電力有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法

1、電力有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)工作辦法1 總則1.1 目的為了加強(qiáng)云南農(nóng)墾電力有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，制定本辦法。1.2 適用范圍本辦法適用于公司本部及下屬各電廠。2 規(guī)范性引用文件2.1 中華人民共和國(guó)審計(jì)法（2006年修訂）2.2 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第4號(hào)）3 職責(zé)3.1 內(nèi)部審計(jì)部門履行下列職責(zé) ：（1）根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、上級(jí)有關(guān)規(guī)章制度，擬定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；（2）制定、落實(shí)內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃；（3）建立內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系；（4）對(duì)本單位及所屬電廠的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

2、進(jìn)行審計(jì)；（5）對(duì)本單位及所屬電廠預(yù)算管理和資金管理情況進(jìn)行審計(jì)；（6）對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（7）對(duì)本單位及所屬電廠基本建設(shè)投資項(xiàng)目和其他重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（8）對(duì)本單位及所屬電廠內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；（9）對(duì)本單位及所屬電廠經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；（10）對(duì)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；（11）對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。3.2 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)按規(guī)定辦理委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)事項(xiàng)，并對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.3 內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)與上級(jí)審計(jì)部門和

3、社會(huì)中介進(jìn)行協(xié)調(diào)，配合政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位及下屬電廠的審計(jì)工作。3.4 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定本單位的審計(jì)規(guī)章制度，總結(jié)推廣審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織培訓(xùn)審計(jì)人員。3.5 內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)，以及上級(jí)審計(jì)部門提交審計(jì)工作報(bào)告。在日常審計(jì)工作中，貫徹審計(jì)工作報(bào)告制度，包括審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告、復(fù)議與申訴報(bào)告四項(xiàng)內(nèi)容。3.5.1 下列事項(xiàng)為重大審計(jì)事項(xiàng)：（1）違紀(jì)金額100萬(wàn)元以上的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；（2）損失浪費(fèi)金額100萬(wàn)元以上的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)事項(xiàng)；（3）擬將違紀(jì)違法當(dāng)事人移送監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)處理的；（4）審查出科級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有直接經(jīng)濟(jì)

4、責(zé)任，并擬對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政處罰的；（5）公司直接審計(jì)或委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況；（6）公司或本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦查處的其他重大審計(jì)事項(xiàng)。4 管理內(nèi)容和方法4.1 公司系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)部門在單位主要負(fù)責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，實(shí)行同級(jí)審計(jì)和上審下制。審計(jì)部門依照國(guó)家法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)本單位及所屬電廠財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)質(zhì)量以及建設(shè)項(xiàng)目或者其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性等進(jìn)行獨(dú)立的檢查、評(píng)價(jià)，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。4.2 內(nèi)部審計(jì)部門在上級(jí)審計(jì)部門的業(yè)

5、務(wù)指導(dǎo)下工作，同時(shí)接受當(dāng)?shù)睾蜕霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)。4.3 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合。任何單位和個(gè)人不得對(duì)依法履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊和報(bào)復(fù)。4.4 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員4.4.1 公司設(shè)立紀(jì)檢審計(jì)部，為保證其獨(dú)立性，直接對(duì)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，獨(dú)立、客觀地對(duì)公司和所屬電廠的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，揭露公司及所屬電廠的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.4.2 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。4.4.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有勤勉、誠(chéng)實(shí)、正直的品格，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，具

6、備開(kāi)展審計(jì)工作應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。4.4.4 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，單位應(yīng)給予鼓勵(lì)和支持。4.4.5 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。4.4.6 公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)事先報(bào)經(jīng)上級(jí)審計(jì)部門同意。4.5 審計(jì)權(quán)限4.5.1 要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算資料，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。4.5.2 參加單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)和管理會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，布置有關(guān)審計(jì)工作任務(wù)。4.5.3 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，有權(quán)要求提供相關(guān)的規(guī)章制度。4.5.4 檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和

