第一章 稅收籌劃概述

1、第一章 稅收籌劃概述第一節(jié) 稅收籌劃概述三、相關(guān)概念比較（一）概念1、偷稅（Tax Fraud）：指納稅人、扣繳義務(wù)人有意識違反國家稅收法規(guī)，采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款或者已扣稅款等情節(jié)嚴(yán)重行為。（非法、欺詐）2、避稅(Tax Avoidance)：納稅人利用稅法漏洞或者其他不足之處鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅義務(wù)最小的經(jīng)濟(jì)行為。3、節(jié)稅(Tax saving) ：在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最

2、低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動事先進(jìn)行的涉稅選擇行為。（二）比較1、 共同點：稅收的最小化2、 區(qū)別（1）法律性質(zhì)不同v 偷稅是違法行為；v 避稅合法但不合理（有駁國家稅法立法意圖）；v 節(jié)稅合法、合理（2）行為過程的內(nèi)容不同v 偷稅通過違法手段將應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓?yīng)稅行為；v 避稅納稅人對模糊行為進(jìn)行人為安排；v 節(jié)稅避免應(yīng)稅行為發(fā)生或事前以輕稅行為替代重稅行為（3）后果（社會影響）不同v 偷稅、避稅直接減少國家財政收入，而且違背國家政策導(dǎo)向，使國家為防范這些行為花更多人、財、物力；v 節(jié)稅符合國家的立法意圖（政策導(dǎo)向），減少的這部分財政收入等于對納稅人的響應(yīng)政策行為給予的一種財政

3、補貼。（4）國家的態(tài)度不同v 偷稅：堅決給予嚴(yán)厲打擊；v 避稅：國家一般通過完善稅收法規(guī)來反對；v 節(jié)稅：無權(quán)干預(yù)，鼓勵、認(rèn)可。四、稅收籌劃的內(nèi)容v 狹義：節(jié)稅v 廣義：節(jié)稅+避稅+稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃順法意識，符合國家的政策導(dǎo)向，不但允許，而且鼓勵（二）采用不違法手段進(jìn)行的避稅籌劃逆法意識，“國家沒有禁止”（三）采用經(jīng)濟(jì)手段，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃P201、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的經(jīng)濟(jì)行為。稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。稅收轉(zhuǎn)嫁是一個過程，當(dāng)某一納稅主體承受的稅負(fù)無法再轉(zhuǎn)嫁時，

4、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就到了終點，這個終點就是稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，稱為稅收歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果是有人承擔(dān)，最終承擔(dān)人為負(fù)稅人。稅負(fù)落在負(fù)稅人身上的過程叫稅負(fù)歸宿。 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（1）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，指納稅人通過提高銷售價格,將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者（下一個環(huán)節(jié)的經(jīng)營者或消費者）。稅負(fù)與納稅人能夠加價的額度的差額，表明稅負(fù)前轉(zhuǎn)的成功程度。如果稅負(fù)與納稅人能夠加價的額度的差額為零，表明稅負(fù)完全前轉(zhuǎn)；如果大于零，表明稅負(fù)部分前轉(zhuǎn)。（2）后轉(zhuǎn)。又稱逆轉(zhuǎn)。是指納稅人通過壓低商品的購進(jìn)價格，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品的供應(yīng)者（上一個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營者，如批發(fā)商、產(chǎn)制廠商、原材料供應(yīng)者等）。稅負(fù)與納稅人能夠降價的額度的差額，表明稅負(fù)

