注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法章節(jié)習(xí)題12

1、第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅2、關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅B、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C、納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅D、對(duì)于與地上房屋相連

2、的地下停車場(chǎng)，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的 有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅3、甲公司（增值稅一般納稅人）2019 年年初房產(chǎn)原值為 8000 萬(wàn)元， 4 月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2019 年 5 月起將原值 500 萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3 年，月含稅租金 2 萬(wàn)元， 2019 年 56月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司 2019 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）元。A、65.49B、66.21C、66.41D、67.264、某工業(yè)企業(yè) 2017 年 2 月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為 8000 萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物 資的地

3、下室為 800 萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60。該企業(yè) 2017 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。A、53.76B、56C、59.14D、61.605、小王將其名下的一套住房轉(zhuǎn)讓給李某，5月 28日雙方協(xié)商確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 100 萬(wàn)元，并交付 5000元訂金。 6 月 1 日正式簽訂房屋轉(zhuǎn)讓合同，辦理相關(guān)手續(xù)。下列表述正確的是（ ）。A、5月 28日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B、李某應(yīng)在 6 月 7 日前向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C、6月 1日為契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間D、小王應(yīng)在 6 月 11 日前向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)6、下列關(guān)

4、于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)稅法 （第十章）B、屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比 例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C、營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng) 目名稱，可以計(jì)入扣除金額第1頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)稅法 （第十章）D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除7、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（

5、 ）。A、非營(yíng)利單位轉(zhuǎn)讓辦公用房B、企業(yè)之間互換辦公用房C、合作建房的雙方之間建房轉(zhuǎn)讓D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值率未超過(guò)20%8、下列各種情形，征收土地增值稅的是（）。A、繼承房地產(chǎn)B、房地產(chǎn)的評(píng)估增值C、房地產(chǎn)公司的代建房行為D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利9、下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法正確的是（）。A、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免土地增值稅，建成后 轉(zhuǎn)讓的，也不征收土地增值稅B、房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值，需要繳納土地增值稅C、對(duì)于房地產(chǎn)抵押行為，需要繳納土地增值稅D、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增

6、值稅10 、下列各項(xiàng)中不符合契稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土 地收益B、房屋贈(zèng)與，參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定C、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不包括承受者交付的實(shí)物經(jīng)濟(jì)利益D、房屋交換，所交換房屋的價(jià)格差為契稅的計(jì)稅依據(jù)11 、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（ ）。A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，減半征收契稅B、某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C、公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的，減按 1%征收契稅D、某居民購(gòu)買一套 86 平方米的普通住房作為家庭唯一住房，

7、可減按1%稅率繳納契稅12 、下列各項(xiàng)情形中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。A、事業(yè)單位承受房屋用于開辦招待所B、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)C、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)， 對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地， 房屋權(quán)屬D、債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬 13、某內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000 萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計(jì)為 2400 萬(wàn)元， 該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y 行借款利息， 該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%，銷售商 品

8、房繳納的有關(guān)稅費(fèi) 385 萬(wàn)元（不含增值稅、印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（ ） 萬(wàn)元。A、1128.25B、1222.75第2頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)稅法 （第十章）C、1535.25D、1540.25二、多項(xiàng)選擇題1、下列選項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定正確的有（）。A、房產(chǎn)原值應(yīng)該包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C、對(duì)于出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納 房產(chǎn)稅D、對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的，一律按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅2、在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付

9、的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是 指（ ）。A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng)、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款C、以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金D、以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金3、關(guān)于舊房及建筑物土地增值稅的相關(guān)處理，以下選項(xiàng)中表述正確的有（）。A、不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加 計(jì) 5%計(jì)算扣除B、對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予 以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)C、對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支

10、付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許 扣除D、成新度折扣率是按舊房的新舊程度作一定比例的折扣4、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下（ ）條件之一的，可實(shí)行核定征收土地增值稅。A、轉(zhuǎn)讓舊房，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票B、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入C、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的D、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的5、下列說(shuō)法中，不符合土地增值稅的有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A、納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按照稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除B、納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按照房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除C、納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

11、的，應(yīng)按照稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除D、納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按照由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的 房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估6、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A、某酒店的室外游泳池B、農(nóng)村用于出租的房產(chǎn)C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓D、某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔第3頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第十章）7、甲有住房三處， 2017 年將其中一處以不含稅 20 萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙；將一處住房無(wú)償贈(zèng)送給其侄 兒丙；將一處 50 萬(wàn)元的住房與丁 45 萬(wàn)元的住房進(jìn)行交換， 丁支付補(bǔ)價(jià) 5 萬(wàn)元

