīng)過授權(quán)；4. 對于所有未經(jīng)授權(quán)的岀現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原 因。H1. 對信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進(jìn)行訪談，詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容

34、和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。2. 在相關(guān)的文檔如信用政策等中，查看對于限制接觸的有 關(guān)規(guī)定，并詢問操作人員和信用信息管理者的認(rèn)知度。銷售合同的訂立和審批的控制內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序操作性合規(guī)性確保訂立的銷售合同的合法性與完整性? 潛在的法律糾紛；? 或有的不應(yīng)承當(dāng)?shù)募s束。公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律參謀在相關(guān) 部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。A法律參謀定期根據(jù)國家相關(guān)法律法 規(guī)對標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。A合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)， 按 具體需要使用相關(guān)的模塊， 法律參謀 審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。B其

35、它其它操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過適 當(dāng)?shù)膶徟?公司的各項政策 及規(guī)定。? 潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失；? 不符合管理層的意圖；? 潛在的法律糾紛。公司有合同審批制度， 該制度明確各 合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程 序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級 管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。C公司在合同審批過程中使用合同評 審單，價格控制、信用控制等部門審 核未訂合同并在評審單上簽字。B其它其它操作性確保公司所簽訂 的銷售合同可以 按時完成，防止 公司交貨違約風(fēng) 險。? 潛在的違約風(fēng)險。公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超岀生產(chǎn)能力。D銷售合同的審批過程中交生產(chǎn)部門 進(jìn)行交期審核，審核通

36、過后生產(chǎn)部門 在合同評審表上簽字確認(rèn)。B有專人對銷售合冋的執(zhí)行情況進(jìn)行 登記管理并進(jìn)行分析。D其它其它操作性銷售合同簽章人是有管理層授權(quán)? 未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；? 法律上的潛在糾紛。公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級授權(quán)制 度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序的合法的企業(yè)代表人。經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人 員有公司高級管理層簽發(fā)的書面授 權(quán)書。E其它其它操作性財務(wù)性所有簽訂的銷售 合同得到妥善的 保管。? 銷售合同的喪失或損 壞；? 敏感信息的泄漏。銷售合同連續(xù)編號。F銷售合冋的保管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同的借岀有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷售合同存放地點

37、有足夠的物理安 全保障。H其它其它* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不 同。我們在此根據(jù)cos啲精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人 員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.142審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1. 訪談公司營銷人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板； 該范本是否由法律參謀定期復(fù)核；2. 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)；3. 了解該范本是否會定期的經(jīng)法律參謀審核，并復(fù)核其書面的審計軌跡。B1. 訪談公司的各合同控制部門，了解合同審批過程是否使用合同評審表以

38、及合同評審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過程； 了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；2. 通過判斷抽樣，抽取份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律顧問的簽字確認(rèn)；審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋3.是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對于生產(chǎn)能力或交貨期的保 證確認(rèn)。C1. 訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層， 了解公司是否有經(jīng)高級管理層批準(zhǔn) 的合同審批制度；2. 了解補(bǔ)充合同簽訂的流程，相關(guān)具體審計程序視同新合 同簽訂。3. 獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。D1. 訪談公司銷售人員， 調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn) 的過程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；2.

39、獲得書面的審計軌跡，如 記錄，EMAIL存盤等，檢查其執(zhí)行情況；3. 了解銷售或者其他部門有無登記或統(tǒng)計銷售合同完成 情況的活動，并獲得相關(guān)的文件，如銷售合同登記表等 確認(rèn)其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)核。E1. 訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在 合同上簽字；2. 獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3. 獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級管理層的簽字；4. 通過判斷抽樣，抽取 份合同，對照簽字人授權(quán)額度， 檢查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象。F1. 訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號；2. 查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號情況。審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿

40、索引及注釋G1. 訪談營銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；2. 訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的控制程 序；3. 獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時間和歸 還期限制。H1. 實地觀察合同保管地點，判斷是否有足夠的平安措施。2. 詢問合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。訂單處理及幵票的控制內(nèi)部控制評價表控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*操作性銷售訂單只處理 經(jīng)管理層授權(quán)的 成熟的公司產(chǎn)品 或效勞。? 售后效勞的巨大壓力；? 客戶投訴的增加；? 公司公眾信譽的損害。操作性銷售訂單遵循公 司的價格體系或 標(biāo)準(zhǔn)。? 未經(jīng)授權(quán)的銷售價格 或折扣；? 潛在和外在的銷售損 失；? 管理層意圖無法貫徹

