審計(jì)學(xué)練習(xí)題講解

1、第三章 審計(jì)證據(jù) 一、單項(xiàng)選擇題 1、為了幫助注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。 A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng) B、實(shí)質(zhì)性程序 C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D、總體復(fù)核階段 2、在下列情況下，注冊會計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。 A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯(cuò)報(bào) C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性 D、對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 3 、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。 A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序 B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、 當(dāng)?shù)膶?/p>

2、計(jì)證據(jù) C、在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊會計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息 4、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。 A、所有情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與 金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序 B、根據(jù)審計(jì)重要性原則， 有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要， 此時(shí)可以考慮不對該應(yīng)收賬 款實(shí)施函證程序 C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師行決定不對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序 D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 5、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。

3、 A、在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù) B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo) C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日 D、無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實(shí)施函證 6、下列有關(guān)審計(jì)程序的種類說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠 的審計(jì)證據(jù) B、函證只能對賬戶余額進(jìn)行詢證 C、重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行 第1頁 D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制 7、下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、對短期投資和長期投資， 注冊會計(jì)師通常向股票、 債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投 資的

4、一方發(fā)函詢證 B、對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證 C、對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證 D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 8、下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、注冊會計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函 證 C、如果注冊會計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對所函證項(xiàng)目自該截止日 起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序， 注冊會計(jì)師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日 期間實(shí)施控制測試即可 9、如果大

5、額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。 A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試 B、提請被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄 D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 10、下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、通過函證后，注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計(jì)單位查明原因， 并作進(jìn)一步分析和核實(shí) B、函證是比較有效的審計(jì)程序， 即使有跡象表明收回的詢證函不可靠， 注冊會計(jì)師也不用再實(shí)施其 他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí) C、一般情況下，注冊會計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函

6、證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法， 選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體 11、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是（）。 A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的， 注冊 會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序 B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序 C、如果注冊會計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由 D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的， 注冊會 計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第2頁 12、以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。 A、根據(jù)

7、增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入 B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差 C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較 D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性 13、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）。 A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù) B、函證僅適用于銀行存款和往來款項(xiàng)等項(xiàng)目 C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出 D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào) 14、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的 B、審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)

8、量控制程序獲取的信息 C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息 D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù) 15、在對甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)， 注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)， 其中可靠性最強(qiáng)的通常是 （ ）。 A、甲公司與購貨方簽訂的合同 B、注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函 C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證 D、甲公司管理層提供的聲明書 16、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。 A、債務(wù)人詢證函的回函 B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單 C、注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表 D、銀行對賬單 17、A 注冊會計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)

9、折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此 項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)， 打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。 在下列證據(jù)中， 相關(guān)性最低的是 （ ）。 A、甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄 B、甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票 C、甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明 D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函 18、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。 A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷 B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜赡苁莻卧斓幕蚰承┪募涗洍l款發(fā)生變動(dòng)的情況， “職業(yè)懷疑”要求注冊會計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查 第3頁 C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)

10、證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試 19、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。 A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性 B、注冊會計(jì)師用觀察、 檢查及詢問、 重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性 相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷 D、在某些情況下， 存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊會計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查 成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序 20、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊會計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序， 下

11、列有關(guān)說法中不正確的是（ ）。 A、通過郵寄方式收到的回函， 注冊會計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否 與被詢證者的地址一致 B、通過跟函方式收到的回函， 注冊會計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、 觀察員工卡等確認(rèn)其 處理詢證函的權(quán)限 C、以電子形式收到的回函，注冊會計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件 D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù) 二、多項(xiàng)選擇題 1、在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。 A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 C、評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2、在主營業(yè)務(wù)收入的審

12、計(jì)中，注冊會計(jì)師常用的分析程序包括（）。 A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較 B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較 C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較 D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況 3、注冊會計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中正確的有（）。 A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn) B、其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但被審計(jì)年度比上年增長了一倍， 仍應(yīng)將其作為審計(jì) 重點(diǎn) 第4頁 C、考慮到被審計(jì)單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師對其實(shí)施了較全面 的分析程序后未見異常，即認(rèn)

