促進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)探析

1、促進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)探析近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體下行，公司在進(jìn)一步發(fā)展的 道路上遇到了重重障礙，鑒于公司融資難度越來越大，我國(guó) 鼓勵(lì)中小公司掛牌上市，這對(duì)公司自身來說是一個(gè)契機(jī)，但 同時(shí)也充滿了風(fēng)險(xiǎn)。上市公司作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要主 體，對(duì)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的影響。在這樣的大背景 下，上市公司越來越重視自身的管理體制和內(nèi)部控制的完善。 而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度的組成部分，同時(shí)又反過來加 強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的監(jiān)督。完善的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于進(jìn) 一步完善公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有 重要的意義。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在著缺乏獨(dú)立 性、內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不明顯、溝通不暢、內(nèi)

2、審人員素質(zhì)參差不 齊，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有 的職能作用。所以，如何通過多方面渠道來達(dá)到上市公司內(nèi) 部審計(jì)作用的最大化，已成為當(dāng)前上市公司關(guān)注的熱點(diǎn)問題。一、內(nèi)部審計(jì)在上市公司中的作用1.監(jiān)督管理作用。內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)救粘＝?jīng)濟(jì)活 動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性；能有 效地遏制違法違紀(jì)行為，使得公司財(cái)產(chǎn)安全得到保護(hù)，進(jìn)一 步減少公司不必要損失；通過披露公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的舞 弊及錯(cuò)誤，可以確保公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。2.預(yù)警作用。由于內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，其 存在是為了促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計(jì)在了解公司 各環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)方面要比外部審計(jì)

3、更全面、更細(xì)致，也比外部審 計(jì)更快地發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，有利于公司及時(shí)作出調(diào)整。3.服務(wù)評(píng)價(jià)作用。上市公司內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的對(duì)象是公司 經(jīng)營(yíng)管理，由于內(nèi)部審計(jì)部門是在公司的內(nèi)部實(shí)施審計(jì)工作， 掌握了最多關(guān)于本公司的經(jīng)營(yíng)管理信息，這使得內(nèi)審部門能 夠及時(shí)了解并重視公司內(nèi)控制度在實(shí)施過程中的薄弱環(huán)節(jié)。 公司如果要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，那么對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行 評(píng)價(jià)的工作就必不可少，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控 制中存在的問題，對(duì)公司決策者提出有針對(duì)性的建議，進(jìn)而 增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。二、上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)公司在不斷成長(zhǎng)壯大。在這 個(gè)大背景之下，我國(guó)開始引入了內(nèi)部審計(jì)制度，各

4、個(gè)大型公 司在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。但是相較于西方，我國(guó)內(nèi) 部審計(jì)部門在公司之中的存在較為尷尬并且成長(zhǎng)得還不夠 成熟。特別是近幾年，隨著我國(guó)國(guó)家政策引導(dǎo)，涌現(xiàn)出了越 來越多的上市公司，很多公司在成為上市公司這個(gè)轉(zhuǎn)變過程 中還未能很好地完善自身內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致現(xiàn)行的內(nèi)部審 計(jì)工作不能滿足上市公司應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，公司各個(gè) 部門對(duì)于審計(jì)部門的認(rèn)知也不夠，導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)有著一系列的問題需要解決1.缺乏獨(dú)立性。審計(jì)講求的是客觀、公正，只有保持應(yīng) 有的獨(dú)立，審計(jì)人員做出的判斷才能是客觀公正的。如果審 計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)人員有直接利益關(guān)系，就不能做到客觀評(píng)價(jià)； 如果審計(jì)人員在工作上受到其他部門和人員

5、不應(yīng)有的干擾， 也不能做到客觀公正。在我國(guó)，上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往 往得不到管理層的重視，很多甚至是名存實(shí)亡，造成了內(nèi)部 審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)往往得不到各部門有力的支持。而 隸屬關(guān)系的不明確也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在反映公司真實(shí)公允的 會(huì)計(jì)信息時(shí)受到干擾。2.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出。目前大部分上市公司中的內(nèi)審 部門還是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要方向，僅僅局限于查賬、 發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰等方面，這樣就無法全面的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審 計(jì)的職責(zé)，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到對(duì)上市公司應(yīng)起到的規(guī)范作用。財(cái) 務(wù)審計(jì)固然重要，但內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是解決問題，不僅 僅是發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問題，重心應(yīng)該是如何幫助公司管 理層解決發(fā)現(xiàn)的問題，真正成

