淺談審計問題研究

1、本科論文摘 要現階段的我國正處于經濟蓬勃高速發(fā)展的時代，各個企業(yè)的發(fā)展機遇也日漸增加，隨之伴隨的是市場激烈競爭帶來的風險，為了能夠使企業(yè)有更好的上升空間，愈來愈多的企業(yè)已經意識到內部審計能夠起到有效地規(guī)避風險的作用，并開始有條不紊的進行內部審計的相關工作，執(zhí)行內部審計的工作對于一個成功的企業(yè)在經營管理中起到的作用與影響是不可忽視的。但是，由于我國重視內部審計制度較晚，大多數企業(yè)缺乏對于內部審計及要求的相關經驗與認知，使得推進內部審計工作的進程緩慢，導致企業(yè)內部審計難以發(fā)揮其推動企業(yè)健康發(fā)展的積極有效的作用，甚至可能影響到管理人員的決策，所以必須加大重視力度。為了使企業(yè)得到更好的發(fā)展，彌補企業(yè)內

2、部審計工作中的缺漏，本文將從各個方面分析并闡述我國企業(yè)進行內部審計過程中存在的問題與引起這些問題的原因，并舉例論證內部審計的重要性，以此提出相應的控制措施和合理化建議，從而提高企業(yè)內部審計的獨立性以及內部審計結果的準確性。關鍵字：企業(yè)，內部審計，問題，對策本科論文AbstractAt the present stage of our country is in economic booming era of rapid development, each enterprise development opportunities also augement, with the dangerous

3、ness associated with the market a rat race, so as to be capable of make the enterprise have a better rise space, more and more companies have realized the internal audit can play a part of resultful elude risk, and start in order to do the work related to internal audit, internal audit work for a su

4、ccessful enterprise in the management of the role and influence is can not be ignored. But, because our country play high attention to the inside of the audit system of late, most enterprises lack for internal audit and the requirements of the relevant experience and cognition, and promote the progr

5、ess of internal audit work slow, lead to enterprise internal audit is difficult to play its positive role to promote enterprise healthy development, and may even affect the management decision-making, so must intensify attention. In order to cover the enterprise shortage to get better development, m

6、ake up for the lacuna of enterprise inside of audit work, this essay will analysis from all aspects and expounds the case study exists in during the internal audit of Chinas enterprises and the reason for these trouble, and to illustrate the importance of inner audit, to come up with the consistent

7、with control measures and reasonable Suggestions, so as to enhance the independence of within audit and the accuracy of the within audit results.Key words: Enterprise, Internal audit, Question, Countermeasure目 錄前 言11概論21.1研究目的思路和方法21.2內部審計的概念21.3內部審計的方法31.4內部審計的特征31.5內部審計的作用31.5.1監(jiān)督的作用31.5.2保護預防的作用3

8、1.5.3控制的作用42我國內部審計現狀考察52.1部分案例分析52.1.1神州泰岳軟件股份有限公司的案例52.1.2浦發(fā)銀行的案例62.2我國內部審計現狀分析92.2.1缺乏對內部審計的重視92.2.2內部審計缺乏獨立性102.2.3內部審計人員的綜合素質低102.2.4缺乏對內部審計的監(jiān)督112.2.5審計技術和方法的落后112.2.6審計計劃的不完善123我國內部審計發(fā)展建議133.1重視審計工作，增強審計意識133.2強化審計地位，發(fā)揮審計作用133.3注重審計人才，加強人才培養(yǎng)143.4健全審計監(jiān)督，完善規(guī)章制度143.5改進審計技術，提高審計效率153.6完善審計計劃，重視風險業(yè)務

9、15結 論16致 謝17參考文獻18本科論文前 言隨著世界各國不斷的進行經濟貿易以及研究新型科技，我國亦不能位居人后，市場經濟如冬去春至般復蘇并極快的發(fā)展起來，為企業(yè)的發(fā)展提供了一個良好的環(huán)境。各個行業(yè)的新興事業(yè)如雨后春筍般涌現出來，促進了企業(yè)的現代化改革，可以更好的實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在這個世界經濟全球化的環(huán)境中，市場競爭非常的激烈，企業(yè)要想能夠從“百家爭鳴”的局面中嶄露頭角，就需要在與其他公司公平競爭的情況下，通過企業(yè)的內部管理來提高自身的競爭能力，展現自己所具備的優(yōu)勢。在探尋企業(yè)如何發(fā)展的過程中，發(fā)現內部審計工作取得的成果是決定企業(yè)能否穩(wěn)定高效發(fā)展的直接原因，將公司的財務狀況以及一些工程

