外貿(mào)出口退稅必讀范文

1、外貿(mào)出口退稅必讀1、什么是出口退稅？答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中， 對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅， 即對出口貨物實(shí)行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、 目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：出口貨物退（免）稅管理辦法 規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物， 除國家明確規(guī)定不予退 （免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。3、享受退（免）稅

2、的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：（

3、 1）將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司；（ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；（ 3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；（ 4）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；（ 5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè)；（ 6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；（ 7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè)；（ 8）對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易， 以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；（ 9）按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；（ 1

4、0）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；（ 11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（ 12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；（ 13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（ 1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（ 3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；（ 4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。6、出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（ 1）“免、退”

5、稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。應(yīng)退稅額 =外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率或 =出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：應(yīng)退稅額 = 普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/ （1+征收率） 6%或 5%（ 2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣， 抵扣不完的部分實(shí)行退稅。 目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。（ 3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。（ 4

6、）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外， 分別采取免稅和退稅兩種辦法：（ 1）對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品， 一律免征消費(fèi)稅。（ 2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口銷售收入消費(fèi)稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？答：（ 1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；（ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對

7、外修理修配的貨物；（ 3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（ 4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；（ 5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（ 6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（ 7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（ 8）對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（ 9）對港澳臺貿(mào)易的貨物；（ 10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；（ 11）從 1995 年 1 月 1 日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽

8、油、柴油增值稅實(shí)行退稅；（ 12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物， 保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（ 13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物；（ 14）從 1995 年 7 月 1 日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物， 如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于 2000 年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在 2001 年前實(shí)行免稅；（ 15）從 1996 年 9 月 1 日起，對國家旅游局所

9、屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；從 2003 年 11 月 1 日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。（ 16）從 1997 年 12 月 23 日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；（ 17）從 1999 年 9 月 1 日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油；（ 18）從 1999 年 9 月 1 日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（ 19）從 2000 年 7 月 1 日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰

10、戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；從年月日起， 種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為、。（ 20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等 12 類貨物。（ 21）從 2002 年 1 月 1 日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（ 22）從 2002 年 5 月 1 日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。8、享受出口退稅的稅種包括哪些？答

11、：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從 2004 年 1 月 1 日起，我國對不同出口貨物主要有 17%、 13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為的貨物， 按的退稅率執(zhí)行； 規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按的退稅率執(zhí)行。10、什么是出口貨物退（免）稅登記？答：出

12、口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和出口貨物退（免）稅管理辦法的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理出口企業(yè)退稅登記證。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。11、出口貨物退（免）稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起 30 日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。

13、12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？答：根據(jù)國稅發(fā) 1994 031 號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)出口企業(yè)退稅登記表，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：（ 1）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件； 外商投資企業(yè)需提供 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證書；（ 2）國家工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）；（ 3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅

14、務(wù)登記證（副本）；（ 4）主管海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書；（ 5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；（ 6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（ 7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；（ 8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（ 9）分部門申報(bào)退稅的部門代碼書面申請；（ 10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。上述 15 項(xiàng)資料為取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供， 68 項(xiàng)資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第 9 項(xiàng)為分部門申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第 10 項(xiàng)為所有

15、辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？答：根據(jù)國稅發(fā) 1994 031 號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30 日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更登記申請表，辦理退稅變更登記手續(xù)。需提供的資料如下：（ 1）列明變更內(nèi)容的出口企業(yè)退稅登記表；（ 2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（ 3）主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；（ 4）工商營業(yè)執(zhí)照；（ 5）原核發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證正、副本；（ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

16、報(bào)送的其他證件、資料。14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30 日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報(bào)告、上級主管部門批文和原出口企業(yè)退稅登記證申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。 退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的出口企業(yè)退稅登記證。15、退（免）稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的？答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。16、出口企業(yè)遺失出口企業(yè)退稅登記證怎么辦？答：出口企業(yè)遺失出口企業(yè)

17、退稅登記證，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請補(bǔ)發(fā)。17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？答：未按規(guī)定辦理退稅登記的 , 按國家稅務(wù)總局國稅發(fā) 199820 號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以 1000 元處罰。18、什么是“免、抵、退”稅？答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”稅， 是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。

18、19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。 包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法？答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（ 1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（ 2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品；（ 3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（ 4）國內(nèi)

19、航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（ 5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。21、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么？答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià) （征稅率 - 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 - （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） - 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(1) 應(yīng)退稅額的計(jì)算如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期

20、應(yīng)納稅額的絕對值如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。22、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物， 計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià) （征

