xx公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)

1、天馬行空官方博客：http:/ ；qq:1318241189；qq 群：175569632會(huì)計(jì)核算手冊(cè)2009 年 7 月目 錄第一章第一章 總總 論論.1第一節(jié) 目 的.1第二節(jié) 使用指南.2第三節(jié) 手冊(cè)維護(hù).3第二章第二章 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)政策及會(huì)政策及會(huì)計(jì)計(jì)估估計(jì)計(jì).5第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ).5一、會(huì)一、會(huì)計(jì)計(jì)年度年度.5二、二、記賬記賬本位本位幣幣.5三、會(huì)三、會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的量所運(yùn)用的計(jì)計(jì)量基量基礎(chǔ)礎(chǔ).5四、四、現(xiàn)現(xiàn)金和金和現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成金等價(jià)物的構(gòu)成.5第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì).6五、五、應(yīng)應(yīng)收款收款項(xiàng)項(xiàng)及壞及壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備.6六、存六、存貨貨.7七、七、長長期股期股權(quán)權(quán)

2、投投資資.7八、固定八、固定資產(chǎn)資產(chǎn)及在建工程及在建工程.8九、無形九、無形資產(chǎn)資產(chǎn).9十、十、長長期待期待攤費(fèi)攤費(fèi)用用.10十一、收入確十一、收入確認(rèn)認(rèn).10十二、借款十二、借款費(fèi)費(fèi)用用.11十三、十三、維維修及保養(yǎng)支出修及保養(yǎng)支出.11十四、研究及開十四、研究及開發(fā)費(fèi)發(fā)費(fèi)用用.12十五、十五、資產(chǎn)資產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備.12十六、所得稅十六、所得稅.13十七、外十七、外幣業(yè)務(wù)幣業(yè)務(wù).13十八、十八、預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債及或有及或有負(fù)債負(fù)債.13十九、關(guān)十九、關(guān)聯(lián)聯(lián)方方.13二十、股利分配二十、股利分配.14二十一、合并會(huì)二十一、合并會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)表表.14二十二、會(huì)二十二、會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)政策、會(huì)計(jì)計(jì)

3、估估計(jì)變計(jì)變更和會(huì)更和會(huì)計(jì)計(jì)差差錯(cuò)錯(cuò)更正更正.15第三章第三章 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科目及使用科目及使用說說明明.16第一節(jié) 科目及代碼.16第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說明.19一、一、資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目科目.19二、二、負(fù)債類負(fù)債類科目科目.59三、共同三、共同類類.78四、所有者四、所有者權(quán)權(quán)益益類類.81五、成本五、成本類類科目科目.89六、六、損損益益類類科目科目.92第四章第四章 公司公司財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表表.105第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系.105第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表編制.111一、一、資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表表.111二、利二、利潤潤表表.113三、三、現(xiàn)現(xiàn)金流量表金流量表.114四、所有者四、所有者權(quán)權(quán)益益變動(dòng)變

4、動(dòng)表表.119第五章第五章 主要主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制控制.121第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作.121一、會(huì)一、會(huì)計(jì)計(jì)基基礎(chǔ)礎(chǔ)工作要求工作要求.121二、會(huì)二、會(huì)計(jì)計(jì)工作交接工作交接.128三、會(huì)三、會(huì)計(jì)計(jì)檔案管理檔案管理.130第二節(jié) 采購與付款.132一、一、總總 則則.132二、二、崗崗位分工與授位分工與授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)批準(zhǔn).133三、采三、采購訂單審購訂單審批控制批控制.134四、入四、入庫庫與與驗(yàn)驗(yàn)收控制收控制.136五、五、報(bào)賬報(bào)賬與付款控制與付款控制.137六、六、監(jiān)監(jiān)督督檢查檢查.139第三節(jié) 銷售與收款.140一、一、總則總則.140二、二、崗崗位分工及授位分工及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)批