6、為公司決策的科學(xué)依據(jù)。3.溝通不暢。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人 起著總指揮的作用，但聯(lián)絡(luò)公司內(nèi)部各部門，獲取原始資料 的任務(wù)，往往是派遣內(nèi)部審計(jì)基層人員與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人 進(jìn)行相關(guān)溝通。因此，這就造成了審計(jì)基層人員與被審計(jì)部 門負(fù)責(zé)人的級(jí)別有差距，溝通的效率降低，若是部分被部門負(fù)責(zé)人利用職權(quán)，干擾審計(jì)工作，將會(huì)給審計(jì)工作帶來很多 困難。4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于我國(guó)公司的內(nèi)部審 計(jì)部門起步較晚，導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人 員大多并不是專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，往往是普通的會(huì)計(jì)人員 在內(nèi)部審計(jì)崗位上。由于專業(yè)技能的限制，內(nèi)審人員對(duì)于內(nèi) 部審計(jì)的工作方向及概念的認(rèn)知度比較低，

7、他們往往認(rèn)為審 計(jì)工作和會(huì)計(jì)如出一轍，沒有必要去深入了解。正是由于審 計(jì)人員配備的不均衡，導(dǎo)致他們根本無法勝任上市公司的內(nèi) 部審計(jì)工作，而且這類審計(jì)人員面對(duì)公司走向上市這個(gè)過程 中沒能樹立與時(shí)俱進(jìn)的精神，未能了解到上市公司將要面臨 更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理難題，這樣也就沒有能力去發(fā)掘問題 進(jìn)而提出建設(shè)性意見，讓內(nèi)部審計(jì)只存在于表象，實(shí)際作用 發(fā)揮不出來。三、促進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策1.加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi) 部審計(jì)獨(dú)立性的提升將增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的效率，而這與公司管 理層的支持密不可分。公司可以從以下兩個(gè)方面提升內(nèi)部審 計(jì)的獨(dú)立性：首先，在公司各部門宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，

8、明確內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位，樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威， 這樣才能使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中得到各部門應(yīng)有的支持， 內(nèi)審的作用才能有效發(fā)揮。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 的運(yùn)行機(jī)制作出調(diào)整，使其獨(dú)立于其他的部門，內(nèi)部審計(jì)部 門的相關(guān)報(bào)告及要求可以直接上報(bào)至領(lǐng)導(dǎo)層，免受其他部門 的干擾。在另一方面，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在統(tǒng)籌內(nèi)審工作時(shí)也 應(yīng)該充分考慮各方面因素，比如，在內(nèi)審工作實(shí)施進(jìn)程中， 能夠定期收集基層審計(jì)人員反饋的關(guān)于公司內(nèi)部利益相關(guān) 者的信息；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前 復(fù)核審計(jì)結(jié)果，以對(duì)審計(jì)工作執(zhí)行的客觀性提供保證。公司 應(yīng)在多方面努力提升對(duì)高素質(zhì)內(nèi)審人員的吸引力，使得內(nèi)審 人員的福

9、利待遇、發(fā)展空間及工作環(huán)境等方面能優(yōu)于其他同 等資歷的人員。只有高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍才能保證審計(jì)的獨(dú)立 性和效率性。2.明確審計(jì)定位，創(chuàng)新工作思路。內(nèi)部審計(jì)的高度應(yīng)該 放在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，打破傳統(tǒng)的 審計(jì)觀念，以公司的現(xiàn)狀和發(fā)展方向?yàn)榛A(chǔ)，不斷創(chuàng)新內(nèi)審 制度，以此來提升內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。審計(jì)的定位決定 著內(nèi)部審計(jì)具有的職能以及在公司中應(yīng)發(fā)揮的作用。為了滿 足上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門需要適應(yīng)公 司發(fā)展的變化，首先要求內(nèi)部審計(jì)在公司中的定位是監(jiān)督管 理與價(jià)值增值，這樣才能客觀地發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理存在的問 題；其次是明確的目標(biāo)，內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)是加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)以及 風(fēng)險(xiǎn)