10、等數據的信息都進行內部審計排查，從根本上解決企業(yè)內部的弊端。由于我國近些年才步入社會主義初級階段，由資本主義經濟轉變?yōu)樯鐣髁x市場經濟時間較晚，在探索的過程中也受到重重阻礙，各方面的發(fā)展緩慢且不穩(wěn)定，所以企業(yè)想要保證內部審計高質量成果的同時也會掣肘于許多外界因素的干擾，因此在這樣的情況下，探討企業(yè)內部審計問題及對策來進行內部審計的改善和提高，對于我國企業(yè)內部審計提高運營效率和快速發(fā)展具有重要的現實意義。1概論1.1研究目的思路和方法現代化企業(yè)建設發(fā)展的過程中，建立一套完整且成熟的內部審計管理系統是極為重要的，內部審計管理是現代化企業(yè)進行內部管理的不可或缺的部分，而企業(yè)對內進行控制和監(jiān)督的重要措

11、施就是執(zhí)行內部審計工作?？茖W有效的內部審計管理方式，對于企業(yè)而言不僅僅有利于企業(yè)掌握其內部的資源運用情況，還能夠發(fā)現企業(yè)運營的風險并及時的主動改進，達到防患于未然的作用以及效果。這樣就能更有利的提高管理者經營決策的科學性，增強企業(yè)核心的競爭能力。為了更好的讓現代化企業(yè)順應當今復雜的經濟全球化的局面，安穩(wěn)乘上社會主義經濟發(fā)展的大船，就需要分析當今我國企業(yè)內部審計中現在的狀況，從而找出問題并提出科學的、有效的、準確的解決方案與方法，來加強企業(yè)的內部管理，完善企業(yè)內部的結構建設，維護好企業(yè)內部結構的穩(wěn)定性，從而保證企業(yè)獲得新發(fā)展、新績效，在行業(yè)領域中更上一層樓。研究思路：首先對總公司即整體進行研究，

12、得出整體的思路，為公司制定明確的目標，取得長遠的利益。然后對每個子公司或部門即個體進行分析研究，通過與總體的數據對比得出總體與個體之間的聯系，之后再對比個體與個體之間的聯系與差異，即部門和部門之間的關系，這著重觀察了內部審計部門和其他部門之間的工作關系。最后將所有的個體進行最大程度的串并聯，來判斷其中某一個個體的工作即內部審計部門的工作，分析這個個體與其他個體之間的運作關系，研究這個個體的數據會對整體產生怎樣的影響。所以整體思路為由整體到個體，然后個體與個體，最后回歸到個體到整體。研究方法：首先對整個企業(yè)的現況進行一個大概的了解，然后查看企業(yè)內部部門的層次結構關系，判斷其企業(yè)內部結構是否存在問

13、題。在經過深入了解后再繼續(xù)去觀察每個部門的工作是否會因出現問題而影響到其他部門的工作，從而造成對部門與部門工作之間的連鎖反應。反復檢驗確定正常之后再看內部審計部門在執(zhí)行工作時所有的流程是如何進行的，對內部審計部門員工的工作方式以及工作效率進行訪談，得出大概的數據。接著繼續(xù)觀察內部審計部門和其他部門的在工作往來有無問題，是否能夠正常進行而不會造成問題和矛盾。最后通過整體對內部審計部門的工作成果進行檢查，判斷其是否合格達標，并對內部審計部門的工作效率進行進一步調整，同時注意是否會影響到其他部門的正常工作流程。綜上所述，通過一系列數據分析的成果讓管理人員對內部審計部門的工作效率做出最終較為準確、公正

14、的判斷。1.2內部審計的概念內部審計的概念是相對立于外部審計而言，外部審計是指社會或者政府的審計機構對企業(yè)進行的審計，而內部審計則是企業(yè)內部自行建立的內部審計部門，對自身進行審核，落實審計職能，針對企業(yè)生產經營的整體狀況進行審計和評價。我國的內部審計準則中給出的明確的定義是指內部審計是一種獨立的客觀的評價咨詢活動，即利用合法、正規(guī)、科學的方法，對企業(yè)生產經營的各項經濟活動以及各項管理的工作進行綜合、有效的評價，從而有利于企業(yè)經營管理水平的提高，促進企業(yè)經營目標的達成，獲得長遠的利益。1.3內部審計的方法通常而言，企業(yè)進行內部審計工作的方式包括順查、逆差、抽樣調查、審閱、分析、效益評價審計等多種

15、主動方法，而在企業(yè)常規(guī)內部審計實務中，常見的內部審計方法主要是以順查、逆差和抽查為主。順查簡單來講就是按照企業(yè)生產經營的各個時間節(jié)點，依此對各項經濟業(yè)務進行核查，核查的主要對象是憑證、賬簿以及報表，看是否能反映出來各項經濟業(yè)務的真實性和準確性。逆差顧名思義就是逆順序，先從報表出發(fā)，在分析報表中存在的問題之后，再結合問題調查各項經濟業(yè)務來判斷具體是哪些環(huán)節(jié)出現問題。內部審計抽查與其他領域抽查法使用相同，都是對一定部分或一定時間節(jié)點的經濟業(yè)務進行核查和評價。1.4內部審計的特征內部審計可以按照實物、賬單、行為準則以及責任人等四個方面為對象進行劃分，其中實物包括房地產、庫存現金、銀行存款等有形資產進