13、為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?D、注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ) 4、通常情況下，注冊會計(jì)師需要對特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。 A、金額較小的項(xiàng)目 B、賬齡較長的項(xiàng)目 C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易 D、重大或異常的交易 5、下列有關(guān)函證實(shí)施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā) B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā) C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后， 可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā)， 但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事 務(wù)所 D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄 6、在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。 A、對本

14、年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函 證 B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序 C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收 D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 7、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）。 A、在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號 B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款 C、有 10 封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回 D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事

15、務(wù)所 8、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。 A、詢問是注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息， 并對其答 復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程 B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計(jì)師提供尚未獲悉的信息 C、注冊會計(jì)師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序 D、詢問運(yùn)用于對內(nèi)部控制的測試時(shí)， 能夠?yàn)闇y試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 第5頁 9、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。 A、當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計(jì)程序的數(shù)量， 以 控制審計(jì)成本 B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

16、 C、如果注冊會計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力 D、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少 10、注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)， 獲取的下列審計(jì)證據(jù)中， 屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有 （ ）。 A、被審計(jì)單位管理層聲明書 B、被審計(jì)單位提供的銷售合同 C、被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票 D、被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書 11、為了獲取合理保證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的 低水平 ，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中， 正確的有（ ）。 A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證

17、據(jù)比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān) B、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息 C、會計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù) D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù) 12、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評價(jià)的相關(guān)表述，正確的有（）。 A、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函 B、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出 C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制 D、對以電子形式收到的回函， 注冊會計(jì)師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份， 不一定要求寄回原件 13、回函中存在免責(zé)或其他限制

18、條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函 失去可靠性，下列條款中，將影響函證可靠性的有（ ）。 A、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義 務(wù)和擔(dān)保 B、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息 C、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見 D、本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計(jì)師做其他 詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任 三、簡答題 第6頁 1、L 注冊會計(jì)師在對 F 公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票

19、； （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表； （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單； （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。 、要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 2、A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司 2014 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 3000萬元。 A 注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收 賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為 1800 萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄

20、至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X 公 司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。 （2）對于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系， 確認(rèn) 回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì) 項(xiàng)目組成員姓名。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y 公司發(fā)送了 電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。 Y 公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成 員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。 （4）甲公司客戶 Z 公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少 150

21、萬元。甲公司銷售部人員解釋， 甲公司于 2014 年 12 月末銷售給 Z 公司的一批產(chǎn)品， 在 2014 年末尚未開具銷售發(fā)票， Z 公司因此未 入賬。 A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。 （5）實(shí)施函證的 1800 萬元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950 萬元，審計(jì)項(xiàng) 目組對此實(shí)施了替代程序：對其中的 500 萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的 450 萬 元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。 （6）鑒于對 60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A 注冊會計(jì)師推斷其余 40%的應(yīng)收賬款 余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審

22、計(jì)程序。 、針對上述第（ 1）至（ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要 說明理由。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案 】 D 【答案解析 】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第 1313 號，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體 結(jié)論。 【該題針對 “分析程序的目的” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 11069139 】 2、 【正確答案 】 A 第7頁 【答案解析 】 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B 不正確；分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正 確；針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D 不正確。 【該題針對 “分析程序的目的

23、” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953408 】 3、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí) 質(zhì)性分析程序；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)。 【該題針對 “分析程序 , 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953368 】 4、 【正確答案 】 A 【答案解析 】 本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余

24、額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的 其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重 要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。 【該題針對 “函證決策與函證的內(nèi)容 , 函證決策的內(nèi)容” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953345 】 5、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 選項(xiàng) A，在受托代銷時(shí)，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能 為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對完整性目標(biāo)效果并不好，因?yàn)槿?果

25、應(yīng)付賬款明細(xì)賬沒有記載，也無法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來函證， 可能函證到明細(xì)賬上并沒有記載的應(yīng)付賬款，所以對完整性目標(biāo)效果更好；選項(xiàng)D，存在兩個(gè)特殊 情況：（ 1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；（ 2）注冊會計(jì)師 認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實(shí)施函證。 【該題針對 “詢證函的設(shè)計(jì)、實(shí)施與評價(jià) , 函證的實(shí)施與評價(jià)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953328 】 6、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計(jì)師可能要求對被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交 易條款進(jìn)行函證。 【該題針對 “函證”

