審計管理制度(doc15個)2

1、審計管理制度（doc 15個）2淺析將經(jīng)濟資本管理導入責任審計在行長任期（離任）責任審計中，為全面.客觀、公正地對被審單位作出 評價，建立一套考量尺度來衡量分析被審單位的經(jīng)營狀況成為必需的環(huán)節(jié)。本 文從審計實踐出發(fā)，通過分析現(xiàn)階段任期（離任）責任審計實務中指標體系設 置和運用亟待完善的問題，結(jié)合目前農(nóng)行系統(tǒng)正在推行的經(jīng)濟資本管理辦法， 提出結(jié)合經(jīng)濟資本管理的推行，將其考核指標體系納入并完善行長任期（離任） 責任審計評價指標體系的思路。階段評價指標的設置和運用不能充分反映任期經(jīng)濟效益和財務狀況12經(jīng)濟資本管理的推行給行長任期（離任）責任審計提出新的要求為加強資本和風險管理，優(yōu)化資源配置，提高資本

2、充足率水平，農(nóng)行從今 年起全面實行經(jīng)濟資本管理。經(jīng)濟資本管理是指在明確經(jīng)濟資本計量范圍和方 法的基礎上，以資本制約風險資產(chǎn)的增長，將經(jīng)濟資本控制在既定范圍內(nèi)，并 確保獲得必要的回報，使業(yè)務發(fā)展的速度.效益與風險承擔能力相協(xié)調(diào)。其主 要內(nèi)容是控制經(jīng)濟資本的適度增長，經(jīng)濟資本增量管理通過增量計劃管理的方 式來實施，即以每個年度為一個計劃期，根據(jù)預測的計劃期全行監(jiān)管資本的增 量（增長率）確定全行經(jīng)濟資本的增量（增長率）目標，并根據(jù)各分行的效益. 風險等因素確定各分行的增量（增長率）目標并分配到各分行，各分行再將經(jīng) 濟資本配置到相應的業(yè)務（資產(chǎn)）上。經(jīng)濟資本管理具有可以適應資本監(jiān)管的 需要 優(yōu)化資源配

3、置的效率，提高經(jīng)營效益 有利于建立全面的風險管理體系, 降低業(yè)務風險等特點，是評價、考核分支行經(jīng)營績效的重要基礎。隨著其推行, 以前的計劃考核體系將逐步淡化，并逐漸被其涵蓋，如果這時候還單純按信貸 計劃考核，就容易出現(xiàn)偏差，如：某行貸款增量超計劃，單純按信貸計劃考核 就應處罰，但其經(jīng)濟資本總量和信貸類經(jīng)濟資本增量未超計劃，表明其低風險 業(yè)務的增長超計劃，并限制了高風險資產(chǎn)的增長，可酌情免予處罰。因此，只有把兩者結(jié)合起來，才能更準確、全面地反映 一個行長任期內(nèi)風險管理和資本管理的真實狀況，行長任期（離任）責任審計 的評價指標體系也應作出相應調(diào)整，以適應新的管理模式。結(jié)合經(jīng)濟資本管理考核，完善行長

4、任期（離任）責任審計評價指標體系（一）設置原則。一是全面性和重要性相結(jié)合的原則。全面性是指指標體系要覆蓋業(yè)務經(jīng)營 的主要方面，各項指標相互補充、相互制約，全面反映經(jīng)營業(yè)績和管理狀況。 同時由于經(jīng)營指標數(shù)量很多，不可能面面俱到，這就要抓住和釆用有典型代表 性、能重點反映任期責任履行情況的指標，使設定的指標全面而精確。二是靜態(tài)指標與動態(tài)指標相結(jié)合的原則。在承認歷史、正視現(xiàn)實的基礎上, 指標應按照靜態(tài)看貢獻.動態(tài)看發(fā)展的原則設置，既靜態(tài)反映任期某時點的經(jīng) 營業(yè)績，又動態(tài)反映任期末與任期初相比各項指標的增減變化趨勢；既縱向比 較在系統(tǒng)內(nèi)的貢獻、名次，又橫向比較在當?shù)赝瑯I(yè)中的市場份額。三是經(jīng)濟資本計劃指

5、標與綜合業(yè)務經(jīng)營計劃指標相結(jié)合的原則。雖然在管 理內(nèi)容上有所差別，經(jīng)濟資本計劃管理與信貸計劃管理和綜合業(yè)務經(jīng)營計劃管 理具有相當程度的歷史繼承性，其管理的原則和目標是一致的。與信貸計劃管 理相比較，經(jīng)濟資本計劃管理是一種新的資源配置方式，但在現(xiàn)階段尚無法取 代綜合業(yè)務經(jīng)營計劃，信貸計劃管理仍要堅持，但受經(jīng)濟資本計劃的約束。因 此審計指標體系設置也應兩者兼顧。（二）設置框架。筆者認為應根據(jù)具體的審計期間，結(jié)合當時經(jīng)營目標考核指標、等級行考 核體系來設置評價指標，并順應經(jīng)營目標考核的變化進行適當調(diào)整。結(jié)合當前 推行的經(jīng)濟資本計劃管理，應包括以下指標：K反映市場競爭能力的評價指標。包括：期末存款余額

6、、人均存款余額. 任期內(nèi)新增貸款質(zhì)量.存款當?shù)厥袌龇蓊~增長比例、人均存款增加額.中間業(yè) 務增長率等。2、反映經(jīng)營效益高低的評價指標。包括：任期內(nèi)歷年利潤完成情況、累計 增盈減虧額、人均實際創(chuàng)利增長率、貸款綜合收息率、資產(chǎn)利潤率、收入費用 率等。3、反映風險控制水平的評價指標。包括：期末不良貸款余額、不良貸款絕 對額下降率、月均不良貸款比例、不良貸款清收、盤活、保全計劃完成情況、 客戶退出計劃完成情況、任期內(nèi)新增不良貸款比例等。4、反映資源配置效率的評價指標。包括：經(jīng)濟資本余額、經(jīng)濟資本回報率、 貸款經(jīng)濟資本率、經(jīng)濟資本增量（增長率）計劃執(zhí)行情況。（三）指標分析。上述指標有的可以一目了然地反映被審計人的經(jīng)營業(yè)績，有的則要結(jié)合具 體情況進行分析說明，如存款市場份額增減應考慮本行及金融同業(yè)的機構(gòu)撤并 因素的影響；不良貸款占比的變化應考慮新增貸款的稀釋作用，以及剝離、劃 撥等因素的影響；信貸