平衡計(jì)分卡的石油企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系

1、平衡計(jì)分卡的石油企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系第13卷第6期 遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版) Vol1.13,No.6 2011年11月 Journal of Liaoning Technical University(Social Science Edition) Nov. 2011 平衡計(jì)分卡的石油企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系 王瑞華1，楊輝1，高淑芬2 （1.東北石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 大慶 163318； 2. 華北油田公司二連分公司財(cái)務(wù)部， 河北 任丘 026000） 摘 要：針對石油企業(yè)中績效評價體系的特點(diǎn)問題，在石油企業(yè)引入了平衡計(jì)分卡理論，并闡述了石油企業(yè)平衡計(jì)分卡的基本框架及石油企業(yè)

2、業(yè)績評價的指標(biāo)體系和各指標(biāo)權(quán)重確定方法，研究表明平衡計(jì)分卡是一個適應(yīng)石油企業(yè)需要的新型績效評價體系。 關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；績效評價體系；績效評價指標(biāo)體系；指標(biāo)權(quán)重 中圖分類號：F 272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A Performance evaluation index system of petroleum enterprises with balanced scorecard WANG Ruihu1a, YANG1 Hui, GAO Shufen2 (1. Economic Management College, Northeast Petroleum University, Daqing 1633

3、18, China;2. Finance Department of Erlian Branch, Huabei Oilfield Corporation, Renqiu 026000, China) Abstract: In 6view of the backwardness of traditional performance evaluation system in petroleum enterprises, balanced scorecard theory was introduced. The elaboration was made of the basic framework

4、 of petroleum enterprises balanced scorecard and determination methods for their performance evaluation index system and index weight. The research shows that the balanced scorecard is a new performance evaluation system that meets enterprises need. Key words: balanced scorecard; system of performan

5、ce evaluation; index system of performance evaluation; index weight 0 引 言 (2) 注重對石油企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程和外部相石油企業(yè)是一個特殊的行業(yè)，隨著石油的生關(guān)因素的評價 側(cè)重衡量企業(yè)的經(jīng)營活動是否產(chǎn)會帶來能源的危機(jī)和環(huán)境污染等問題，所以傳為滿足顧客需要而進(jìn)行，外部因素的顧客的滿意統(tǒng)的業(yè)績評價體系很難滿足石油企業(yè)的需要，如度、市場占有率等。 何進(jìn)行石油企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系建設(shè)已經(jīng)成(3)石油企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)是一個動態(tài)的系為眾學(xué)者研究的重點(diǎn)。引入平衡計(jì)分卡理論成為統(tǒng) 它把石油企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績評價有機(jī)結(jié)合起石油企業(yè)安全建設(shè)績效的有

6、利工具。來；戰(zhàn)略通過具體行動來實(shí)施，而業(yè)績評價則指 導(dǎo)戰(zhàn)略的實(shí)施，通過實(shí)施結(jié)果調(diào)整戰(zhàn)略和計(jì)劃。 1 石油企業(yè)業(yè)績評價體系的特點(diǎn) 我國石油企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)只有具備了我國的石油企業(yè)業(yè)績評價不僅能系統(tǒng)地評這些特征，才能從提高競爭優(yōu)勢的角度來評價業(yè)價過去的經(jīng)營狀況，還能引導(dǎo)石油企業(yè)沿著計(jì)劃績，平衡計(jì)分卡是一種新型業(yè)績評價體系，對的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。石油企業(yè)所需要的業(yè)績評價體我國石油企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價合適企業(yè)自身發(fā)展系特征如下：的要求。 (1)注重對石油企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ脑u價 重2 石油企業(yè)平衡計(jì)分卡的基本框架 點(diǎn)衡量石油企業(yè)的長期利益及業(yè)績的驅(qū)動因素，如揭示企業(yè)對未來成長能力的預(yù)先準(zhǔn)備情況的傳統(tǒng)的平衡計(jì)分

7、卡框架包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)指標(biāo)，知識與智力資產(chǎn)價值增長率等1。部流程和學(xué)習(xí)與成長四個層面。而石油企業(yè)是一 個特殊的行業(yè)，要生存和發(fā)展，除了要創(chuàng)造更多收稿日期：2011-08-22 網(wǎng)絡(luò)出版時間： 2 0 1 1 -1 0 -3 1 2 2 : 0D3OI： CNKI:21-1412/C.20111031.2203.006作者簡介：王瑞華（1973-），女，內(nèi)蒙古 赤峰人，博士，副教授，主要從事會計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、石油經(jīng)濟(jì)管理研究。 遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版) 的價值之外，行業(yè)安全也是一個很重要的指標(biāo)，題成為確保石油企業(yè)持續(xù)發(fā)展必須解決的問題。 石油企業(yè)主要產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中會帶來資源的（4