41、 執(zhí)行。操作性所有的銷售訂單/合同及時地得到 處理，遞交到發(fā)貨和效勞部門。? 市場機(jī)遇的喪失；? 客戶投訴的增加；? 公司公眾信譽的損害；? 內(nèi)部管理本錢的上升。操作性只有通過信用檢查的客戶才能進(jìn)? 未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；控制活動適用與否相應(yīng)審計程序經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價格體系表下到達(dá)銷售部門和市場部 門員工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管 理層審核。B價格偏離價格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級管理層的特別審批。C分級授權(quán)審批銷售價格C其它其它經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價格體系表下到達(dá)銷售部門和市場部 門員工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過銷售部管 理層審核。B其它其

42、它公司業(yè)務(wù)操作流程中說明了訂單處理 的時間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷 售訂單處理情況；對較長時間未處理 的訂單及時調(diào)查原因。E管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表， 查看異常訂單狀態(tài)并及時調(diào)查原因。F使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷售 訂單到倉庫備貨。G其它其它所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。H控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序行合同的簽訂和銷售訂單的進(jìn)一步處理。? 潛在的壞賬損失。所有未通過信用檢查的銷售訂單均須 經(jīng)過恰當(dāng)管理層分級授權(quán)后才可以放 行。I系統(tǒng)中自動掛起無法通過信用檢查的 訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。

43、G其它其它操作性銷售業(yè)務(wù)中不兼 容職責(zé)之間具備 必要的職責(zé)分 工。? 虛擬的銷售客戶；? 發(fā)貨到不存在的客戶；? 公司的資產(chǎn)損失。銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記 錄銷售的人員由不同部門的不同員工 擔(dān)任。J管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨 記錄。J其它其它操作性財務(wù)性開立的銷售發(fā)票 準(zhǔn)確地反映了交 易的相關(guān)信息。? 錯誤的銷售金額；? 錯誤的客戶信息；? 內(nèi)部管理本錢的增加。經(jīng)辦人員核對銷售訂單 /合同、出庫 單，以及經(jīng)管理層批準(zhǔn)的價格體系表 后開具銷售發(fā)票。K獨立于經(jīng)辦人員的其它人員核對發(fā)票 上的客戶的名稱、地址、銀行賬號和 稅號等信息。K其它其它操作性開立的銷售發(fā)票 及時遞交交易的 客戶。

44、? 發(fā)票的遺失；? 客戶滿意度的下降；? 內(nèi)部管理本錢的增 加。公司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號 信的方式寄給客戶。L開立的發(fā)票通過銷售員交給客戶，銷 售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。L公司要求客戶收到發(fā)票后給岀確認(rèn)。M其它其它操作性合規(guī)性發(fā)票的開立和作 廢得到恰當(dāng)管理 層的監(jiān)控，符合 國家發(fā)票管理的 相關(guān)法規(guī)制度。? 違反國家法規(guī)政策；? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金；? 公司公共形象的損害。有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作 廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的 審核。N作廢的發(fā)票單獨存放，并進(jìn)行登記。N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由 機(jī)器開立。O其它其它操作性合規(guī)性岀口退稅申報及時.?公司遭受財務(wù)損失岀

45、口貨物的銷售訂單開立以后，需盡 快申報岀口退稅。P控制目標(biāo)分類控制目標(biāo)風(fēng)險*控制活動適用與否相應(yīng)審計程序其它其它* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險影響因具體環(huán)境因素的變化而不 同。我們在此根據(jù)cos啲精神和公司的實際要求列出通用性的風(fēng)險影響，以供內(nèi)審人 員參考。內(nèi)審人員可以在實地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營環(huán)境自行刪補(bǔ)。審計程序?qū)徲嫵绦?步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋A1. 與銷售部門員工進(jìn)行訪談，了解實踐操作人員對公司標(biāo) 準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價格體系表的認(rèn)知程度，交叉詢問不同的 員工在其實際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價格體系的程度；2. 根據(jù)交叉詢問的結(jié)果評估產(chǎn)品名錄和價格體系表在相