5、后轉(zhuǎn)的程度。（3）混轉(zhuǎn)在市場交易過程中，納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅款，通過前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)等形式，將稅款分別轉(zhuǎn)移給買方或者賣方（4）稅收資本化：一項資產(chǎn)出售時，買方事先將以后所應(yīng)納稅款折算成現(xiàn)值從購進(jìn)價格中預(yù)先扣除，即壓低資產(chǎn)購買價格的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給賣方。實際是后轉(zhuǎn)的一種特殊方式3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的規(guī)律（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件：物價自由浮動商品價格能夠在市場供求關(guān)系的影響下自由上下浮動納稅人要將稅負(fù)前轉(zhuǎn)，必須將其商品加價出售；要將稅負(fù)后轉(zhuǎn)，必須壓低所購商品的價格。只有在商品價格能夠在市場供求關(guān)系的影響下自由上下浮動的條件下，納稅人所要銷售的商品供不應(yīng)求，加價后才賣得出去；所要采購的商品供大于求，壓價才能買得進(jìn)

6、來。（2）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素：商品供求彈性商品需求彈性：商品的需求量對市場價格變動的反應(yīng)程度其越小，稅收越容易向前轉(zhuǎn)嫁給買者商品供給彈性：商品的供給量對市場價格變動的反應(yīng)程度其越小，稅收越容易向后轉(zhuǎn)嫁給賣者。需求彈性供給彈性，稅負(fù)容易前轉(zhuǎn)。需求彈性供給彈性，稅負(fù)容易后轉(zhuǎn)。稅種一般講，流轉(zhuǎn)稅比較容易轉(zhuǎn)嫁，而財產(chǎn)稅等很難轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍課稅范圍越寬廣越普遍，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁則相對容易；相反，課稅范圍越窄小，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁則越困難第三節(jié) 稅收籌劃的基本原理一、根據(jù)收益效應(yīng)分類 根據(jù)收益效應(yīng)分類，可以將稅收籌劃原理基本歸納為兩大類：絕對節(jié)稅原理和相對節(jié)稅原理。(一)絕對節(jié)稅原理 絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少。

7、1、直接節(jié)稅原理 直接節(jié)稅原理是指直接減少納稅人的稅收絕對額的節(jié)稅?！纠磕彻臼窃瓉硎且粋€不含稅年銷售額保持在80萬元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，為小規(guī)模納稅人。近年來由于業(yè)務(wù)發(fā)展，銷售額上升到200萬左右，公司年不含稅外購貨物為150萬元左右。如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是3，申請成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17，企業(yè)可供選擇的納稅方案分析如下： 方案一：小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅稅額=200（13%）3% 5.83（萬元）方案二：一般納稅人 應(yīng)納增值稅稅額 = 200（1+17%）17150173.60（萬元） 業(yè)務(wù)發(fā)展后,兩個方案比較下來，方案二可以比方案一多節(jié)減稅收2.23萬元。

8、因此，如果情況允許，納稅人應(yīng)該健全財務(wù)和會計核算制度，申請成為一般納稅人。2、間接節(jié)稅原理 間接節(jié)稅原理是某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少，但稅收客體所負(fù)擔(dān)的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅?！纠恳粋€老人擁有財產(chǎn)2000萬元，他有一個兒子，一個孫子。他的兒子和孫子都已經(jīng)很富有。這個國家的遺產(chǎn)稅稅率為50。如果這個老人的兒子繼承了財產(chǎn)后，沒有減少也沒有增加其財產(chǎn)值，然后遺贈給老人的孫子，孫子繼承了財產(chǎn)后也沒有減少和增加其財產(chǎn)值，在他去世時再遺贈給他的子女，那么在不進(jìn)行稅收籌劃情況下，這個老人財產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅計算分析如下： 三個環(huán)節(jié)遺產(chǎn)稅總額2000501000 5

9、0500501750（萬元） 如果老人考慮到其兒子已經(jīng)很富有，采用了節(jié)稅方案，把其財產(chǎn)直接遺贈給其孫子，這個老人的財產(chǎn)可以少納一次稅，其納稅絕對總額和間接節(jié)減的納稅絕對總額計算如下： 納稅絕對總額2000501000501500（萬元） 間接節(jié)減的納稅絕對總?cè)f元）（二）相對節(jié)稅原理 相對節(jié)稅原理是指納稅人一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時間價值，從而取得了相對收益。 二、根據(jù)著力點分類 根據(jù)籌劃的著力點的不同，可以把稅收籌劃原理分為稅基籌劃原理、稅率籌劃原理和稅額籌劃原理。 （一）稅基籌劃原理 稅基籌劃原