16、行內部審計；賬單中包括對債權、債務的往來經濟糾紛和欠款等進行審計；行為準則中包括對企業(yè)的規(guī)章制度、工作流程、所需成本等執(zhí)行的結果和過程進行審計；責任人則是通過承擔企業(yè)經濟責任期間履行責任的情況進行審計。1.5內部審計的作用內部審計具有監(jiān)督、保護預防以及控制的作用。1.5.1監(jiān)督的作用 企業(yè)進行內部審計工作時首先要具備的職責是監(jiān)督，監(jiān)督是一個企業(yè)進行經營管理最基本的也是最優(yōu)先的處理方法。內部審計工作可以監(jiān)督職員是否在規(guī)定的時間內完成自身的任務，并且能夠檢驗他們的工作是否保質保量，在這種實時監(jiān)督下，企業(yè)的經濟可以得到穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)內部審計在履行監(jiān)督的職能時，主要負責對企業(yè)經濟往來業(yè)務的審核，檢查

17、是否存在黑色收入，并將結果上報國家；另一種則是企業(yè)自身內部的檢查，通過核對企業(yè)員工的工資發(fā)放并監(jiān)督各單位的經濟業(yè)務，看是否達量達標，將數據上報管理層人員，以此來讓管理者根據企業(yè)的內部狀況制定下一步計劃。1.5.2保護預防的作用 企業(yè)在進行經濟運營管理的過程中，內部審計是其中不可忽視的一環(huán)。內部審計工作的過程中，通過審核企業(yè)的經濟往來業(yè)務，可以及時發(fā)現其中的疏漏，保護企業(yè)經濟利益不受損害。同時，企業(yè)還可以簽署合作公司互相進行內部審計，通過這一方式來確認企業(yè)內部人員是否存在互相包庇遮掩的行為，從而確保企業(yè)的內部審計工作體系的穩(wěn)定性。1.5.3控制的作用企業(yè)管理者要想了解并控制其內部各個單位職員的工

18、作狀況以及公司的運營情況，首先要確保內部審計工作的獨立性。內部審計工作人員在對企業(yè)經濟事務往來賬務進行審查校對時，任何部門高層人員不得因為私心而插手干預內部審計工作。企業(yè)高層領導人會根據上交的內部審計核算調查的報告結果來隨時對企業(yè)的發(fā)展做出調整，制定下一步的戰(zhàn)略計劃，將企業(yè)的經濟運營狀況時刻牢牢控制住，更好的把握住每一個成功的機會。2我國內部審計現狀考察2.1部分案例分析2.1.1神州泰岳軟件股份有限公司的案例企業(yè)管理層對內部審計的重視程度以及內部審計人員的建設情況會對內部審計質量有重大影響。例如神州泰岳軟件股份有限公司，其內部審計人員均為會計與審計類專業(yè)出身，專業(yè)對于工作崗位較為合適，但是工

19、齡普遍偏小，沒有太多的工作經驗，而且對公司的核心業(yè)務并不了解。公司里的關系圖如下圖1-1所示,我們能夠看出神州泰岳軟件股份有限公司的內部結構較為完善，而且按照監(jiān)管機構要求設立了內部審計機構，內部審計部門是由審計委員會直接進行領導，并向審計委員會的相關管理人員匯報工作情況，保證工作完美對接，不受公司里管理層的制約，同時不會受到財務部門的約束和管理，具有較強的獨立性。雖然公司內部結構完善，但是神州泰岳軟件股份有限公司內部審計依然存在著問題，其中大多數問題存在于審計流程以及后續(xù)的審計調查中，例如：沒有對一些高風險領域和風險業(yè)務制定有效的審計計劃；審計效率低，僅通過查閱會計資料進行審計而沒有運用眾多信

20、息手段來進行輔助；內部審計缺少業(yè)務方面的績效考核來確保審計人員的質量和工作效率。通過分析，原因大致有如下幾點：缺乏對高風險業(yè)務和高風險領域制定計劃有一定作用的認識，雖然做到了對普通項目的內部審計，但是對有重大風險項目的部門卻沒有足夠的重視。沒有對高投入低產出的項目進行及時的控制，造成項目虧損。大方面來說便是因為對內部審計工作的不重視，而沒有做好防范措施；一方面招收的內部審計人員對于企業(yè)的相關知識不熟，另一方面，沒有及時對應聘內部審計的實習人員開展相關知識的培訓，使得實習人員對企業(yè)的相關流程不熟悉，造成效率低下并容易造成錯誤；同時審計方法落后，依然通過查閱資料來進行內部審計，造成了審計效率低下；