8、）內(nèi)部流程層面 石油企業(yè)內(nèi)部流程是指枯竭和環(huán)境污染等問題。因此，石油企業(yè)的平衡管理者要確認(rèn)能夠幫助企業(yè)提供價值主張，以吸計(jì)分卡應(yīng)該重點(diǎn)突出安全與環(huán)境問題2。因此，引和留住目標(biāo)細(xì)分市場的客戶，并滿足股東對一本文認(rèn)為應(yīng)該將安全與環(huán)境問題單獨(dú)作為一個定財(cái)務(wù)回報期望的內(nèi)部流程，它是石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)層面反映，即平衡計(jì)分卡框架包括財(cái)務(wù)、客戶、價值最大化的關(guān)鍵。 安全與環(huán)境層面、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長分為五（5）學(xué)習(xí)與成長層面 石油企業(yè)的學(xué)習(xí)與成個層面。 長層面對企業(yè)平衡計(jì)分卡績效評價長期的維護(hù)（1）財(cái)務(wù)層面 石油企業(yè)的經(jīng)營管理最終應(yīng)和改善，確立了目前和未來成功的關(guān)鍵因素。 該歸于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)是

9、否能石油企業(yè)的平衡計(jì)分卡是通過一個完整的為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到積極地作用，最后都是通平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體系把各層面緊密連接在一過財(cái)務(wù)層面指標(biāo)直接的反映出來的，因此財(cái)務(wù)方起的。 面是其他幾個非財(cái)務(wù)層次的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。 （2）客戶層面 在平衡計(jì)分卡的客戶層面，3 石油企業(yè)業(yè)績評價的指標(biāo)體系 石油企業(yè)的管理者應(yīng)該清楚了解整個市場和相石油企業(yè)績效評價指標(biāo)體系是指一系列有內(nèi)在應(yīng)的客戶群體以及在這些目標(biāo)客戶和市場中的聯(lián)系并互相補(bǔ)充的評價指標(biāo)，按照平衡計(jì)分卡五衡量指標(biāo)。石油企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，個層面的關(guān)系系統(tǒng)地結(jié)合在一起的全面的指標(biāo)就必須，關(guān)注客戶消費(fèi)取向。 體系。業(yè)績評價指標(biāo)體系如圖1。 （3）安全與

10、環(huán)境層面 石油行業(yè)由于疏忽大3.1平衡計(jì)分卡不同層面指標(biāo)的確定 意處理井下復(fù)雜情況的措施不當(dāng)而造成的鉆具（1）財(cái)務(wù)層面指標(biāo)的確定 石油平衡計(jì)分折斷、卡鉆及井噴失火等嚴(yán)重后果，以及在石油卡戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行都要符合企業(yè)盈利的要求，產(chǎn)品的生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售過程中多與易燃易爆品要想增加企業(yè)的盈利可以通過控制成本和提高接觸，安全與環(huán)境風(fēng)險大。所以把安全與環(huán)境問生產(chǎn)率兩種方式。從股東角度出發(fā)，財(cái)務(wù)指標(biāo)的 財(cái)務(wù)層面： 長期股東價值 生產(chǎn)率戰(zhàn)略 增長戰(zhàn)略 加強(qiáng)成本控制 提高生產(chǎn)率 增加產(chǎn)品銷售 提高客戶價值 客戶層面： 安全與環(huán)境層面： 提供及時、低成本的質(zhì)量優(yōu)產(chǎn)品 保證生產(chǎn)環(huán)境安全 低成本 產(chǎn)品質(zhì)量高 服務(wù)優(yōu)

11、異 安全與健康 保護(hù)環(huán)境 事故降低 內(nèi)部流程層面： 創(chuàng)新流程 經(jīng)營流程 售后服務(wù) 存貨周轉(zhuǎn)率 采油效率 成品油的合格率 學(xué)習(xí)與成長層面： 公司創(chuàng)新 知識學(xué)習(xí) 技能培訓(xùn) 改善內(nèi)部流程、縮短周期 圖1. 業(yè)績評價指標(biāo)體系 Fig.1 performance evaluation index system 選擇與獲利與發(fā)展相一致，所以選用的財(cái)務(wù)性指當(dāng)中所耗費(fèi)的一切成本。包括：原材料、燃料等標(biāo)有:采油成本、總資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)負(fù)債率。 費(fèi)用、折舊費(fèi)用和工資等。中國石油企業(yè)的任何采油成本：是指石油企業(yè)在開采石油的過程一個部門、單位、作業(yè)單元或工序，既是成本發(fā) 王瑞華：平衡計(jì)分卡的石油企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系