10、理是指納稅人通過縮小稅基來減輕稅收負(fù)擔(dān)甚至免除納稅義務(wù)的原理。 1稅基遞延實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法遞延實現(xiàn)。在一般情況下可遞延納稅，等于取得了資金的時間價值，取得了無息貸款，節(jié)約融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實際應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的情況下，有時可以防止稅率的爬升。 2稅基均衡實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實現(xiàn)。在有免征額或稅前扣除定額的情況下，可實現(xiàn)免征額或者稅前扣除的最大化；在適用累進(jìn)稅率的情況下，可實現(xiàn)邊際稅率的最小化。 3稅基即期實現(xiàn) 稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)，在減免稅期間，可以實現(xiàn)減免稅的最大化。4稅基最小化 稅基總量合法減少，可以減少納稅

11、或者避免多納稅。（二）稅率籌劃原理 稅率籌劃原理指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的原理。 1籌劃比例稅率 2籌劃累進(jìn)稅率 3籌劃定額稅率（三）稅額籌劃原理 稅額籌劃原理是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理，常常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。 1籌劃減免稅 2籌劃其他稅收優(yōu)惠政策第一節(jié) 稅收籌劃的切入點一、選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點 1、 稅種的選擇：稅收籌劃原則上可以針對一切稅種。 【注】但由于不同稅種的性質(zhì)不同,稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。 2、重點選擇： 1）決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點 2）選擇稅負(fù)彈性大的稅種作

12、為稅收籌劃的重點 【注】稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。 稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。 3、稅負(fù)彈性影響因素： 主要包括：稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。 【注】稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。二、以稅收優(yōu)惠政策為切入點充分利用稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到減免稅目的。 通過改變產(chǎn)品的原料實現(xiàn)減免稅的目的。 【例如】通過利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品，實現(xiàn)減免稅的目的。 通過安置特定人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅。 通過在特定地區(qū)設(shè)立企業(yè)實現(xiàn)減免稅。同時應(yīng)注意： 1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)。 2、按規(guī)定程序申請。保證權(quán)益不損失。即程序合法。三、

13、以納稅人構(gòu)成為切入點按我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需要繳納該項稅收。四、以影響納稅額的幾個基本因素為切入點 影響應(yīng)納稅額的因素有兩個：1）計稅依據(jù) 2）稅率 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 即：計稅依據(jù)越小、稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。 【例】1）企業(yè)所得稅正常為25%，如果是微利企業(yè)，則繳納的稅率為 20%，當(dāng)本年利潤出現(xiàn)在臨界點上時，需要納稅籌劃。 2）如果10萬元以下為微利，利潤總額出現(xiàn)100 100元時： 應(yīng)納稅額（25%）=100 10025%=25 025（元） （20%）=100 00020%=20 000（元） 差異額=25 025-20 000=5 025元。 想辦法

14、把100元作為費用支出去。五、以不同的財務(wù)管理過程為切入點 財務(wù)管理包括：籌資管理、投資管理、資金運營管理、收益分配管理。 1、籌資管理：借債比發(fā)行股票有利。 2、投資管理： 1）選擇投資地點：在高新開發(fā)區(qū)、沿海開放區(qū)，西部等； 2）選擇投資方式：購買新設(shè)備還是收購虧損企業(yè)； 3）選擇投資項目：國家限制的還是鼓勵的； 4）選擇組織形式：合資還是獨資、合伙還是聯(lián)營、分公司還是子 公司等。 3、經(jīng)營管理：折舊方法的選擇、存貨計價等。 4、收益分配：分紅采用現(xiàn)金股利還是股票股利。 【注】稅收籌劃，一切要從實際出發(fā)，找到最好的切入點，選擇最適 合的方式進(jìn)行納稅籌劃。眼光看高看遠(yuǎn)看整體。第二節(jié) 利用稅收