10、的評(píng)估，進(jìn)而強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；最后，內(nèi)審的 工作范圍應(yīng)該是全覆蓋式的，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠在各個(gè)方面起到評(píng)價(jià)與監(jiān)督的作用。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)工作最 終的質(zhì)量和成果，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)包括 以下幾點(diǎn)： 一是過硬的專業(yè)素質(zhì)； 二是較高的職業(yè)道德素質(zhì)； 三是較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，包括溝通能力與心理素質(zhì)等?；趦?nèi) 審人員應(yīng)具備的素質(zhì)，公司可以從以下幾方面來加強(qiáng)內(nèi)部審 計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)：首先，建立公開公平公正的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。 競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)人員選用的基本要求，是最有利 于公司選擇到符合自己要求的人才的途徑。公司審計(jì)工作絕 不能用那些不

11、做事、做不成事、不敢堅(jiān)持審計(jì)原則、不敢果 斷揭露問題的審計(jì)人員。要做到這點(diǎn)，核心在于內(nèi)部審計(jì)人 員的招錄方面要體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)汰劣，要盡快建立職業(yè) 準(zhǔn)入制度， 堅(jiān)持公開招考制， 并實(shí)行試用期和辭職、 辭退制， 及時(shí)“掃除”難以勝任崗位的審計(jì)人員，完善競(jìng)爭(zhēng)上崗制； 其次，堅(jiān)持后續(xù)培養(yǎng)的育才機(jī)制。 審計(jì)工作的實(shí)務(wù)性非常強(qiáng)， 審計(jì)人才不僅要在審計(jì)實(shí)踐中鍛煉、培養(yǎng)和成長(zhǎng)，同時(shí)也要 與時(shí)俱進(jìn)。公司應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)學(xué)習(xí)，激勵(lì)內(nèi)審 人員振奮精神， 加強(qiáng)學(xué)習(xí)， 不斷拓寬知識(shí)面， 優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)， 深化服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化服務(wù)能力，從而能適應(yīng)新形式，迎接新 挑戰(zhàn)。公司可以通過多種方式來提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平及

12、 綜合素質(zhì)， 比如，提供更多的機(jī)會(huì)給審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)交流， 定期召開研討會(huì)等。同時(shí)，有針對(duì)性地表彰業(yè)績(jī)突出的審計(jì) 人員，給大家樹立榜樣，并為其提供進(jìn)一步深造的機(jī)會(huì)，這 樣就可以增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)力量的積蓄，并為公司實(shí)現(xiàn)組織 目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。4.完善內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)和方法，注重與外部審計(jì)工 作相結(jié)合。當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)日新月異，計(jì)算機(jī)技術(shù)的開 發(fā)已經(jīng)延伸到了社會(huì)的方方面面，包括公司的經(jīng)營(yíng)管理等方 面。內(nèi)審工作也應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)使用信息技術(shù)來進(jìn)行管理，這樣 就可以突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的各種缺陷，更加全面地實(shí)施審計(jì) 工作。公司可以在內(nèi)部系統(tǒng)中為內(nèi)審部門單獨(dú)建立一個(gè)信息 交流平臺(tái)，內(nèi)審人員通過這個(gè)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)全

13、面有效的監(jiān)督， 將目前以傳統(tǒng)人工審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝У男畔⒓夹g(shù)審計(jì)方式。另 一方面，我國(guó)公司內(nèi)部的審計(jì)工作涉及到很多技術(shù)性的技巧 與方法。外部審計(jì)由于其工作范圍更廣，往往能更快地去更 新工作中涉及到的技巧和技術(shù)，所以，如果要更好地加強(qiáng)公 司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高內(nèi)審效率，公司就應(yīng)該充分借鑒外 部審計(jì)的技巧和資源，加強(qiáng)與外部審計(jì)的聯(lián)系。同時(shí)，要在 完善公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的基礎(chǔ)上，最大化公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督 作用，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部控制的作用。綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化越來越深入，內(nèi)部審計(jì) 部門在上市公司中的作用越來越明顯。倘若公司希望謀求可 持續(xù)發(fā)展，則重視內(nèi)部審計(jì)的觀點(diǎn)，選培內(nèi)部審計(jì)人才，改 善公司治理機(jī)制，提供給內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立的環(huán)境使其作用 發(fā)揮到最大化是勢(shì)在必行的。只有與時(shí)俱進(jìn)開拓創(chuàng)新，才能 為公司創(chuàng)造更好的效益。內(nèi)