預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位的運(yùn)用

1、預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位的運(yùn)用 隨著國家行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算政策的改革和市場經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理日趨重要。由于行政事業(yè)單位具有一定特殊性，為了保障行政事業(yè)單位資金的合理支出，行政事業(yè)單位也要重視預(yù)算績效管理。本文重點(diǎn)分析行政事業(yè)單位中預(yù)算績效管理的貫穿應(yīng)用，以提高行政事業(yè)單位管理水平。預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果。行政事業(yè)單位納入預(yù)算績效評(píng)價(jià)有助于提高政府資金配置的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。因此，預(yù)算的績效管理應(yīng)該貫穿預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中。 1.設(shè)立完善的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算的績效管理需要一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)來保障。個(gè)別單位由于內(nèi)部績效實(shí)施主體存在偏差，認(rèn)

2、為預(yù)算績效評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)部門的事情，業(yè)務(wù)部門沒有積極參與預(yù)算績效評(píng)價(jià)過程中，而財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)情況又不是很了解，工作常常被動(dòng)應(yīng)付，起不到績效評(píng)價(jià)應(yīng)有的作用。因此，在財(cái)政部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，由財(cái)政部門、主管部門、預(yù)算單位構(gòu)成，把預(yù)算單位和財(cái)政部門有效地聯(lián)系到一起，這樣不僅解決了業(yè)務(wù)部門要求參與績效評(píng)價(jià)的問題，又解決了財(cái)政部門對(duì)單位業(yè)務(wù)不了解的矛盾。 2.預(yù)算項(xiàng)目的編制。在預(yù)算編制的過程中，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該積極的參與到預(yù)算項(xiàng)目的編制中，本著統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講究績效和收支平衡的原則進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)政部門要求各部門每年要對(duì)兩個(gè)以上的項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，很多預(yù)算單位由于資金規(guī)模較小，預(yù)算項(xiàng)目很

3、少，沒有新項(xiàng)目可供評(píng)價(jià)，如果對(duì)評(píng)價(jià)過的項(xiàng)目重復(fù)評(píng)價(jià)會(huì)造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。針對(duì)這種情況，可將預(yù)算編制分為兩類，一類是基本支出預(yù)算的編制；一類是項(xiàng)目支出預(yù)算的編制?；局С鲱A(yù)算的編制主要應(yīng)用于資金規(guī)模小、無項(xiàng)目規(guī)劃的預(yù)算單位。而基本支出預(yù)算編制相對(duì)簡單，只要遵循預(yù)算編制的一般原則就可以了。項(xiàng)目支出的編制還可再分為兩小類，一類是常規(guī)項(xiàng)目，一類是新立項(xiàng)目。常規(guī)項(xiàng)目則可參照前兩年項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行分析，考慮即將發(fā)生的微小波動(dòng)。例如，養(yǎng)老金的發(fā)放，每年會(huì)有到齡人員的加入和死亡人員的消除，還可能會(huì)發(fā)生發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的提高。只有把常規(guī)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合去考慮，才能達(dá)到預(yù)算的績效管理目標(biāo)。新立項(xiàng)目不僅要經(jīng)過科學(xué)論證是

4、否具有可行性，還要注重是否產(chǎn)生一定的效益（經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益、環(huán)境效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對(duì)象滿意度等），這是我們新立項(xiàng)目的前提條件，也是預(yù)算績效管理對(duì)項(xiàng)目設(shè)立的要求。預(yù)算的審批一般都是經(jīng)過二上二下的原則，在這個(gè)過程中，財(cái)政部門會(huì)綜合考慮各種因素，按照相互制約、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制對(duì)預(yù)算進(jìn)行審批，最后報(bào)本級(jí)人大會(huì)議批復(fù)。這是預(yù)算績效管理執(zhí)行的前提條件，沒有經(jīng)過審批的預(yù)算項(xiàng)目是不能執(zhí)行的，更別提對(duì)其進(jìn)行績效管理了。 3.行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的執(zhí)行及分析。預(yù)算績效管理應(yīng)在預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施的過程中進(jìn)行跟蹤管理。一是預(yù)算的調(diào)整。行政單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出。

5、預(yù)算在執(zhí)行過程中，原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。如果國家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由事業(yè)單位報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算；財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)整的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。二是預(yù)算績效管理的分析。主管部門要及時(shí)統(tǒng)計(jì)本部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行中有關(guān)的績效數(shù)據(jù)，按要求編制年度預(yù)算運(yùn)行半年報(bào)告，行政單位通過計(jì)算半年預(yù)算支出完成率、支出增長率、人均開支、項(xiàng)目支出占總支出比率、人員支出占總支出比率、公

6、用支出占總支出比率等指標(biāo)，做好半年績效評(píng)價(jià)分析；事業(yè)單位通過計(jì)算收入和支出完成率、人員支出占總支出比率、公用支出占總支出比率、人均基本支出、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，做好半年績效評(píng)價(jià)分析，并于半年終了一個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門上報(bào)部門和項(xiàng)目績效完成進(jìn)度情況。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行績效與績效目標(biāo)發(fā)生偏離時(shí)，主管部門要及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)告，并采取矯正措施。年度分析同上，并做出績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理。 4.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的績效評(píng)價(jià)管理原則?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得相互挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目支出資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使

7、用。結(jié)余資金（對(duì)某一預(yù)算年度安排的項(xiàng)目支出連續(xù)兩年未使用，或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理）應(yīng)全部統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算，按預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，用于本部門相關(guān)支出。結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況確需安排使用的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部門審批。 5.行政事業(yè)單位績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理。績效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目完成后按照要求出具績效評(píng)價(jià)結(jié)果，并及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行單位，要求其根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果完善管理制度，改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強(qiáng)支出責(zé)任，并將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，優(yōu)化資源配置。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題整改不到位或評(píng)價(jià)較差的，予以通報(bào)批評(píng)，責(zé)令限期整改。不進(jìn)行改正或改正不到位的，根據(jù)情況調(diào)整項(xiàng)目或相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，直至取消該項(xiàng)預(yù)算財(cái)政支出。 綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確預(yù)算績效管理的重要性，它貫穿于預(yù)算績效評(píng)價(jià)的全過程，起著事前、事中、事后的監(jiān)督作用。應(yīng)該不斷完善、落