5、準(zhǔn).140三、三、銷銷售合同售合同/訂單訂單控制控制.142四、四、勞務(wù)勞務(wù)提供的控制提供的控制.144五、收入確五、收入確認(rèn)認(rèn)和收款控制和收款控制.144六、六、銷銷售成本售成本結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)流程流程.146七、七、監(jiān)監(jiān)督督檢查檢查.147第四節(jié) 成本費(fèi)用.148一、一、總則總則.148二、二、崗崗位分工及授位分工及授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)批準(zhǔn).148三、成本三、成本費(fèi)費(fèi)用支出控制用支出控制.149四、四、監(jiān)監(jiān)督督檢查檢查.150第五節(jié) 貨幣資金.151一、一、總則總則.151二、授二、授權(quán)權(quán)控制控制.151三、三、崗崗位控制位控制.151四、支付控制程序的關(guān)四、支付控制程序的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)控制點(diǎn).152五、五、

6、貨幣資貨幣資金管理、金管理、備備用金、用金、銀銀行行貸貸款管理款管理.153六、印六、印鑒鑒管理管理.156七、七、監(jiān)監(jiān)督督檢查檢查.157第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.158一、一、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)告填告填報(bào)報(bào)要求要求.158二、二、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)告上告上報(bào)時(shí)間報(bào)時(shí)間要求要求.158三、三、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)告分析要求告分析要求.158第六章第六章 會(huì)會(huì)計(jì)組織計(jì)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)計(jì)隊(duì)伍建伍建設(shè)設(shè).160第一節(jié) 會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置.160一、會(huì)一、會(huì)計(jì)組織計(jì)組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置置.160二、會(huì)二、會(huì)計(jì)計(jì)工作工作崗崗位位職責(zé)職責(zé).161第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員要求.163一、會(huì)一、會(huì)計(jì)

7、計(jì)人人員員基本要求基本要求.163二、二、財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部部門負(fù)責(zé)門負(fù)責(zé)人基本要求人基本要求.164三、會(huì)三、會(huì)計(jì)計(jì)主管人主管人員應(yīng)員應(yīng)當(dāng)具當(dāng)具備備下列基本條件下列基本條件.164第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員培訓(xùn).164一、培一、培訓(xùn)訓(xùn)的目的的目的.164二、培二、培訓(xùn)訓(xùn)的內(nèi)容和形式的內(nèi)容和形式.164三、培三、培訓(xùn)訓(xùn)的的組織組織與與實(shí)實(shí)施施.165第一章第一章 總總 論論第一節(jié)第一節(jié) 目目 的的為規(guī)范宜人裝飾材料有限公司（以下簡稱“公司” ）及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算，特制訂宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè) 。制定本會(huì)計(jì)手冊(cè)的主要目的是：一、進(jìn)一步貫徹執(zhí)行一、進(jìn)一步貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

8、、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度等適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)等適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算則的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算公司在國內(nèi)注冊(cè)，為中國法人，因此，需按照中國的會(huì)計(jì)法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，依法納稅和按公司法的要求進(jìn)行利潤分配。為了正確理解與貫徹上述相關(guān)規(guī)范，滿足財(cái)務(wù)信息披露及監(jiān)管要求，需要財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的學(xué)習(xí)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。二、統(tǒng)一公司及二、統(tǒng)一公司及所所屬屬子子公公司司的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算口口徑徑，使使會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息更更具具有有可可比比性性公司已步入一個(gè)快速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員也將進(jìn)入一個(gè)較快的擴(kuò)展階

9、段。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑一致，必須在國家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo)宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作手冊(cè)。本會(huì)計(jì)手冊(cè)制訂公司標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)范業(yè)務(wù)核算流程，統(tǒng)一核算口徑，旨在提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。三三、為為財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)人人員員培培訓(xùn)訓(xùn)提提供供教教材材本會(huì)計(jì)手冊(cè)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目及使用說明、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等內(nèi)容，是公司及所屬子公司財(cái)務(wù)人員在工作中必須熟悉掌握和遵照?qǐng)?zhí)行的。本手冊(cè)可作為財(cái)務(wù)人員日常培訓(xùn)的基礎(chǔ)資料。第二節(jié)第二節(jié) 使用指南使用指南一一、內(nèi)內(nèi)容容指指