12、。以下說(shuō)法正確的有 （ ）。A、乙應(yīng)以 20 萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅B、將房產(chǎn)贈(zèng)送給其侄兒丙，甲與丙均不用繳納契稅C、交換住房的雙方均應(yīng)按換入房產(chǎn)價(jià)值繳納契稅D、丁應(yīng)當(dāng)以 5 萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納契稅8、李先生是甲企業(yè)債權(quán)人， 2017 年 8 月該企業(yè)破產(chǎn)，李先生獲得抵債的店面一間，評(píng)估價(jià) 35 萬(wàn)元； 次月李先生將店面作價(jià) 50 萬(wàn)元投資于乙企業(yè)并辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)； 另外， 乙企業(yè)購(gòu)買了甲企業(yè) 80萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。（契稅稅率為 3%）A、李先生承受破產(chǎn)企業(yè)的店面免征契稅B、乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 3.9 萬(wàn)元C、李先生將店面投資需要繳納契稅D、破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契

13、稅 2.4 萬(wàn)元9、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手 續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（ ）。A、作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B、契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格C、契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅D、契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移 合同簽訂時(shí)發(fā)生10 、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。A、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%B、土地增值稅的納稅人應(yīng)在

14、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 10 日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行 納稅申報(bào)，定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更D、土地增值稅納稅人應(yīng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)三、計(jì)算回答題1、某市一外資房地產(chǎn)開發(fā)公司 2018 年 1 月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用 240 萬(wàn)元；以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為 1/2 ；高檔商品房開發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?306 萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明； 精裝

15、修寫字樓開發(fā)成本 3400 萬(wàn)元，分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?300 萬(wàn)元，包括加罰利息 40 萬(wàn)元； 2018 年 9 月份全部竣工驗(yàn)收后， 公司將高檔商品房出售， 取得收入 12000 萬(wàn)元， 繳納相關(guān)稅金及附加 660 萬(wàn)元 （不含增值稅和印花稅）；將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對(duì)外租賃，當(dāng)年收取租金 1200 萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用，以上收入不含增值稅。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的土地使用權(quán)的金額。 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本金額。 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的

16、稅金。 、計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。 、應(yīng)繳納的土地增值稅。第4頁(yè) 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第十章） 2、甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年 9 月轉(zhuǎn)讓市區(qū)一棟 2002 年自建的廠房，具體情況如下： （ 1）取得含稅轉(zhuǎn)讓收入 2000 萬(wàn)元，按含稅收入簽訂不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金， 并取得相關(guān)憑證。（ 2）該辦公樓造價(jià)為 500 萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款 200萬(wàn)元，契稅 6萬(wàn)元以及 按國(guó)家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元。（ 3）經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重置成本為400 萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

17、認(rèn)定。其他相關(guān)資料：甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓辦公樓增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為 3%，地方教育附加征收比率為 2%。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 、計(jì)算該辦公樓轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。 、計(jì)算該辦公樓轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加 、計(jì)算該辦公樓轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的印花稅。 、計(jì)算在繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金。 、說(shuō)明轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物扣除項(xiàng)目中“評(píng)估價(jià)格”和“重置成本”的含義。 、計(jì)算在繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)。 、計(jì)算甲公司應(yīng)納土地增值稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【 正確答案 】 C【 答

18、案解析 】 選項(xiàng) A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì) “房產(chǎn)稅的征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】2、【 正確答案 】 C【 答案解析 】 納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì) “房產(chǎn)稅法（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】3、【 正確答案 】 C【 答案解析 】 稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期 間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 從價(jià)計(jì)征

19、房產(chǎn)稅 8000 （ 130%）1.2%1267500 （ 1 30%） 1.2%126 65.1 （萬(wàn)元） ；從租計(jì)征房產(chǎn)稅 2 （110%）612% 1.31（萬(wàn)元）； 甲公司 2019 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 65.1 1.31 66.41 （萬(wàn)元）。【該題針對(duì) “房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】4、【 正確答案 】 B【 答案解析 】 應(yīng)納稅額 8000（ 130） 1.2 1012 56（萬(wàn)元） 【該題針對(duì) “房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】第5頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第十章）5、【 正確答案 】 C【 答案解析 】 根據(jù)稅法規(guī)定， 契稅的納稅義