26、知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953313 】 第8頁 7、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預(yù)收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所 以是向購貨單位發(fā)函詢證。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953309 】 8、 【正確答案 】 D 【答案解析 】 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日 期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中 測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 1095

27、3303 】 9、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代 程序。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953302 】 10、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953296 】 11、 【正確答案 】 D 【答案解析 】 選項(xiàng) D 中，如果函證是無效的， 注冊會計(jì)師實(shí)施函證的意義不大， 可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。 【該題針對 “函證” 知識

28、點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953295 】 12、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 選項(xiàng) B 屬于審計(jì)抽樣。 【該題針對 “審計(jì)程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953277 】 13、 第9頁 【正確答案 】 C 【答案解析 】 選項(xiàng) A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項(xiàng)B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的 情況等。選項(xiàng) D，回函結(jié)果不存在差異，該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。 【該題針對 “審計(jì)程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953274 】 14、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。 【該

29、題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953260 】 15、 【正確答案 】 B B 是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù) B。 【答案解析 】 選項(xiàng) ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng) 比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953237 】 16、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 選項(xiàng) AD屬于外部來源的證據(jù)；選項(xiàng) C 是注冊會計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)；“被審計(jì)單位 提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【

30、答疑編號 10953212 】 17、 【正確答案 】 D 【答案解析 】 律師回函雖屬于直接交給注冊會計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)D 中審計(jì)證 據(jù)的相關(guān)性最低。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953200 】 18、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 選項(xiàng) A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng) C，注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困 難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的 成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”

31、知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10897645 】 第 10 頁 19、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和 總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10891985 】 20、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 以電子形式收到的回函，注冊會計(jì)師可以采用一定的技術(shù)確認(rèn)回函者的身份，在必要時(shí)，可以要求 被詢證者提供回函原件。 【答疑編號 11095358 】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案 】 ACD 【答案解析 】

32、分析程序不能用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 【該題針對 “分析程序的目的” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 11069141 】 2、 【正確答案 】 ABCD 【答案解析 】 以上均為對收入常用的分析程序。 【該題針對 “分析程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953371 】 3、 【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)收入過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采 用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。 【該題針對 “分析程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953358 】 4、 【正確答案 】 BCD 【答案解析 】 函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：

33、金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的 項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。 【該題針對 “函證決策與函證的內(nèi)容 , 函證決策的內(nèi)容” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953349 】 5、 第 11 頁 【正確答案 】 ABD 【答案解析 】 本題考查的是函證。詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊會計(jì)師親自控制，選項(xiàng) C 不正確。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953312 】 6、 【正確答案 】 BC 【答案解析 】 銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng) A 不正確；注冊會計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函 就確

34、定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正 確。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953305 】 7、 【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。 詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師 事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。 【該題針對 “函證” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953298 】 8、 【正確答案 】 ABC 【答案解析 】 詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在

35、的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。 【該題針對 “審計(jì)程序” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953267 】 9、 【正確答案 】 AC 【答案解析 】 選項(xiàng) A，注冊會計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；選項(xiàng) C，審 計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10953256 】 10、 【正確答案 】 AB 【答案解析 】 選項(xiàng) C，雖然是被審計(jì)單位提供的，但是是供應(yīng)商開具的發(fā)票，供應(yīng)商是外部人員，因此供應(yīng)商的 發(fā)票是外部證據(jù)；選項(xiàng) D，一般情況下被審計(jì)單位的律師并不是被審計(jì)單位的專職人員，而是律師 事務(wù)所的律師，因此被審計(jì)單位的律師聲明書屬于外部證據(jù)，并不屬于內(nèi)部證據(jù)。 【該題針對 “審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 第 12 頁 答疑編號 10953205 】 11、 【正確答案 】 BD 【答案解析 】 選項(xiàng) A，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證