21、沒有用績效考核等方法來激發(fā)員工積極性，造成部分審計人員工作怠慢不認真。同時績效考核也能為企業(yè)選拔出高素質的人才來進行著重培養(yǎng)，來增強部門的整體實力。圖1-1 神州泰岳軟件股份有限公司部門關系圖2.1.2浦發(fā)銀行的案例我國商業(yè)銀行建立內部審計制度的時間較短，但是在我國經濟體制的影響下迅速發(fā)展。浦發(fā)銀行就是發(fā)展較快的一家大型股份制商業(yè)銀行。而且其內部具有完整的管理體系（如圖2-1），而且按照經濟區(qū)域劃分了審計責任區(qū)，審計責任分擔明確清晰。并且浦發(fā)銀行創(chuàng)設了“三會一層”的治理結構（如圖2-2），四大部分分別掌管自己的部分，相處促進但同時又相互制約，這樣能夠使層次管理更加完善?！叭龝粚印钡慕Y構如同三

22、權分立一般，這樣就不會造成大局的決策失誤。其中浦發(fā)銀行也設立了垂直、獨立的內部審計體系，銀行內部通過制定首席審計官負責制來維持運營。同時內部審計部門也有專門的審計人員來向執(zhí)行董事會匯報每天日常的內部審計工作。但這樣具備結構體系完整的部門關系卻依然存在著驚人的問題。就在2018年初，曾經作為“明星分行”的浦發(fā)銀行，因為成都分行的違規(guī)案件成為了銀行界的笑話，且收到了來自原銀監(jiān)會開出的巨額罰單，讓其他銀行引以為戒。這就暴露了浦發(fā)銀行在具體的工作中依然存在著不小的漏洞以及諸多問題，甚至是看似完善的體系下也存在著諸多的金融隱患。這次案例表現的問題主要具體表現在以下三方面：因內部漏洞而導致內部審計部門漏估

23、的新的審計風險點。浦發(fā)銀行成都分行為了掩蓋不良貸款，違規(guī)辦理理財、信貸等業(yè)務，多次違規(guī)放貸，并讓企業(yè)出資來承擔銀行的不良貸款；內部審計部門缺失獨立性；風險導向內部審計技術和工具落后，沒有先進的技術支持等。導致浦發(fā)銀行內部審計存在問題的原因還有諸多方面，比如：其內部控制制度不夠完善，雖然在網絡技術的幫助下，能夠為信息交流的傳遞帶來便利，但是內部審計部門因為工作原因有時會被其他部門排除在外，而不能及時獲取信息或因缺乏渠道來獲取真實的信息數據。而且浦發(fā)銀行還缺乏有效的監(jiān)督，部分營業(yè)機構或支行的管理人員存在職業(yè)道德等方面的問題，總部卻缺乏便捷有效的了解途徑來進行核查，同樣員工也缺乏途徑來進行舉報和檢舉

24、。內部監(jiān)督執(zhí)行力不強。浦發(fā)銀行的關鍵崗位輪換是重要的制度，意義在于降低個人操作帶來的重大風險隱患。同時內部監(jiān)督制度并沒有有效的發(fā)揮應有的作用，空有監(jiān)督機制而沒有實際的內部監(jiān)督崗位來履行職責。同樣懲罰力度不夠，也在一定程度上在持續(xù)發(fā)生的違規(guī)事件中起了推波助瀾的作用。考核機制不夠完善，忽視了內部違規(guī)操作的問題。浦發(fā)銀行雖然將考核與薪酬聯系起來了，但是考核僅限于包括財務、客戶、管理等方面，過分注重聚焦于財務指標、營業(yè)績效，而忽略了對內部審計員工的職業(yè)道德的考察，使得員工為了追求業(yè)績而做出違規(guī)違法的事情。將企業(yè)進行區(qū)域化管理導致分行機構權力過于強大，因此導致總行與分行的信息不對稱而無法實時了解最新情況

25、。同時分行機構操控了業(yè)務的決策和運營操作的整個過程，導致了內部審計部門的核查的功能喪失。內部審計技術和工具的落后。其中內部審計的信息庫更新遲滯，不能及時的更新信息數據庫，信息庫的更新缺乏資料和數據來源。而且風險審計的技術不夠完善，沒有足夠的風險模型供參考以便于展開內部審計的工作。圖2-1 浦發(fā)銀行治理結構圖2-2 浦發(fā)銀行部門關系圖1983年開始，我國的大多數企業(yè)響應國家的要求成立了內部審計部門，全面開展內部審計工作。并在1983年9月，國家頒布了多項有關內部審計制度的規(guī)定，規(guī)范了企業(yè)的內部審計工作的流程，從此內部審計制度成功奔向標準化和合法化的道路。最近幾年，我國企業(yè)因重視并合理安排內部審計