20、務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，也就是 6月 1日；納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦 理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；契稅由承受方繳納?！驹擃}針對(duì) “契稅的征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】6、【 正確答案 】 D【 答案解析 】 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的清算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】7、【 正確答案 】 D【 答案解析 】 對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除 項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅?！驹擃}針

21、對(duì) “土地增值稅的稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】8、【 正確答案 】 D【 答案解析 】 選項(xiàng) D應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】9、【 正確答案 】 D【 答案解析 】 對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地 增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】10、【 正確答案 】 C【 答案解析 】 選項(xiàng) C，土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移 合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！驹?/p>

22、題針對(duì) “契稅的計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】11、【 正確答案 】 D【 答案解析 】 選項(xiàng) A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅；選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C，公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅。【該題針對(duì) “契稅的稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】12、【 正確答案 】 A【 答案解析 】 選項(xiàng) B、 C、 D都屬于免征契稅的情形。【該題針對(duì) “契稅的稅收優(yōu)惠” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】第6頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)稅法 （第十章）13、【 正確答案 】 B【 答案解析 】 收入總額 7000（萬(wàn)元），

23、扣除項(xiàng)目合計(jì) 24002400 10%240020% 385 3505 （萬(wàn)元）增值額 7000 35053495（萬(wàn)元）增值率增值額扣除項(xiàng)目金額 34953505100% 99.71%，適用稅率 40%，速算扣除系數(shù) 5% 應(yīng)納土地增值稅稅額 3495 40%35055% 1222.75 （萬(wàn)元）【該題針對(duì) “土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 二、多項(xiàng)選擇題1、【 正確答案 】 ABC【 答案解析 】 對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資方 參與投資利潤(rùn)分紅， 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定 收入

24、，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定由 出租方按收取的固定收入計(jì)繳房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì) “房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】2、【 正確答案 】 ABCD【 答案解析 】 上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。【該題針對(duì) “土地增值稅的扣除項(xiàng)目” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】3、【 正確答案 】 ABCD【 答案解析 】 以上各選項(xiàng)描述均正確?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的扣除項(xiàng)目” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】4、【 正確答案 】 ABC【 答案解析 】 在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。（ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但

25、未設(shè)置賬簿的；（ 2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（ 3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣 除項(xiàng)目金額的；（ 4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾 期仍不清算的；（ 5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。另外， 對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物， 既沒有評(píng)估價(jià)格， 又不能提供購(gòu)房發(fā)票的， 地稅機(jī)關(guān)可以按規(guī)定實(shí)行核 定征收?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的清算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 5、【 正確答案 】 ABC第7頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 稅法 （第十章）【 答案解析 】 對(duì)于納稅人提供

26、扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新 度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估?！驹擃}針對(duì) “增值額的確定” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】6、【 正確答案 】 ABD【 答案解析 】 房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩?產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬 于房屋，不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村?！驹擃}針對(duì) “房產(chǎn)稅的征稅范圍與稅率” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】7、【 正確答案 】 AD【 答案解析 】 選項(xiàng) B，屬于贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)由丙納稅；選項(xiàng)C，房屋交換，

27、交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方按照房屋的價(jià)格差額繳納契稅，所以應(yīng)該由丁繳納契稅?！驹擃}針對(duì) “契稅的計(jì)稅依據(jù)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】8、【 正確答案 】 AB【 答案解析 】 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅，所以李先生不繳納契稅；契 稅由承受方繳納，所以破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。乙企業(yè)繳納的契稅 =（ 50+80） 3%=3.9（萬(wàn)元）【該題針對(duì) “契稅法（綜合）” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【】9、【 正確答案 】 BCD【 答案解析 】 契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以A選項(xiàng)不對(duì)。【該題針對(duì) “契稅征稅范圍” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】10、

28、【 正確答案 】 ABD【 答案解析 】 選項(xiàng) A，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%；選項(xiàng) B，土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D，土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值 稅?！驹擃}針對(duì) “土地增值稅的征收管理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 三、計(jì)算回答題1、 【 正確答案 】 精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的 部分。應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額（ 6000240）2 3120 （萬(wàn)元）【該題針對(duì) “土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第8頁(yè)2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)稅法 （第十章）該題針對(duì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】正確答案該題針對(duì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】正確答案 】 轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 95.24 （7% 3%2%）11.43萬(wàn)元）該題針對(duì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】正確答案】 轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅20000.05% 1（萬(wàn)元）該題針對(duì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】正確答案該題針對(duì)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】