21、稅率 - 退稅率） - 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 - 退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 - （當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額） - 上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額（ 1）應(yīng)退稅額的計(jì)算如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 - 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值如當(dāng)期應(yīng)納稅額 0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 - 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率

22、- 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額（ 2）免抵稅額的計(jì)算免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 - 當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià) +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率。免稅購進(jìn)原材料 =國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料 +進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料： 是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅

23、金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 =直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件 +用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定， 其組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià) + 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +實(shí)征消費(fèi)稅。24、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？答：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理。 目前，我省采用的是“實(shí)耗法”來計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格， 即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算， 待進(jìn)料加工手冊核銷后， 用實(shí)際分配率來調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =

24、當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率 =（計(jì)劃進(jìn)口總值 / 計(jì)劃出口總值） 100%。計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊注明的金額確定。計(jì)劃分配率的最大值為100%。25、采用計(jì)算機(jī)管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？答：采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：（ 1）當(dāng)期出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 上注明的“免抵退稅抵減額”。（ 2）當(dāng)期出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明上注明的“免抵退稅抵減額”。（ 3）當(dāng)期出具視同進(jìn)料加工免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額”。（ 4）當(dāng)期出具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。（ 5）上期

25、結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率出口貨物退稅率。“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額 =某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值出口貨物退稅率該手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。某手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值 =該手冊審核通過的直接出口總值實(shí)際分配率。實(shí)際分配率（實(shí)際申報(bào)進(jìn)口總值 - 剩余邊角余料金額 - 結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額- 其他減少進(jìn)口料件金額） /（直接申報(bào)出口發(fā)票總值 +結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額 +剩余殘次成品金額 +其他減少出口成品金額）100%實(shí)際進(jìn)口總值包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、

26、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分?！耙曂M(jìn)料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額 =代理進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率 +國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料免稅原材料退稅率 +鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額復(fù)出口貨物退稅率 +國產(chǎn)棉金額退稅率 +其他視同進(jìn)口料件金額復(fù)出口退稅率。26、“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易如何計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？答：視同進(jìn)料加工貿(mào)易的免抵退稅計(jì)算比照“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的計(jì)算方法計(jì)算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同， “免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計(jì)算公式為：免抵退稅扣減額免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額免稅購進(jìn)原材料價(jià)格

27、 （出口貨物征稅率出口貨物退稅率）視同進(jìn)料加工貿(mào)易，采用“實(shí)耗法”進(jìn)行計(jì)算，即：企業(yè)在購進(jìn)免稅原材料時(shí)，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理 生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ，企業(yè)在取得生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計(jì)算。27、在實(shí)際工作中，如何計(jì)算確認(rèn)應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后， 在向主管征稅機(jī)關(guān)辦理征 （免）稅申報(bào)（免抵退預(yù)申報(bào)）時(shí)，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅

28、核銷證明和視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目。 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計(jì)算確認(rèn) , 有以下處理方法：方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認(rèn) , 并進(jìn)行賬務(wù)處理。方法二：辦理免抵退稅正式申報(bào)時(shí)， 先按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、 抵、退”稅匯總申報(bào)表上 “當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報(bào)數(shù)確認(rèn) , 并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期進(jìn)行核對， 對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報(bào)所屬期差額數(shù)， 進(jìn)行

29、調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理 ( 審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅字調(diào)整 , 審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整 ) 。方法三：在貨物出口的當(dāng)月， 在辦理征（免）稅申報(bào)（預(yù)免預(yù)抵） 時(shí)，先根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表 上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”， 再根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表上“當(dāng)期應(yīng)納稅額” , 計(jì)算確認(rèn)“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” , 并進(jìn)行賬務(wù)處理。收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期進(jìn)行核對， 對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報(bào)所屬期差額數(shù)，進(jìn)行調(diào)整并進(jìn)行賬務(wù)處理 ( 審批數(shù)小于申報(bào)數(shù)其差額用紅

30、字調(diào)整 , 審批數(shù)大于申報(bào)數(shù)其差額用藍(lán)字調(diào)整 ) 。28、“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實(shí)際工作中是如何運(yùn)用的？答：在具體操作過程中， 屬于“進(jìn)料加工”和“視同進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報(bào)時(shí)（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”， 均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計(jì)算公式， 計(jì)算不予免抵或退稅的稅額。 如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。 對應(yīng)參與計(jì)算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 - 退稅率）”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物

31、征稅率出口貨物退稅率） ”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率） ”、“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率” （即“免抵退稅扣減額”） ，以收到主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 和進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明 、生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物人民幣金額 （征稅率 - 退稅率）不予抵扣稅額的抵減額29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口， 均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收