15、優(yōu)惠政策一、稅收優(yōu)惠和稅收利益 兩個不同概念：1）稅收優(yōu)惠是國家制定的 2）稅收利益是企業(yè)謀求的。 1、稅收優(yōu)惠：是政府為了達(dá)到一定的政治、社會、經(jīng)濟(jì)目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。 【注】 國家稅制的組成部分， 2、稅收利益：一是利用國家優(yōu)惠政策取得的利益 二是選擇納稅方案取得的利益。 從三方面考慮： 1）用足用好優(yōu)惠政策； 2）從高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)； 3）納稅期限遞延。二、稅收優(yōu)惠的形式（一）免稅 1、涵義 是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目、納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的情況。 分為：1）照顧性免稅

16、 2）獎勵性免稅 如從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)下崗職工、個體工商戶或者下崗職工占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)，其取得的社區(qū)居民服務(wù)業(yè)收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免納營業(yè)稅。2、免稅技術(shù)特點 （1）運用絕對節(jié)稅原理。 （2）主要運用稅額籌劃原理。3、充分利用免稅獲得稅收利益的原則： （1）盡量爭取更多的免稅待遇。 （2）盡量使免稅期最長化。 案例 某橡膠集團(tuán)位于某市A村，主要生產(chǎn)橡膠輪胎、橡膠管和橡膠汽配件。在生產(chǎn)橡膠制品的過程中，每天產(chǎn)生近30噸的廢煤渣。為了妥善處理廢煤渣，使其不造成污染，該集團(tuán)

17、嘗試過多種辦法：與村民協(xié)商用于鄉(xiāng)村公路的鋪設(shè)、維護(hù)和保養(yǎng)；與有關(guān)學(xué)校聯(lián)系用于簡易球場、操場的修建等，但效果并不理想。因為廢煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。如何治污，擬定兩個方案：方案一：把廢煤渣的排放處理全權(quán)委托給A村村委會，每年支付該村委會40萬元的運輸費用。方案二：用40萬元投資興建墻體材料廠，生產(chǎn)免燒空心磚。 選擇方案二 1、產(chǎn)品銷路好 2、符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，能獲得一定的節(jié)稅利益。 利用廢煤渣等生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免征增值稅 3、徹底解決污染問題 4、部分解決了企業(yè)的就業(yè)壓力（二）減稅 1、涵義： 是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地

18、區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目、納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收。 分為：照顧性減稅和獎勵性減稅 如：符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得取得第一筆經(jīng)營收入年度起，三免三減半.2、減稅技術(shù)特點 （1）運用絕對節(jié)稅原理。 （2）主要運用稅額籌劃原理。3、充分利用減稅獲得稅收利益的原則： （1）盡量爭取減稅待遇并使減稅最大化。 （2）盡量使減稅期最長化。 【案例22】甲、乙、丙、丁四個國家公司所得稅的普通稅率基本相同,其他條件基本相似或利弊基本相抵。 1）甲國企業(yè)生產(chǎn)的商品90%以上出口到世界各國,甲國對該企業(yè)所得是按普通稅率征稅; 2）乙國出于鼓勵外向型

19、企業(yè)發(fā)展的目的，對此類企業(yè)減征30%的所得稅，減稅期為5年; 3）丙國對此類企業(yè)有減征50%，減稅期為3年的規(guī)定; 4）丁國對此類企業(yè)則有減征40%所得稅，而且沒有減稅期限的規(guī)定。 【籌劃】打算長期經(jīng)營此項業(yè)務(wù)的企業(yè),完全可以考慮把公司或其子公司辦到丁國去,從而在合法和合理的情況下使它節(jié)減的稅收最大化。（三）稅率差異 1、稅率差異：是指對性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。 【如】企業(yè)所得稅：25%、20%、15%等。 2、稅率差異的出現(xiàn)主要原因：財政、經(jīng)濟(jì)政策的原因 【注】是國家要鼓勵某種經(jīng)濟(jì)、某類型企業(yè)、某行業(yè)、某地區(qū)的 存在與發(fā)展。 3、稅率差異技術(shù)特點 （1）運用絕對節(jié)稅原理。 （2）