12、生的歸集對象，也是成本管理的控制點(diǎn)3。所以費(fèi)投資額占國民生產(chǎn)的比例。計(jì)算公式：國民生控制成本是至關(guān)重要的。 產(chǎn)安措投資指數(shù)安措投資額國民生產(chǎn)總值。 總資產(chǎn)報酬率：是評價企業(yè)的管理者運(yùn)用各安全人員人均保護(hù)職工數(shù)指單位時間平均種資金謙取一定的經(jīng)濟(jì)利潤的能力。評價用以企每一安全專職人員所能保護(hù)的職工數(shù)，是安全人業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價企業(yè)財(cái)員效率的指標(biāo)，計(jì)算公式：安全專職人員人均保務(wù)層面的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式如下：資產(chǎn)報酬護(hù)職工數(shù)=職工人數(shù)安全專職人數(shù)。 率=稅前凈利/平均資產(chǎn)總額100% ；稅前凈利=單位產(chǎn)量傷亡率指單位時間事故傷亡相對凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅。 生產(chǎn)石油產(chǎn)量的比例。反

13、映石油企業(yè)創(chuàng)造一定量資產(chǎn)負(fù)債率：表示企業(yè)資產(chǎn)總額中企業(yè)資產(chǎn)石油所付出的無益?zhèn)龃鷥r水平。計(jì)算公式：單對投資人或債權(quán)人權(quán)益的保障程度。該指標(biāo)是從位產(chǎn)量傷亡率總傷亡數(shù)總產(chǎn)量數(shù)。 公司負(fù)債水平來評價財(cái)務(wù)層面的綜合指標(biāo)。 （4）內(nèi)部流程層面指標(biāo)的確定 石油企業(yè)的其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額資產(chǎn)平衡計(jì)分卡內(nèi)部流程層面指標(biāo)以客戶為導(dǎo)向，優(yōu)總額)100%。 異的客戶績效與組織的研發(fā)、生產(chǎn)、售后服務(wù)密（2）客戶層面指標(biāo)的確定 在石油企業(yè)的經(jīng)不可分，企業(yè)管理者必須從內(nèi)部價值鏈分析入營過程中要以顧客為核心，只有通過不斷地提供手，對企業(yè)內(nèi)部個性指標(biāo)進(jìn)行考核。典型的內(nèi)部低成本的質(zhì)量產(chǎn)品，才能提高顧戶的滿意度，

14、才流程指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、成品油的合格率、采能實(shí)現(xiàn)盡可能多的利潤。在平衡計(jì)分卡的考核客油效率。 戶層面指標(biāo)主要包括客戶滿意度、客戶保持率、存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期主營業(yè)務(wù)成本客戶獲得率等。 與平均存貨余額的比率。該指標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部營運(yùn)客戶滿意度：就是客戶通過對一種產(chǎn)品真正能力分析的重要指標(biāo)，在內(nèi)部管理中被廣泛地使能感受到得效果與其所期望的效果相比較后得用。公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率（次）=銷貨成本/平出的對比指數(shù)。石油企業(yè)管理層對于客戶期望值均存貨余額；平均存貨余額 =（期初存貨+期末的認(rèn)知與企業(yè)的客戶服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，存貨）2； 這是選擇客戶滿意度的關(guān)鍵原因。 成品油的合格率是指每批成品油質(zhì)量

15、(包括客戶保持率：是指企業(yè)能保持到老客戶并能雜質(zhì)、水分等)合乎國家規(guī)定的合格產(chǎn)品重量占全與與其發(fā)生交易的比例。實(shí)際上,留住老顧客比開部成品油量的百分比。成品油的合格率=合格的發(fā)新顧客要容易得多,成本也低廉得多，這是選擇成品油量/全部成品油量。 該指標(biāo)的原因。石油企業(yè)客戶保持率的計(jì)算可以采油效率指采油機(jī)在單位時間內(nèi)所生產(chǎn)的用現(xiàn)有顧客交易增長率來描述。 原油數(shù)量。該指標(biāo)是石油企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和管理水現(xiàn)有顧客交易增長率=(本期顧客交易額-上平的主要指標(biāo)。其計(jì)算公式如下：采油效率=1-期顧客交易額)/上期顧客交易額4。 采油機(jī)停工總數(shù)每個采油機(jī)的產(chǎn)量； 新客戶獲得率：是指企業(yè)在爭取新客戶時獲（5）學(xué)習(xí)與成