46、關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1. 對銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問銷售訂單的核準(zhǔn)過程 和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對產(chǎn)品名稱和銷售單價、折扣確實認(rèn)；2. 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取張銷 售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn)；3. 把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否 有在名錄上無法找到的工程，并調(diào)查原因；4. 把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對照經(jīng)批準(zhǔn)的價格體系表，查看銷售單價和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，假設(shè)非如此，那么需調(diào)查原因。C1. 對銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問是否經(jīng)常有偏離價格 體系定價的銷售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序；2. 取得此類銷售訂單的文件，使用

47、判斷抽樣法，抽取張銷售訂單，查看其是否銷售部高級管理層的的簽字確 認(rèn)或者批示意見；3. 尋找任何未有書面特別批準(zhǔn)例外的情況，調(diào)查其原因。4. 取得并查看價格審批的分級授權(quán)表。審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋D1 對銷售部、市場部、信用控制等相關(guān)訂單執(zhí)行部門進(jìn)行 訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時間間 隔；2. 對照該流程文件的時間要求，評估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的 情況和執(zhí)行效率；3. 使用判斷抽樣法，從歸檔的銷售訂單列表中抽取張 銷售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變 化以評價訂單的處理時間是否符合要求。E1. 詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理 的情況

48、；2. 獲得最近三個月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂 單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；3. 對于未及時跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計發(fā)現(xiàn)與 建議書。F1. 交叉詢問訂單處理部門定期提交給管理層未完銷售訂單報告的情況；交叉詢問相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報 告的情況。2. 獲得最近三個月的未完銷售訂單報告，查看管理層復(fù)核 留下的簽字確認(rèn)和日期，評估定期復(fù)核制度的有效性；3. 對于未及時予以復(fù)核的未完訂單報告，向管理層詢問原 因以及替代定期復(fù)核的措施。審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋G1. 對IT部門進(jìn)行訪談，詢問了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流 程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，放行以及傳輸?shù)絺}

49、庫 的過程，以及該過程所需的時間；2. 實地觀察操作人員輸入訂單的過程，以及倉庫接收經(jīng)授 權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過程；3. 交叉詢問IT部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過信用檢查的訂單情況；4. 在業(yè)務(wù)操作和IT人員的幫助下尋找一個超過信用額度的客戶，在系統(tǒng)中輸入一個測試訂單，觀察其是否被系 統(tǒng)實時的掛起，測試結(jié)束后由IT人員將該訂單手工關(guān)閉；5在IT人員的幫助下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中 使用判斷抽樣，抽取最近的個被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書面審批文件，如信用額度寬限 申請書、管理層審批意見等，查看管理層的簽署意見和 簽章確認(rèn)。H1. 與銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問合同簽訂前信用檢查 的流

50、程和相關(guān)信息；2. 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取張 合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽者意見。I適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過程那么執(zhí)行程序F1 .對訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；2. 獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，對于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，抽取條記錄，追蹤到書面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請書、管理層審批意 見等，查看是否由管理層的簽署意見和簽字確認(rèn)。3. 取得信用審批的分級授權(quán)表。審計程序/步驟執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋J1. 交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記 錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2.

51、假設(shè)無法滿足職責(zé)分工的要求，那么詢問管理層是否有定期 復(fù)核業(yè)務(wù)報告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；3. 查看相關(guān)文件，確認(rèn)管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報告的書面證 據(jù)，如簽字，批注等。K1. 對財務(wù)部的開票人員進(jìn)行訪談，了解開票前相關(guān)單據(jù)核 對的流程，包括訂單、合同、出庫單以及價格體系表等； 了解是否有獨立于經(jīng)辦人員的其它人對發(fā)票的準(zhǔn)確性 進(jìn)行再確認(rèn)；2. 實地觀察發(fā)票開具的過程，確認(rèn)發(fā)票開立之前相關(guān)單據(jù) 經(jīng)過核對；觀察發(fā)票在送交客戶之前由第三人對信息進(jìn) 行復(fù)核的過程；3. 檢查發(fā)票信息核對的書面審計軌跡，使用判斷抽樣，抽取張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。4. 使用判斷抽樣抽取套訂單、岀庫單和發(fā)票