26、的工作，使企業(yè)經濟得到較好的發(fā)展，內部審計管理制度、人才體系、以及法律體系等建設得到進一步完善，我國內部審計隊伍的建設正在日益強盛。但盡管內部審計的發(fā)展勢頭迅猛，卻由于我國內部審計體制的建立較晚，仍有許多地方有待提升。這些問題致使企業(yè)的自我規(guī)劃和管理無法正常完成，導致內部審計部門不能正常工作，也使得管理層在調查、了解、分析、評價、判斷時不能做出正確對策，從而影響管理效果，降低企業(yè)效益。以上兩個案例印證了內部審計過程中目前仍存在的弊端。2.2我國內部審計現狀分析2.2.1缺乏對內部審計的重視隨著國家經濟發(fā)展的日趨提高，各個行業(yè)領域的競爭愈來愈激烈，越來越多的企業(yè)致力于在市場競爭中占據優(yōu)勢地位，在

27、不斷擴大市場的同時也會健全對企業(yè)內部的管理體系。但從目前的企業(yè)內部審計管理的實際操作來看，在許多公司高管眼中，內部審計機構屬于可有可無的部門，正是這種審計意識的缺乏，企業(yè)內部高層對于內部審計的不夠重視，加之內部審計相關人員不足等問題，所以并沒有使內部審計發(fā)揮相應的作用，使得許多中小型企業(yè)并沒有設立單獨的內部審計部門。有些企業(yè)雖然單獨設立了內部審計機構，但是由于企業(yè)高層人員對內部審計的忽視，導致并沒有將其設置為重要部門，企業(yè)員工們觀念淡薄也不重視。同時企業(yè)領導們對內部審計的不正確認知，認為內部審計工作的調查范圍會阻礙他們權力的使用，侵害到他們的利益，所以抵制內部審計工作的實施，使工作流程無法正常

28、進行。同時這也造成了企業(yè)對內部審計工作的宣傳不到位，造成員工們也效仿領導的做法，不能正確認識內部審計的工作甚至是不愿意配合內部審計工作的進行，從而導致內部審計部門沒有辦法正常開展審計工作，內部審計人員正常工作時常常會受到阻撓或者是其他工作人員的不配合，甚至是對內部審計部門的抵制。造成內部審計工作舉步維艱，難以正常開展和進行。在過去的內部審計工作中，傳統的內部審計工作流程一般都是檢查財政賬冊，仔細核對收入與支出是否正確，是否存在錯賬、漏帳，舞弊行為，如果內部審計的調查一旦涉及到除財政收支和經濟管理范圍以外的經營決策和管理事項，就會使被審計單位覺得超出了審計范疇，甚至出現反感和“敵意”，導致內部審

29、計環(huán)境受到影響。與傳統審計的區(qū)別，現代審計的方向是以注重經營管理風險防范為導向，這就改變了傳統審計的工作方式，但仍有所不足?，F在的內部審計工作更專注于經營決策事后，調查過程中難以取證，而事前又無法參與企業(yè)的各項經營決策，導致出現問題的解決方法也多是賊去關門，為時已晚，乃至已造成難以挽回的經濟損失，嚴重阻礙了內部審計帶來的積極影響。2.2.2內部審計缺乏獨立性企業(yè)需要將內部審計部門不同于其他部門的單獨設置，以此來保證企業(yè)內部審計的獨立性和公正性。但是部分企業(yè)迫于上層或者公司法規(guī)定了要有，就象征性的設置這個部門，并將其附屬于財務部門下面，便使得它在企業(yè)治理中得不到應有的重視，嚴重缺乏獨立性。企業(yè)的

30、這種做法降低了內部審計部門的權威性，同時因為隸屬關系從而逐漸導致企業(yè)內部審計具有較強的財務屬性，致使其在行使職能的時候嚴重受限。這種隸屬關系，也同時導致內部審計工作流于形式，走馬觀花般的一覽而過，使內部審計應有的積極影響無法發(fā)揮，最終也會對內部審計工作的成果造成負面影響。為了能夠使內部審計工作正常進行，要提前做好管理層人員的思想工作，若是管理者都不能支持內部審計的工作，下屬人員自然不會認真對待，致使檢查結果不盡人意。同時也會出現部門內部的惡性循環(huán)，而造成企業(yè)的癱瘓。內部審計隸屬于企業(yè)內部關系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產生影響。其

31、主要原因：一是內部審計部門的成立、人事任免、人員調配、薪酬待遇、工作考核以及獎懲制度等都與企業(yè)密切相關，導致內部審計工作因阻礙到其他部門的利益而受到制約，很難站在第三方立場上進行公平、客觀地經濟監(jiān)督職能，尤其是牽扯到與領導利益有關的領域。二是內部審計在揭露企業(yè)內部的問題，往往引起被審計部門甚至是業(yè)務分管領導內心的“不滿意”，由于內部審計缺少體制上的獨立性和權威性，加之個人利益連的帶關系，使內部審計人員存在怕“得罪人”的心理，擔心在職務晉升、績效考核等切身利益方面受到不公正待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現和效果發(fā)揮受到影響，使內部審計職能的發(fā)揮受到制約。2.2.3內部審計人員的綜合素質