10、南南本會(huì)計(jì)手冊(cè)內(nèi)容共包括八章及附錄，即總論、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)科目及使用說明、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。總論，規(guī)定了本會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定目的、使用指南、手冊(cè)維護(hù)。會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定了公司基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)。會(huì)計(jì)科目及使用說明，規(guī)定了公司會(huì)計(jì)科目及代碼，科目使用說明。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，規(guī)定了銷售、物品采購等主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制等內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)定了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)

11、隊(duì)伍建設(shè)，講述了公司及所屬子公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員要求，會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。二二、使使用用要要求求本手冊(cè)屬公司機(jī)密。未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。本手冊(cè)在使用過程中遇到疑難問題，應(yīng)及時(shí)向公司總部財(cái)務(wù)中心咨詢。三三、使使用用說說明明本手冊(cè)編制采用活頁形式，按照以下體例：版本號(hào)：版本號(hào)：1 1目的目的生效日期：生效日期：2008-2008-1 11 1緒論緒論頁碼：頁碼：1-1-1-1-1-11-1版版本本號(hào)號(hào)表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號(hào)為1。生生效效日日期期表示該項(xiàng)內(nèi)容自該日期開始執(zhí)行。中中間間單單元元格格表示該章標(biāo)題。右右上上角角單單元

12、元格格表示該項(xiàng)內(nèi)容的標(biāo)題。頁頁碼碼采用四位編碼，依次表示章、節(jié)、項(xiàng)、頁次。第三節(jié)第三節(jié) 手冊(cè)維護(hù)手冊(cè)維護(hù)一一、維維護(hù)護(hù)要要求求財(cái)務(wù)中心設(shè)專人負(fù)責(zé)宜人裝飾材料有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)修訂、維護(hù)工作。 聯(lián)系電話：聯(lián)系電話： 電子郵件：電子郵件：公司及所屬子公司在日常使用會(huì)計(jì)手冊(cè)的過程中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真記錄，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)修訂、維護(hù)工作的專人。每半年，財(cái)務(wù)中心將匯集公司及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問題，及國家新出臺(tái)的準(zhǔn)則、規(guī)定等，以會(huì)計(jì)手冊(cè)附件形式下發(fā)，保證其適用性及可操作性。二二、維維護(hù)護(hù)內(nèi)內(nèi)容容本手冊(cè)修訂包括：增加、刪減、替換等。每一次下發(fā)更新資料時(shí)，都附帶一份 更新說明 ，請(qǐng)仔細(xì)閱讀更新說明，然

13、后進(jìn)行資料更新。使用者應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待每次更新工作，避免造成會(huì)計(jì)手冊(cè)使用混亂。更新手冊(cè)內(nèi)容按照以下步驟進(jìn)行：1、仔細(xì)閱讀更新說明2、按照換頁指示更換活頁。換頁指示分為兩欄：“舊舊頁頁”和“新新頁頁” 。在“舊舊頁頁”欄下列出的頁號(hào)，是需要從手冊(cè)中撤除的活頁， “新新頁頁”欄下列出的頁號(hào)，是需要向手冊(cè)插入的新增活頁。兩欄中間“替替換換”是提示將舊的活頁取出，將新增活頁插入對(duì)應(yīng)的位置。兩欄中間“接接續(xù)續(xù)”是提示無需將舊頁取出，只將新增活頁插在“舊舊頁頁”頁號(hào)后即可。例 1：舊舊頁頁 新新頁頁2-5-12-5-5 替替換換 2-5-12-5-3操作時(shí)，將舊頁號(hào)為2-5-1 到 2-5-5 的 5 頁取出

14、，將新頁號(hào)為2-5-1 到 2-5-2 的 3 頁插入到相應(yīng)的位置。例 2：舊舊頁頁 新新頁頁2-5-5 接接續(xù)續(xù) 2-6-12-6-2操作時(shí)，無需取出舊頁，只將新頁號(hào)為2-6-1 到 2-6-2 的 2 頁新增活頁插入到2-5-5 頁號(hào)后的位置即可。3、為了方便今后的查閱，須將舊頁放置在另外活頁夾中保存。第二章第二章 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)處理方法是指具體會(huì)計(jì)處理方法即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，從諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中選擇的

