企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題分析論文

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題分析論文 內(nèi)容摘要：內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制完善與否對(duì)于建立現(xiàn)代企業(yè)制度乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。本文分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制建立和運(yùn)行中存在的問(wèn)題及原因，并在此基礎(chǔ)上提出了建立、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的思路和對(duì)策。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的日趨復(fù)雜，迫切需要從企業(yè)內(nèi)部建立一套監(jiān)督和控制機(jī)制，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物，它在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力等方面，都發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，改革我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新路子，已成為我們目前不可推卸的責(zé)任。 一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，通過(guò)對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，確定其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性和正確性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性，其目的在于健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制是指內(nèi)部審計(jì)各要素之間彼此依存、有機(jī)結(jié)合和自動(dòng)調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式。從理論上講，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)規(guī)律的內(nèi)在表現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)體制存在并發(fā)揮作用的

3、依據(jù)。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果好壞主要取決于內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制。因此，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制往往是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。具體說(shuō)來(lái)，建立內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的必要性在于： 1.是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)充分享有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自主權(quán)，是依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，成為獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的企業(yè)法人。強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的保證，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的內(nèi)在要求。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束機(jī)制的重要內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以促使企業(yè)各部門受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，可以對(duì)企業(yè)各部門各單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，可以避免發(fā)

4、生管理失控、核算不實(shí)、資產(chǎn)流失、違法亂紀(jì)等問(wèn)題的發(fā)生。 2.是健全和完善社會(huì)主義法制的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為要通過(guò)法律、法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)及其各部門的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓寬，分支機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散，企業(yè)進(jìn)行管理控制的跨度和難度也就越來(lái)越大。在這種情況下，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督尤為必要。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)及各部門受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，迅速向領(lǐng)號(hào)反映，及時(shí)進(jìn)行查處。同時(shí)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)可以健全對(duì)企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的約束，使企業(yè)備部門在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上健康發(fā)展。 3.是提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下

5、，適者生存、優(yōu)勝劣汰的客觀規(guī)律，迫使企業(yè)管理當(dāng)局去研究市場(chǎng)形勢(shì)，了解市場(chǎng)需求，積極采取措施，向加強(qiáng)管理要效益，向先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，生產(chǎn)更多更好的產(chǎn)品以適應(yīng)市場(chǎng)的需要。這時(shí)，企業(yè)各部門對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局所承擔(dān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容不斷擴(kuò)大。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)所屬單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，促使各單位理全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，降低生產(chǎn)成本，挖掘內(nèi)部潛力，更好地履行經(jīng)濟(jì)效益的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制建立和運(yùn)行中的問(wèn)題及分析 內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟

6、待解決的問(wèn)題。 1、從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要。些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了必要的審計(jì)人員但內(nèi)部審計(jì)制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，只要一精簡(jiǎn)或合并機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖。因此，從整體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需求。 2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)。目前我國(guó)企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對(duì)不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)

7、機(jī)構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位中，只有一半左右的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其他的或是由副總主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)獨(dú)立性較弱，權(quán)威性不夠，審計(jì)權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。 3、內(nèi)部審計(jì)人員配備不全，素質(zhì)較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有會(huì)計(jì)、審計(jì)和管理知識(shí)的專業(yè)人員較少，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者

8、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 4、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制。在當(dāng)前新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的目的是在于它能夠?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。但大部分人輕視服務(wù)機(jī)制，這就失去了建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義。 5、提倡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，難以滿足企業(yè)實(shí)際的需要。雖然從國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域從查錯(cuò)防弊擴(kuò)大到改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方而來(lái)，但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)還處在初始階段，目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足

9、企業(yè)實(shí)際的需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)搞好了，才有可能開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨和最終目標(biāo)。 三、建立、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的思路和對(duì)策 1、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。在國(guó)際上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為三種類型：（1）受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，愈有保障。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致，出現(xiàn)了以下

10、幾種模式：由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式、由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式和由總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。這幾種組織模式各有利弊。比較而言，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式，由于它的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對(duì)獨(dú)立性最強(qiáng)。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的最佳選擇。 2、轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀念和工作方式。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)仍然是查錯(cuò)防弊和評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員為了查出問(wèn)題，有時(shí)會(huì)站在與被審計(jì)部門對(duì)立的立場(chǎng)上進(jìn)行審計(jì)工作，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式的精髓則是參與性審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，與他們討論審

11、計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃和審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，征求他們的意見，共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題的實(shí)際及潛在影響并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的熱心顧問(wèn)和有力助手。因此，廣大內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念和工作方式，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于提出改進(jìn)工作的建議，時(shí)刻注重為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù)，當(dāng)好他們的參謀和助手，做到彼此目標(biāo)一致、利益與共，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展得到各方面的支持，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的積極作用。 3、合理確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍，保證企業(yè)正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容很多，如定期進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)；開展資金使用效果審計(jì)；對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性和

12、效益性進(jìn)行審計(jì)；有計(jì)劃、有重點(diǎn)地檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益情況，并提出可行性的意見和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理；對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)層次的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行定期考核或離任審計(jì)；參與經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和投資決策提供參謀；定期開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)等。只有明確審計(jì)工作范圍，做好上述工作，才能保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 4、革新審計(jì)方法和手段。審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計(jì)軟件，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的比重。一方面，通過(guò)開發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)底稿等專門的審計(jì)軟件，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計(jì)操作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作效率。

13、另一方面，實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)施對(duì)審計(jì)對(duì)象的連續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以保證審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性。利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)這些手段，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的有效平臺(tái)，如在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)嵌入審計(jì)程序，使計(jì)算機(jī)能對(duì)一些敏感和重要環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控的情況自動(dòng)記入審計(jì)文件，或者利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)實(shí)施遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)，對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。 5、配備具有專業(yè)知識(shí)的德才兼?zhèn)涞膬?nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性都較強(qiáng)的工作，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)，而且還要有較強(qiáng)的政策觀念；不僅要懂得本行業(yè)的管理知識(shí)，還要具備一定的專業(yè)技能；不僅要具有較高的職業(yè)道德水平，能秉公辦事，敢于堅(jiān)持原則，不徹私情，而且要有較高的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能；不僅能從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而且還能從事經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作；同時(shí)對(duì)工程技術(shù)也應(yīng)有所了解和知曉，應(yīng)有敏銳的洞察力和分析、解決問(wèn)題的能力，能對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題明察秋毫，并提出改進(jìn)的建議和措施。因此，企業(yè)必須按照審計(jì)要求選拔配備審計(jì)人員。同時(shí)，還應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育制度，加大對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員