32、低企業(yè)中執(zhí)行內部審計工作的內部審計人員綜合素質水準與內部審計的效率具有相關性，只有高素質的內部審計人員，才能作為部門高效工作的保障，才能持續(xù)為部門提供智力支持。然而隨著現在社會和現代化企業(yè)的發(fā)展，內部審計的工作對于員工的要求越來越高。不僅要具備良好的專業(yè)知識與技能，還需要對管理學等其他相關學科及專業(yè)知識領域加以了解。另外，在對企業(yè)進行內部審計工作的時候，相關的工作人員要遵守內部審計的管理條例與程序，不得妨礙內部審計的工作。同時，由于我國經濟與世界接軌得到很好的發(fā)展，企業(yè)也隨之壯大，急需大量高素質人才，而招聘市場上人才良莠不齊，使得企業(yè)無法獲得符合條件的人才，拉低了內部審計人員綜合素質的水準。而

33、且在接下來的內部審計工作中，無法對新進的內部審計實習生開展完備的相關知識專業(yè)的培訓，導致在進行內部審計工作流程的時候，內部審計人員無法科學有效的完成內部審計工作。有些內部審計人員甚至連最基本的道德觀念與工作中的行為規(guī)范準則都沒有，為了獲得違規(guī)的報酬，故意不按照正常工作流程進行操作，這種行為直接損害到了公司的利益。又例如一些員工利用職位之便，將公司為內部員工置辦的福利卡隨意給他人使用，導致有些人在使用過程中發(fā)現企業(yè)福利卡的漏洞，通過與別人虛假交易刷卡套取現金，惡意取得不合法金錢的現象；還有些員工會因利益將公司的內部賬號出賣給競爭對手，導致企業(yè)的信息外漏，極大損害了企業(yè)的利益；以及某些員工的工作態(tài)

34、度懈怠懶散，在進行內部審計工作流程時只是跑馬觀花、蜻蜓點水，并沒有將自己該負責的工作履行，導致審核用戶的身份與證書序號不一致。另外，由于內部審計人員的專業(yè)領域太廣泛，無法對每種知識都深入研究，因此制定的內部審計工作計劃不完善，導致最終獲得的內部審計結果不盡人心，使內部審計工作的質量與效率大大降低，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成負面影響。由于企業(yè)缺乏專業(yè)的內部審計人才，因此內部審計部門的內部審計人員大多數都是來自其他部門人員的調任，甚至一個內部審計人員同時會兼任兩個部門的工作，內部審計部門一般都從財務會計人員中借調，因為內部審計與財務會計的一些專業(yè)知識是重合的，但是雖然財務會計人員懂得一些的審計相關的專業(yè)

35、知識，但是不能夠將內部審計的工作與財務會計工作同等看待，而這種兼任或者借調的處理方法難以保證企業(yè)內部審計工作的質量。企業(yè)最早的一批內部審計人員雖然經過幾年的歷練，獲得了豐富的工作經驗，但是由于在幾年的工作中慢慢變得處世圓滑，為了不得罪人，在進行內部審計工作中往往有所忌憚，以至于獲得的內部審計數據無法通過最后的檢驗。同時，由于內部審計工作的流程幾乎是一成不變，導致內部審計人員提不起工作的興趣，也無法更好的創(chuàng)造出新方法，缺乏與時俱進的態(tài)度，使內部審計人員的工作理念和方法都比較固執(zhí)守舊。2.2.4缺乏對內部審計的監(jiān)督企業(yè)內部審計部門是企業(yè)中掌管正義的“手”。一只強健有力的“手”有助于企業(yè)得到更好的管

36、理和建立良好的體系。如果這只“手”顛倒黑白，自己投身邪惡，那企業(yè)就如自取滅亡。由于內部審計在我國是一個新興的職業(yè)，所以規(guī)章制度方面都沒有健全和完善，這就導致我國大多數企業(yè)出現了沒有可以借鑒的典范，每個企業(yè)都需要不斷的嘗試，從失敗中吸取教訓與經驗。因沒有規(guī)章制度來進行標準的判斷，內部審計沒有標準就無法正常開展工作，使內部審計工作的進度極為緩慢。企業(yè)中不僅缺乏規(guī)章制度上的要求，而且因沒有給予內部審計部門足夠的重視，沒有設置額外的監(jiān)督部門來監(jiān)督內部審計部門的工作，這樣單純只靠規(guī)章制度這個高壓線來限制內部審計的員工也是遠遠不夠的，所以內部審計的監(jiān)督還是有很大的疏漏，損害到企業(yè)的利益和穩(wěn)定的發(fā)展。2.2