15、、適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法。公司合并報(bào)表范圍內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)政策必須與公司總部保持一致。第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)年度一、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)分期為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度結(jié)賬日指公歷月度每月的最后一天。年度結(jié)賬日指公歷年度每年的12月31日。二、記賬本位幣二、記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ)三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。各項(xiàng)

16、財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起，三個(gè)月或三個(gè)月以內(nèi)到期。第二節(jié)第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。公司對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算。應(yīng)收款項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示。(1) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。公司對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評(píng)估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)

17、收賬款的回收有困難時(shí)，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于其余的中小用戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層認(rèn)為合理的比例提取一般壞賬準(zhǔn)備。管理層根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、用戶及收回情況確定此項(xiàng)提取比例。計(jì)提比例如下：賬 齡計(jì)提比例1 年以內(nèi)512 年823 年103 年以上20提取的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(2) 其他應(yīng)收款公司對(duì)其他應(yīng)收款的可收回性做出評(píng)估后計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。(3) 壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)無法收回時(shí)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，確認(rèn)為壞賬，并沖銷已計(jì)提的相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。六、存貨六、存貨存貨應(yīng)以公司對(duì)存貨是否具有

18、法定所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放于何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。反之，凡法定所有權(quán)不屬于公司的物品，即使尚未遠(yuǎn)離公司，也不應(yīng)包括在本公司的存貨范圍內(nèi)。公司庫存物品發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。低值易耗品和包裝物的攤銷，采用一次攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)算的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司定期對(duì)存貨盤點(diǎn)后，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整帳面值。七、長期股權(quán)投資七、長期股權(quán)投資

19、1、長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)以下不同情況，確定應(yīng)采用成本法或權(quán)益法核算。（1）長期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照成本法核算：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)

20、的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。投資企業(yè)與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的, 被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。（2）長期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照權(quán)益法核算：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。2、長期投資減值準(zhǔn)備公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面

21、價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。處置或轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資按實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。八、固定資產(chǎn)及在建工程八、固定資產(chǎn)及在建工程固定資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品和經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過1 年并且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以成本減累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備后的凈額記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。在建工程以成本扣除減值準(zhǔn)備后記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包括在購建期間利用借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用(包括有關(guān)借款本金和利息的匯兌損益)，全部資本化為在建工程。在建工程于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用

22、狀態(tài)前不計(jì)提折舊。公司對(duì)固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為類 別折舊年限殘值率（%）房屋建筑物305辦公設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備5軟件及電子設(shè)備0九、無形資產(chǎn)九、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。外購單項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值低于1萬元的（含） ，直接記入當(dāng)期成本費(fèi)用科目，外購單項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值高于1萬元的，記入無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的

23、，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。4如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。但需定期（至少每個(gè)季度）進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，并將資產(chǎn)減值金額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。十、長期待攤費(fèi)用十、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生的支出入賬，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷。如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后期間受益的，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)

24、在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷。十一、收入確認(rèn)十一、收入確認(rèn)收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入、租金收入等。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。勞務(wù)收入一般按照公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同和協(xié)議的金額確定。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。在同

25、一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，當(dāng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)時(shí)，提供勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)的完成程度既已完工作的百分比于提供勞務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入。假如勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償，則將所發(fā)生的勞務(wù)成本在發(fā)生當(dāng)期全部計(jì)入損益。利息收入和使用費(fèi)收入按下列原則進(jìn)行確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。利息收入在確認(rèn)時(shí)按借出資金本金和適用利率計(jì)算，并以時(shí)間為基準(zhǔn)確認(rèn)。十二、借款費(fèi)用十二、借款費(fèi)用公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合

26、資本化條件的資產(chǎn)的購建的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。用于購建某資產(chǎn)的專門借款的借款費(fèi)用在有關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或完成所必要的購建期間內(nèi)予以資本化，計(jì)入購建的該資產(chǎn)成本。在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。一般借款是指除專門借款以外的其他借款。

