我國稅制改革的歷程及未來趨勢

1、1978199319781993年有計劃的商品經(jīng)濟時期的稅制改革年有計劃的商品經(jīng)濟時期的稅制改革 1978199319781993年有計劃的商品經(jīng)濟時期的稅制改革年有計劃的商品經(jīng)濟時期的稅制改革 總之總之，這一時期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅，這一時期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅制，徹底摒棄了制，徹底摒棄了“非稅論非稅論”和和“稅收無用論稅收無用論”的觀點，恢的觀點，恢復和開征了一些新稅種，從而使我國稅制逐步轉化為多稅復和開征了一些新稅種，從而使我國稅制逐步轉化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作種、多環(huán)節(jié)、多層次的復合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用日益加強。用日益加

2、強。19941994年工商稅制改革年工商稅制改革 19921992年黨的年黨的“十四大十四大”提出了建立社會主提出了建立社會主義市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制改革目標后，為適義市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制改革目標后，為適應市場經(jīng)濟的內(nèi)涵要求，應市場經(jīng)濟的內(nèi)涵要求，19941994年我國啟動年我國啟動了新中國成立了新中國成立以來以來規(guī)模規(guī)模最大、范圍最廣、最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強內(nèi)容最深刻、力度最強的工商稅制改革。的工商稅制改革。20012001年至今年至今社會主義市場經(jīng)濟完善期的稅制改革社會主義市場經(jīng)濟完善期的稅制改革 當前稅收制度存在的主要問題當前稅收制度存在的主要問題參考文獻：賈康,程瑜. 新一輪稅

3、制改革的取向、重點與實現(xiàn)路徑J. 中國稅務,2014,(01):20-23.參考文獻：參考文獻：1胡怡建（上海胡怡建（上海財經(jīng)大學公共政策與治理財經(jīng)大學公共政策與治理研究院）研究院）.我國我國稅收改革發(fā)展的十稅收改革發(fā)展的十大趨勢大趨勢 性性變化變化J.稅務稅務研究研究2015.(02)2江江必新必新.推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化N.光明日報光明日報，3柳柳華平華平.從國家稅收到民生稅收從國家稅收到民生稅收J.稅收經(jīng)濟研究，稅收經(jīng)濟研究，2013,(6). 國家國家治理結構變化使稅收生存和發(fā)展基礎也發(fā)生重要變化，促使稅治理結構變化使稅收生存和發(fā)展基礎也發(fā)生重

4、要變化，促使稅收由國家管理下的傳統(tǒng)國家稅收制度體系向國家治理下的現(xiàn)代稅收制度收由國家管理下的傳統(tǒng)國家稅收制度體系向國家治理下的現(xiàn)代稅收制度體系轉型體系轉型。 1. 1.優(yōu)化優(yōu)化資源配置與稅收體制之間的關系資源配置與稅收體制之間的關系。 2.2.促進促進社會公平與稅收體制之間的關系社會公平與稅收體制之間的關系。 3.3.優(yōu)化優(yōu)化資源配置、促進社會公平和稅收體制之間的資源配置、促進社會公平和稅收體制之間的關系關系。 我國我國稅收將由高速增長轉向中低速增長，稅收將由高速增長轉向中低速增長， 由由遠高于遠高于 GDP GDP 超常增長向與超常增長向與 GDP GDP 基本保持同步的穩(wěn)基本保持同步的穩(wěn)健

5、可持續(xù)增長轉變健可持續(xù)增長轉變，并，并將成為稅收增長新常態(tài)將成為稅收增長新常態(tài)。1.1.穩(wěn)定水平穩(wěn)定水平2.2.調(diào)整結構調(diào)整結構 3.3.優(yōu)化支出優(yōu)化支出 我國我國未來稅制結構總未來稅制結構總趨勢趨勢 1.1.實現(xiàn)實現(xiàn)稅制結構由間接稅為主體向直接稅為主體轉型稅制結構由間接稅為主體向直接稅為主體轉型 ； 2. 2.實現(xiàn)實現(xiàn)納稅主體由企業(yè)為主向個人為主轉型納稅主體由企業(yè)為主向個人為主轉型 ； 3.3.實現(xiàn)實現(xiàn)稅收分布由生產(chǎn)經(jīng)營向收入分配和財富積累轉型。稅收分布由生產(chǎn)經(jīng)營向收入分配和財富積累轉型。 優(yōu)化優(yōu)化我國稅制結構的措施我國稅制結構的措施 1.1.降低降低間接稅收入比重間接稅收入比重。2.2.增