20、運用稅率籌劃原理。 4、充分利用稅率差異獲得稅收利益的原則： （1）盡量尋求稅率最低化。以達(dá)到節(jié)稅最大化。 （2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。（四）稅收扣除1、 狹義稅收扣除： 是指從計稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。 【注】企業(yè)所得稅從收入中扣除的成本費用。即稅前列支項目。 如企業(yè)所得稅中，安置殘疾人所支付工資：加計100%扣除2、廣義稅收扣除：還包括從應(yīng)計稅額中減去一部分。 扣除部分包括： 稅額扣除 、 稅額抵扣 、 稅收抵免 【如】增值稅的銷項稅額中扣除進(jìn)項稅額為企業(yè)應(yīng)納稅額。3、扣除技術(shù)的特點 （1）可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 （2）采用稅基籌劃原理或稅額籌劃原理。4、利用稅收

21、扣除獲得稅收利益的原則： 1）爭取扣除項目最多化。 2）爭取扣除金額最大化。 3）爭取扣除最早化。 【注】費用盡早入賬，收入確認(rèn)越晚越好。（五）稅收抵免 1、稅收抵免：是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。 【注】1）我國企業(yè)所得稅屬于納稅申報查定制，按月或按季預(yù) 繳，第二年進(jìn)行匯算清繳時多退少補。 2）在稅收抵免中有稅收優(yōu)惠的方法。比如企業(yè)購買國產(chǎn) 設(shè)備的40%就可抵免比上年增加的所得稅。 2、抵免技術(shù)的特點 （l）運用絕對節(jié)稅原理。 （2）運用稅額籌劃原理。 3、利用稅收抵免獲得稅收利益的原則： 1）爭取抵免項目最多化。 2）爭取抵免金額最大化。（六）優(yōu)惠退稅 1、退稅：是指政府將納稅人已經(jīng)繳納

22、或?qū)嶋H承擔(dān)的稅款退還給 規(guī)定的受益人。 【注】1）對產(chǎn)品的退稅是為了鼓勵出口。 2）對所得退稅是為了鼓勵外商將分得的紅利再投資。 如一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。對隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的計算機(jī)軟件，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。 方正電機(jī)（）2012年3月14日晚間公告，公司于3月12日收到麗水市國家稅務(wù)局根據(jù)財政部等部門發(fā)布的鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知文件中規(guī)定的增值稅超稅負(fù)退稅款358.9萬元。 2、退稅技術(shù)特點 （1）運用絕對節(jié)稅。 （2）運用稅額籌劃原理。 3、利用

23、退稅獲得稅收利益的原則： （1）爭取退稅項目最多化。 （2）使退稅額最大化。（七）分割技術(shù) 1、涵義： 分割技術(shù)是指在合法的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分之間進(jìn)行分割的稅收籌劃技術(shù)。 如個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行分割使總稅負(fù)降低。 2、分割技術(shù)特點 （1）應(yīng)用絕對節(jié)稅原理。 （2）應(yīng)用稅基籌劃原理。 3、分割技術(shù)要點 （1）分割合理化。 （2）分割不違法。 （3）收益最大化。（八）虧損抵補 1、虧損抵補：是指當(dāng)年經(jīng)營虧損可在次年或其他年度經(jīng)營盈利 中抵補，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。 【注】企業(yè)的虧損可在今后5年內(nèi)由稅前利潤彌補。 實質(zhì)：是政府對企業(yè)發(fā)展的一種扶持和風(fēng)險投資的激勵。 綜上所述：企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時： 一、要對各種優(yōu)惠政策及企業(yè)各項活動、利益進(jìn)行