27、十三、維修及保養(yǎng)支出十三、維修及保養(yǎng)支出維修及保養(yǎng)支出（包括大修費(fèi)用）于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。十四、研究及開發(fā)費(fèi)用十四、研究及開發(fā)費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 。無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生

28、經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等）的賬面值需定期作出審閱，以評(píng)估可收回金額是否已低于其賬面值。當(dāng)發(fā)生事項(xiàng)或情況變化顯示賬面值可能無法收回時(shí)，這些資產(chǎn)便需進(jìn)行減值測試。若出現(xiàn)各種減值情況，賬面值會(huì)減低至可收回金額。

29、減計(jì)的價(jià)值即為資產(chǎn)減值損失。可收回金額是指銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。公司按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算資產(chǎn)減值損失，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)除存貨、應(yīng)收款項(xiàng)以外的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，一旦計(jì)提就不予轉(zhuǎn)回。十六、所得稅十六、所得稅新的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算與暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延稅款。十七、外幣業(yè)務(wù)十七、外幣業(yè)務(wù)1、各單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折合為記賬本位幣金額。2、月度終了，各單位有關(guān)外幣賬戶余額均按照期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，折合為記賬本位幣金額。新折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣

30、金額之間的差額作為匯兌損益處理。3、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的計(jì)入開辦費(fèi)。在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在符合資本化條件期間，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。十八、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債十八、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債如果公司須就已發(fā)生的事件承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且該義務(wù)的履行很可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且有關(guān)金額能夠可靠地估計(jì)，公司對(duì)該義務(wù)將計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。如果上述義務(wù)的履行導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性較低，或是無法對(duì)有關(guān)金額作出可靠地估計(jì)，該義務(wù)將被披露為或有負(fù)債。十九、關(guān)聯(lián)方十九、關(guān)聯(lián)方如果公司有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又?/p>

31、大影響；或另一方有能力直接或間接控制或共同控制公司或?qū)臼┘又卮笥绊?；或公司與另一方或多方同受一方控制，均被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個(gè)人或企業(yè)。如聚成企業(yè)顧問管理有限公司與集團(tuán)旗下的其他公司即為關(guān)聯(lián)公司。二十、股利分配二十、股利分配公司交納所得稅后的利潤，按照中華人民共和國公司法及其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將根據(jù)中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當(dāng)期提取的法定盈余公積的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤分配。具體分配順序如下：彌補(bǔ)虧損；按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金；經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。公司未彌補(bǔ)虧損和

32、提取法定公積金之前，不得分配股利或以紅利形式進(jìn)行其他分配。股東大會(huì)批準(zhǔn)的擬分配的現(xiàn)金股利于批準(zhǔn)的當(dāng)期確認(rèn)為負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間建議或批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。二十一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表二十一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表1合并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指母公司能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)時(shí)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。除非有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位。母公司擁

33、有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：（1）通過與被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策；（3）有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。2合并報(bào)表包括以下內(nèi)容：(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表；(2)合并利潤表；(3)合并現(xiàn)金流量表；(4)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表；(5)相關(guān)附表。二十二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)

34、差錯(cuò)更正二十二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正1會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。會(huì)計(jì)政策變更一般采用追溯調(diào)整法。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。2如果公司賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來適用法，不調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也不需要計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。3難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)

35、，采用會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。4如果由于各種原因造成會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本年度和以前年度差錯(cuò)，屬于本年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)年度的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無論本年度還是以前年度的，均作為發(fā)現(xiàn)年度的事項(xiàng)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。第三章第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明會(huì)計(jì)科目及使用說明第一節(jié)第一節(jié) 科目及代碼科目及代碼會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款51015其他貨幣資金811

36、01交易性金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備271402在途物資281403原材料301405庫存商品311406發(fā)出商品331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款481532未實(shí)現(xiàn)融資收益501601固定資產(chǎn)511602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53160