7、財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察；檢查、測(cè)試財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，復(fù)制有關(guān)電子數(shù)據(jù)；向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查，并取得證明材料；可以要求被審計(jì)單位就其提供材料做出書面承諾。4.5.5 制止違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)和公司管理制度、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議，并向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。情節(jié)嚴(yán)重的，移交單位紀(jì)檢部門查處。4.5.6 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。4.5.7 提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。4.5.8 對(duì)違法違規(guī)和造

8、成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。在單位主要負(fù)責(zé)人或其指定主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)范圍內(nèi)，擁有必要的處理、處罰權(quán)；對(duì)本單位及所屬電廠有關(guān)部門、個(gè)人嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的，可以提請(qǐng)予以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。4.6 內(nèi)部審計(jì)工作程序4.6.1 內(nèi)部審計(jì)工作程序是指從審計(jì)工作計(jì)劃開(kāi)始，至審計(jì)工作終結(jié)、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）期間，內(nèi)部審計(jì)人員必須執(zhí)行的審計(jì)工作程序。4.6.2 公司內(nèi)部審計(jì)工作程序主要包括兩種：（1）由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭并負(fù)責(zé)組織實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的工作程序；（2）由內(nèi)部審計(jì)部門配合、協(xié)助其他部門而開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查或查證項(xiàng)目的工作程序。4.6.3 由內(nèi)部審計(jì)部門牽

9、頭并負(fù)責(zé)組織實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的工作程序如下：（1）由審計(jì)部門圍繞公司的工作中心，以及本單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，本著“統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、既積極努力、又留有余地”的原則，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)對(duì)象，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核并報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)行宏觀指導(dǎo)，分級(jí)管理，逐級(jí)落實(shí)，年終考核。（2）審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃、單位主要負(fù)責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)的要求，確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組。審計(jì)人員與被審計(jì)單位或事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。（3）審計(jì)部門負(fù)責(zé)擬定審計(jì)通知書和審計(jì)工作方案，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)通知書和審計(jì)工作方案

10、應(yīng)在實(shí)施審計(jì)七日前送達(dá)被審計(jì)單位。特殊審計(jì)項(xiàng)目，可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)。涉及個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。（4） 審計(jì)組可以在實(shí)施審計(jì)前到被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查，收集與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種文件資料，了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況。也可以在實(shí)施審計(jì)前，要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料。（5）外勤審計(jì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。期間，審計(jì)組應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，采取審核、檢查、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，取得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。（6）審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)審核的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，審計(jì)組應(yīng)提交書面或口頭的中期報(bào)告

11、。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性做出的相對(duì)保證。審計(jì)報(bào)告正式提交前，應(yīng)征求被審計(jì)單位或?qū)ο蟮囊庖?jiàn)。被審計(jì)單位或?qū)ο髮?duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位或?qū)ο笤谑畟€(gè)工作日內(nèi)不提供意見(jiàn)的，視為同意審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。（7）審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分級(jí)復(fù)核，擬定審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定，報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位下達(dá)。涉及個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)送達(dá)被審計(jì)者本人。（8）按

12、照現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定需追究有關(guān)單位直接領(lǐng)導(dǎo)和其他直接人員行政責(zé)任的，經(jīng)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，移交單位行政監(jiān)察部門處理。（9）被審計(jì)單位及對(duì)象應(yīng)在收到審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面報(bào)告對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書的執(zhí)行情況。對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書有異議的，可以在十五日內(nèi)申請(qǐng)審計(jì)復(fù)議；下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書的單位應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)后三十日內(nèi)作出答復(fù)，復(fù)議期間，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)。公司所屬電廠對(duì)外部審計(jì)提出申請(qǐng)復(fù)議或申訴，應(yīng)先報(bào)公司審定。（10）下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定的部門應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況，根據(jù)情況，決定是否進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部門可以向單位主要負(fù)責(zé)人或其指定的主管領(lǐng)導(dǎo)提出處罰和強(qiáng)制執(zhí)行的建議。4.6.4 由內(nèi)部審計(jì)部門配合、協(xié)助其他部門而開(kāi)展的審計(jì)調(diào)查或查證項(xiàng)目的工作程序如下：（1