37、.5審計技術和方法的落后步入社會中不論從事什么工作，工作的方法和先進的技術都是非常重要的，而且需要慢慢的積累經驗，內部審計工作也是如此。同時在此基礎上進一步提高內部審計工作的效率和內部審計結果的準確性，就必須要對內部審計技術和方法進行優(yōu)化。很多企業(yè)在內部審計工作方面沒有跟進數據化時代中先進的科學技術，內部審計工作的手段和方法都非常傳統和落后。在進行企業(yè)內部審計工作的過程中，內部審計人員的判別標準容易受到主觀條件的影響，因為內部審計基本上是賬目基礎審計，更多利用手工查賬方式，沒有廣泛的推廣使用計算機輔助軟件，這樣內部審計可以說是全靠內部審計人員根據僅有的手工賬本與往來的經紀業(yè)務來進行主觀判斷，這

38、種方式具有很大的隨機性以及不科學性，無法準確高效的找出資金鏈的漏洞而造成不可挽回的風險。而且靠內部審計職員進行一步一步的人工核查需要很長的時間，而企業(yè)的運轉是實時進行的，不斷地更新數據，這樣等內部審計人員發(fā)現問題時，問題大多數已經造成了比較嚴重的后果。內部審計人員使用這種比較落后的內部審計方法容易出現錯誤的計算結果，而浪費很多不必要的時間。如果能學習先進的風險基礎審計并及時運用，將更容易找出資金鏈的漏洞，從而高效的查出問題所在，減少內部審計工作的時間和成本。2.2.6審計計劃的不完善當今時代，隨著數字網絡化、科技化的發(fā)展，許多的科技公司如雨后春筍般誕生，這是社會科技化發(fā)展帶來的優(yōu)勢，但同時也加

39、快了產品更新換代的速度。所以對于高科技化產業(yè)而言產品銷售和軟件研發(fā)均為公司的重中之重部分，研發(fā)出來新的產品進行銷售，公司才能獲利然后繼續(xù)支持研發(fā)部門的研發(fā)以及公司的發(fā)展。所以產品的設計開發(fā)是重要前提，而且對于軟件企業(yè)來說持續(xù)不斷的更新才能維持足夠的活力生存在當今這個高速發(fā)展的時代。但是產品設計研發(fā)的失敗也是比較常見的現象，雖然最終是通過銷售的情況來證明產品的失敗，但是大多數情況下的隱患和風險往往在設計階段時就會有所體現。就好比近幾年神州泰岳穩(wěn)步發(fā)展，其在市場中占據了重要地位，但是審計計劃卻沒有跟上企業(yè)發(fā)展，忽視掉了高風險業(yè)務建立風險評估程序的重要性，存在著給企業(yè)帶來巨大損失的風險。 3我國內部

40、審計發(fā)展建議3.1重視審計工作，增強審計意識內部審計工作對企業(yè)可持續(xù)性穩(wěn)定的發(fā)展具有不可小覷的積極影響，正確看待內部審計工作在企業(yè)逐步壯大過程中發(fā)揮的作用，所以要高度重視企業(yè)內部審計工作，將內部審計工作作為企業(yè)經營管理中必不可少的流程。同時企業(yè)中的管理人員要以身作則，自己主動去了解內部審計的重要性并接受檢查，給下屬當榜樣，這樣才能順利開展內部審計的工作，減少內部審計工作中受到的困難阻力。例如，組織內部審計部門的人員對企業(yè)高層領導者進行思想工作，將內部審計工作對企業(yè)的好處一一列舉，重點強調內部審計工作在企業(yè)經營狀況中所占的比重，并告知管理者可根據內部審計工作的成果實時控制企業(yè)的運行狀況，一旦出現

41、問題還可以及時處理。讓其他單位的工作人員一定要給予全力的支持，積極地配合開展企業(yè)內部審計工作，最終保障企業(yè)內部審計工作的時效性。這樣不但可以科學的增強管理層對內部審計工作的關注，提高其認知的水準，并且也可以增強管理能力，更好的落實管理工作。與此同時，21世紀是一個網絡信息化的時代，企業(yè)應抓住這一有利條件，合理利用企業(yè)媒體和網絡平臺，積極并科學的運用廣告、海報、微視頻等方式宣傳內部審計工作的重要性，強調內部審計部門的重要意義；改變員工對于審計的傳統觀念，樹立新的審計觀念；提高員工對于審計的認知。為內部審計工作的開展創(chuàng)造良好的基礎，在優(yōu)良的氛圍中更好的開展內部審計工作。3.2強化審計地位，發(fā)揮審計

42、作用由于內部審計的獨立性，內部審計單位非但不能附屬于任何一個部門，從作用和影響上分析，反倒應該在大多數部門的地位之上。內部審計機構要單獨進行設置，其機構內的內部審計人員要懂得從第三方角度處理事務，不能使自身涉及到其他部門的經濟糾紛中，一旦不小心糾纏上，要及時向管理者仔細匯報并主動退出該項事務，以此來防止企業(yè)內部的腐敗，確保企業(yè)經濟發(fā)展的牢固性與真實性。同時可以在企業(yè)重要部門分派內部審計人員，并每隔一段時間便替換，防止內部審計人員因私心而出現包庇掩蓋行為。內部審計高層管理人員可以根據企業(yè)對內部審計的需求設計各種內部審計方案，同時對部門經營的管理情況進行了解，以此來完善企業(yè)內部審計的制度，使內部審