37、4在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理621701無形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長期待攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類702001短期借款772101交易性金融負(fù)債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款1032801預(yù)計(jì)

38、負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債三、共同類三、共同類1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配五、成本類五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出六、損益類六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1

39、496601銷售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目一、資產(chǎn)類科目10011001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司及所屬子公司的庫存現(xiàn)金。公司及所屬子公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。二、公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做

40、到賬款相符。三、公司及所屬子公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司持有的庫存現(xiàn)金。10021002 銀行存款銀行存款一、本科目核算公司及所屬子公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少

41、每月核對(duì)一次。月末，公司及所屬子公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、公司及所屬子公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司及所屬子公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種

42、款項(xiàng)。10151015 其他貨幣資金其他貨幣資金一、本科目核算公司及所屬子公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款” 、 “銀行匯票” 、 “銀行本票” 、 “信用卡” 、 “信用證保證金” 、 “存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司及所屬子公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司持有的其他貨幣資金。11011101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資

43、產(chǎn)一、本科目核算公司及所屬子公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別以“成本” 、 “公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本） ，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債

44、券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） 。對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本） 。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） ，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本） ，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)

45、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。11211121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司及所屬子公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。（二）公司及所屬子公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀

46、行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的） 。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司及所屬子公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)公司及所屬子公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（三）公司及所屬子公司將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以

47、取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料” 、 “庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，由出納逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合

48、同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。11221122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款一、本科目核算公司及所屬子公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司及所屬子公司發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的

49、營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入” 、 “其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、公司及所屬子公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差

50、額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。（二）公司及所屬子公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料” 、 “庫存商品” 、 “固定資產(chǎn)” 、 “無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，

51、貸記“銀行存款” 、 “應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，公司及所屬子公司應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 、 “應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，公司及所屬子公司?yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司及所屬子公司預(yù)收的賬款。11231123

52、預(yù)付賬款預(yù)付賬款一、本科目核算公司及所屬子公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）收到所購物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、 “庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四

53、、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映公司及所屬子公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。11311131 應(yīng)收股利應(yīng)收股利一、本科目核算公司及所屬子公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本公司及所屬子公司享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益” 、 “長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)” 、 “可供出售金融資產(chǎn)”科目。屬于被投資單位在取得本公司及所屬子公司的

54、投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資投資成本” 、 “交易性金融資產(chǎn)” 、 “可供出售金融資產(chǎn)”科目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。11321132 應(yīng)收利息應(yīng)收利息一、本科目核算公司及所屬子公司持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司購入分期付

55、息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資溢折價(jià)”科目。（二）按期計(jì)提債券利息時(shí)，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目；同時(shí)，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 、 “資本公積其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。（三）實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司尚未收回的利息。12211221 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款一、本科

56、目核算公司及所屬子公司除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司及所屬子公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金” 、 “銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司尚未收回的其他應(yīng)收款。12311231 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司及所屬子公司應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司及所屬子公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和

57、計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款” 、 “預(yù)付賬款” 、 “應(yīng)收利息” 、 “其他應(yīng)收款” 、 “長期應(yīng)收款”等科目。（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)付賬款” 、 “應(yīng)收利息” 、 “其他應(yīng)收款” 、 “長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)

58、收賬款” 、 “預(yù)付賬款” 、 “應(yīng)收利息” 、 “其他應(yīng)收款” 、 “長期應(yīng)收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，公司及所屬子公司也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司及所屬子公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。14021402 在途物資在途物資一、本科目核算公司及所屬子公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料的采購成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、在途物資的主要賬務(wù)處理（一）公司及所屬子公司購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

59、（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款” 、 “應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購入材料超過正常信用條件延期支付（如分期付款購買材料） ，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。（三）所購材料到達(dá)驗(yàn)收入庫，借記“原材料”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的采購成本。14031403 原材料原材料一、本科目核算公司及所屬子公司庫存的各種

60、材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。三、原材料的主要賬務(wù)處理（一）購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “在途物資”科目。（二）自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“委托加工物資”科目。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實(shí)際成本，貸記有關(guān)科目。（四）生