6、加增加所得稅收入比重所得稅收入比重。3.3.擴大財產(chǎn)稅比重。擴大財產(chǎn)稅比重。4.4.提升提升稅收征管能力。稅收征管能力。1.1.從從實現(xiàn)我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變實現(xiàn)我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、合理、合理優(yōu)化經(jīng)濟結構角度優(yōu)化經(jīng)濟結構角度，通過，通過“營改營改增增”、調(diào)整、調(diào)整消費稅制度和創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠加以推進消費稅制度和創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠加以推進；2.2.從收入、財富從收入、財富和保障制度的系統(tǒng)性改革著手和保障制度的系統(tǒng)性改革著手，通過，通過個人所得稅、個人所得稅、 房房地產(chǎn)稅地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和社會保障稅和社會保障稅改革；改革； 3.3.從從經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展要求出發(fā)，改革資源稅經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展要求出

7、發(fā)，改革資源稅、開征、開征環(huán)境稅環(huán)境稅，著力，著力建設資建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會；4.4.在在稅收政策導向上，向既鼓勵吸收引進外資又倡導對外投資，既鼓勵稅收政策導向上，向既鼓勵吸收引進外資又倡導對外投資，既鼓勵出口又加快進口的雙向開放模式轉變，確保我國在國際稅收競爭中處于出口又加快進口的雙向開放模式轉變，確保我國在國際稅收競爭中處于有利地位。有利地位。 一方面一方面，要加大清理不合時宜的稅收優(yōu)惠政策，要加大清理不合時宜的稅收優(yōu)惠政策，以，以減減少稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的干預少稅收對市場經(jīng)濟發(fā)展的干預； 另一方面，又要另一方面，又要基于稅制改革的長期建設目標，根據(jù)基于稅

8、制改革的長期建設目標，根據(jù)經(jīng)濟新常態(tài)、新變化、新趨勢的特征，思考短期策略性、經(jīng)濟新常態(tài)、新變化、新趨勢的特征，思考短期策略性、階段性建設方案，出臺有利于經(jīng)濟轉型發(fā)展的稅收政策，階段性建設方案，出臺有利于經(jīng)濟轉型發(fā)展的稅收政策， 并把短期稅收政策規(guī)范化并把短期稅收政策規(guī)范化、制度化，為、制度化，為短期政策轉化為長短期政策轉化為長期制度提供基礎。期制度提供基礎。1.1.公開立法公開立法2.2.公民參與公民參與3.3.保障權益保障權益 總之，落實總之，落實稅收法定，要使稅收立法在程序和內(nèi)容上稅收法定，要使稅收立法在程序和內(nèi)容上體現(xiàn)科學體現(xiàn)科學、民主、公開、透明，以、民主、公開、透明，以達到良法善治目

9、的。達到良法善治目的。 1. 1.優(yōu)化組織優(yōu)化組織 2. 2.優(yōu)化流程優(yōu)化流程 3. 3.逐步逐步建立稅務決策公眾參與建立稅務決策公眾參與機制機制 4. 4.建立建立健全涉稅救濟健全涉稅救濟機制機制 5. 5.進一步進一步節(jié)約征納雙方的交易成本，和諧征納節(jié)約征納雙方的交易成本，和諧征納關系關系 稅收稅收體制是規(guī)范中央和地方政府間稅收分配關系的制體制是規(guī)范中央和地方政府間稅收分配關系的制度安排，也是稅收改革的重要內(nèi)容。我國現(xiàn)行中央與地方度安排，也是稅收改革的重要內(nèi)容。我國現(xiàn)行中央與地方以及地方各級政府之間的稅收體制是在二十年前進行分稅以及地方各級政府之間的稅收體制是在二十年前進行分稅制體制改革時

10、確立的單一集權體制，在劃分中央和地方收制體制改革時確立的單一集權體制，在劃分中央和地方收入方面存在地方政府財政缺乏獨立稅收立法權保障、收入入方面存在地方政府財政缺乏獨立稅收立法權保障、收入基礎不穩(wěn)固、收入管理不規(guī)范等突出問題?；A不穩(wěn)固、收入管理不規(guī)范等突出問題。 1.1.注重注重改革的改革的系統(tǒng)性系統(tǒng)性、整體性、整體性、協(xié)同性、協(xié)同性，發(fā)揮中央和地方兩個積，發(fā)揮中央和地方兩個積極性，合理引導地方政府行為。極性，合理引導地方政府行為。 2. 2.以以效率效率、公平、征管、公平、征管便利和收入充足便利和收入充足為依據(jù)，合理劃分地方稅種為依據(jù)，合理劃分地方稅種和稅收，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均和稅收，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡衡、稅、稅基流動性較大基流動性較大、易、易轉嫁的稅種劃為轉嫁的稅種劃為中央稅中央稅；將；將具有明顯受益性具有明顯受益性、區(qū)域性區(qū)域性特征特征