煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理探討

1、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理探討 摘要：現(xiàn)代煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是核心和基礎(chǔ)性工作，它在相關(guān)政策和法律的依據(jù)之下，科學(xué)有序地實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制。為了更好地運(yùn)用煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要全面把握煤炭企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，了解煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況，并對(duì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)有深入、全面的認(rèn)知和了解。要完善和強(qiáng)化煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的資金管理和籌劃，從而真實(shí)、有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題的監(jiān)督，提升煤炭企業(yè)的內(nèi)控水平。 關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理 在現(xiàn)代化煤炭企業(yè)的全面構(gòu)建過(guò)程中，由于煤炭企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這就突顯出煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的

2、重要性和職能，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的核心和基礎(chǔ)，必須加以重視并強(qiáng)化，要在遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家法律法規(guī)的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實(shí)、有效地做好煤炭企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，推動(dòng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)、有序發(fā)展。 一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作綜述 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，主要是指對(duì)煤炭企業(yè)的資金批準(zhǔn)和授權(quán)管理、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物管理、內(nèi)部審計(jì)等控制和管理工作，其主要構(gòu)成內(nèi)容有：資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制等，這些內(nèi)容與煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相連，是關(guān)鍵性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，通過(guò)

3、加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范煤炭企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)在特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在： 1.綜合性。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)控制、預(yù)算控制、成本考核控制等，要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進(jìn)建議。 2.潛藏性。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過(guò)程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會(huì)潛在地影響和控制企業(yè)的運(yùn)作。 3.常態(tài)化。在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

4、活動(dòng)必然是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的有效管控，就需要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)?；?、定期性的檢查和考核，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制和管理。 4.相關(guān)性。煤炭企業(yè)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作都是相互關(guān)聯(lián)的，任何控制行為都會(huì)牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強(qiáng)化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應(yīng)。 二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的問(wèn)題分析 1.煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚需要進(jìn)一步完善和改進(jìn) 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，存在人員配置不合理的現(xiàn)象，由于我國(guó)的煤炭企業(yè)大多屬于大規(guī)模的國(guó)有企業(yè)，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動(dòng)性較差，這就使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理存在缺陷，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的

5、人員進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，無(wú)形中給企業(yè)內(nèi)部員工的徇私舞弊和貪污受賄創(chuàng)造了環(huán)境，為企業(yè)帶來(lái)不少的損失。因而，要對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵性崗位實(shí)施輪崗制度，在人員流動(dòng)的狀態(tài)下，可以較好地避免內(nèi)部人員徇私枉法的可能性。同時(shí)，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系的不完善性，還體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的表面化，一些內(nèi)部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無(wú)法真正起到內(nèi)部控制的功效，出現(xiàn)表面說(shuō)一套、實(shí)際做一套的情況。 2.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，存在內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化的問(wèn)題，這就使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏應(yīng)有的實(shí)效性。例如：會(huì)計(jì)主管在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的過(guò)程中，如果不依照法律嚴(yán)格操作，就無(wú)

6、法確保企業(yè)公有資產(chǎn)的完整性和安全性，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。還如，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在未經(jīng)授權(quán)的狀態(tài)下，就實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的掌控，這樣難免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的現(xiàn)象，使煤炭企業(yè)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧。同時(shí)，在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系內(nèi)容中，還缺少系統(tǒng)化細(xì)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，使企業(yè)對(duì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效的評(píng)估和辨識(shí)，從而使煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的效能。 3.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)沒(méi)有充分落實(shí) 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，還存在監(jiān)督審計(jì)不到位的現(xiàn)象和問(wèn)題，在煤炭企業(yè)中存在的資金流失和破產(chǎn)等現(xiàn)象，就極為明顯地顯露出煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失問(wèn)題。在對(duì)煤炭企業(yè)的

7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的問(wèn)題中，首先表現(xiàn)為關(guān)鍵崗位骨干員工的監(jiān)督缺失，由于煤炭安全生產(chǎn)是第一位的，如果關(guān)鍵核心崗位的員工的監(jiān)督力度不足，就會(huì)出現(xiàn)失職和失責(zé)的情況。其次，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要是以事后監(jiān)督為主，而缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的全程監(jiān)督，難以形成實(shí)質(zhì)性監(jiān)督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機(jī)。 三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化措施分析 1.健全和完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本控制 在煤炭企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的條件下，企業(yè)的成本控制是首要考慮的問(wèn)題，在煤炭企業(yè)之中，其成本損耗和經(jīng)濟(jì)收益是維系企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。為此，需要健全和完善企

8、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)影響企業(yè)成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)的成本指標(biāo)要加以嚴(yán)格控制，并采用針對(duì)性、系統(tǒng)化的有效內(nèi)部控制策略和手段，最大化地降低煤炭企業(yè)的成本，提升煤炭企業(yè)效益。 2.全面完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，需要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。例如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的工作中，要根據(jù)不同崗位的財(cái)務(wù)控制職責(zé)加以區(qū)分；在財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行交接業(yè)務(wù)時(shí)，需要有企業(yè)的部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的監(jiān)督，從而保證煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的專(zhuān)業(yè)化和規(guī)范化。 3.實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)

9、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的完整評(píng)估和辨識(shí) 在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，要對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全面、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要采用科學(xué)的、系統(tǒng)化的評(píng)估方法，分析項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估，為企業(yè)的投資規(guī)劃提供參考，從而充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用價(jià)值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。4.全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)工作在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，要建構(gòu)獨(dú)立化、完善化的審計(jì)部門(mén)，使其獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，以第三方的客觀角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核和監(jiān)督，從而準(zhǔn)確地尋找到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，強(qiáng)化監(jiān)督能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。 四、結(jié)束語(yǔ) 綜上所述，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)化的工作，我們要從科學(xué)的、系統(tǒng)化的角度，對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題加以全面的剖析，并提出針對(duì)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)策，整體提升煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，從而為煤炭企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁的助力。 參考文獻(xiàn)： 1喬志勇.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的問(wèn)題與對(duì)策研究J.財(cái)經(jīng)界，2013，（9）. 2裴國(guó)政.對(duì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的幾點(diǎn)思考J.會(huì)計(jì)之友，2011，（24）.