16、長層面指標(biāo)的確定 該指標(biāo)主得成功部分的比例。該指標(biāo)能從側(cè)面反映了石油要通過公司創(chuàng)新、提高和學(xué)習(xí)的能力來實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)在公眾心目中的聲譽(yù)。該指標(biāo)可用顧客數(shù)量能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。學(xué)習(xí)與成長層面各類管理措增長率來描述。公式：客戶數(shù)量增長率=（本期施的效果評價：包括員工滿意度測評、團(tuán)隊(duì)評優(yōu)客戶數(shù)量-上期客戶數(shù)量）/上期客戶數(shù)量。 測評、培訓(xùn)有效性評估等。 （3）安全與環(huán)境層面指標(biāo)的確定 安全與環(huán)石油企業(yè)員工滿意度測評：是指企業(yè)對自己保問題應(yīng)該把石油的生產(chǎn)對員工危害及環(huán)保破的員工在生產(chǎn)實(shí)踐以及的能力培訓(xùn)當(dāng)中的滿意壞不確定因素定量化。安全性定量算式：S=1-P 程度。該指標(biāo)是員工期望與員工實(shí)際感知相比較P=R

17、ft 公式中：P事故概率；R事故嚴(yán)重程度；的結(jié)果，這是選擇滿意度指標(biāo)的關(guān)鍵。測評的具f事故頻率；t操作時間；S安全性。安全與體項(xiàng)目有服從分配、團(tuán)結(jié)協(xié)作、慎獨(dú)精神、業(yè)務(wù)環(huán)境的這些指標(biāo)是各個層面的基本保障，所以應(yīng)學(xué)習(xí)、工作態(tài)度等，把每個月的各項(xiàng)測評的具體充分考慮安全指標(biāo)。 項(xiàng)目分別打分最后匯總。 國民生產(chǎn)安措投資指數(shù)是指石油企業(yè)安措團(tuán)隊(duì)評優(yōu)測評：是指石油企業(yè)對于各部門的 遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版) 工作能力的評測。該指標(biāo)從團(tuán)隊(duì)角度測評學(xué)習(xí)與能夠勤勤懇懇?？冎腹ぷ鳂I(yè)績，注重工作的成成長層面。優(yōu)秀員工的評定標(biāo)準(zhǔn)主要有德、能、效性，嚴(yán)格控制工作質(zhì)量。安全指全年安全事勤、績及安全五個方面：德是指具

18、有良好的職故為零。 業(yè)道德素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。能指的是專業(yè)技能，培訓(xùn)有效性評估：該模型由美國帕狄克提出具有熟練的專業(yè)技能。勤指工作態(tài)度，工作中的評估模型來表示,該模型如圖2： 評估層次 結(jié)果標(biāo)準(zhǔn) 評估重點(diǎn) 1 A反應(yīng) 學(xué)習(xí)員工的滿意度 2 B學(xué)習(xí) 學(xué)到的知識、技能、態(tài)度和行為 3 C行為 工作行為的改進(jìn) 4 D結(jié)果 工作中導(dǎo)致的結(jié)果 圖2 柯氏評估模型 Fig.2 Kos evaluation modelA反應(yīng)是指參與者對培訓(xùn)項(xiàng)目的評價，如培流程正常運(yùn)行的實(shí)現(xiàn)，最終保證了財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)訓(xùn)材料、方法等。B學(xué)習(xí)評估是測量原理、技術(shù)現(xiàn)，而通過學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)是形成的因果關(guān)系鏈和技能的獲取程度。C行為改變是測量所學(xué)習(xí)的的循環(huán)部分，從而形成了一個完整因果關(guān)系動態(tài)技能和知識的轉(zhuǎn)化程度。D結(jié)果評估是在組織層平衡。 面上的評估。這四個層面的信息是遞增的，就像參考文獻(xiàn)： 金字塔一樣越是往下就越接近實(shí)際，評估時要獲1 姚文俊.基于平衡計(jì)分卡的我國油公司戰(zhàn)略業(yè)績評價得的信息量也要求越大。 體系研究M .北京:中國石油大學(xué)出版社.2008:14. 3.2各指標(biāo)權(quán)重確定。 2 郝 敏, 基于平衡計(jì)分卡的國有煤炭企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)將平衡計(jì)分卡除了設(shè)計(jì)評價指標(biāo)體系之外，體系研究M.山東:中國海洋大學(xué)出版社.2009:22. 還需要對各標(biāo)的