43、計機構和內部審計人員獲得進一步規(guī)范，創(chuàng)造良好的內部審計環(huán)境來開展企業(yè)內部審計工作。通過維持內部審計部門不受任何一方勢力的干擾，以此來確保企業(yè)內部審計的第三方角度的準確性、公正性，保證內部審計的職能能夠得到有效的發(fā)揮，可以提高內部審計部門的地位、聲譽和威望。每一個成功企業(yè)的內部審計部門都是獨立設置的，由總裁或者董事會直接負責內部審計管理工作，增強了內部審計的獨立性，還有助于維護內部審計工作的獨立和公正。內部審計工作審查經濟數據時用到的主要方式是單向核算，可有效避免因觸犯到高層領導人員以及被接受調查的單位的利益而惡意阻撓內部審計人員的正常工作。如此一來內部審計部門能夠最大化公正平等看待其他部門的經

44、濟業(yè)務，對其中的經濟糾紛冷靜的做出最正確的判斷，保證內部審計部門能有效落實經濟的實時監(jiān)督，保護預防和管理控制的三大職能。保證企業(yè)內部審計的真實性，將各項審計工作落實到實際工作當中，有利于企業(yè)建立良好的循環(huán)體系，做到標準化和規(guī)范化的發(fā)展，進而不斷提升企業(yè)管理水平。3.3注重審計人才，加強人才培養(yǎng)內部審計部門由審計人員組成，所以審計人員的重要性就毋庸置疑了，內部審計隊伍的整體素質和水平的高低直接決定了內部審計工作的成效，審計人員的能力決定了審計報告結果的準確性。所以為了有效的保障內部審計結果的精準性，就需要審計工作人員具有很強的綜合能力。通過來自愈來愈多成功探索內部審計制度的企業(yè)給予的經驗和教訓，

45、得出這樣一個總結，企業(yè)內部的審計工作人員需要具備多領域知識的能力，這其中甚至涉及到計算機、法律等專業(yè)，而不僅局限于經濟金融領域。可這樣能完美勝任內部審計職位的人才只有極少數一部分，大多數錄用的內部審計人員能力有限，缺乏其他方面的知識。這就需要我們用大量的時間和精力來彌補，內部審計人員在培訓后的錄取一定要經過嚴格的考核，從而提高內部審計人員專業(yè)水平，推進內部審計隊伍的職業(yè)化和專業(yè)化。一是要嚴格實行審計人員專業(yè)化的招收，并進行統一的考核再進行錄取，同時要進行上崗培訓。探索實施專業(yè)化人員考核制度不失為一項強有力的舉措，充分保證了內部審計人員能力的合格性。二是要建立內部審計人員的工作考核制度，考核制度

46、猶如強心劑，能很好的激發(fā)內部審計人員的工作積極性，制定定期績效考核來確保工作的準確性以及工作效率和積極性，真正做到獎罰分明。三是要完善在職審計人員的職業(yè)技能培訓制度，加強有關專業(yè)的培訓。為了在當今高速發(fā)展的信息爆炸的時代，審計模式可能會發(fā)生眾多的變化，所以企業(yè)要及時為內部審計人員更新專業(yè)知識。這就要求企業(yè)要加強有關專業(yè)的培訓，為工作人員拓展專業(yè)技能，不斷提升業(yè)務素質。因此要定期開展內部審計職員的技能培訓，同時定期進行技能檢測，以便確定內部審計人員技能的熟練掌握。企業(yè)之間也可以組織內部審計人員進行交換交流來學習其他審計機構的先進理念與方法等，應當引導、鼓勵審計人員參與各項資格考試。企業(yè)不僅僅要關

47、注審計人員的技能培養(yǎng)，還要注意后期的職業(yè)操守觀念的正確引導，以防止避免個人放棄職業(yè)操守，利用虛假審計報告來獲取個人利益，從而導致企業(yè)面臨嚴重的經濟損失。3.4健全審計監(jiān)督，完善規(guī)章制度我們在確保內部審計部門具有較高權力，能發(fā)揮其職能作用的同時，企業(yè)也要確保內部審計部門自身的公正性。所以針對這一問題，可以考慮其他部門與內部審計部門的相互監(jiān)督，內部審計部門作為主要的監(jiān)管機構，在行使其權力的同時也要接受第三方的監(jiān)管調查。將重要的審計結果進行公示，來保證內部審計工作的公開透明。同時，也可以通過委托第三方中介機構進行不定期的對內部審計工作的抽查。同時建立完整的企業(yè)內部審計制度，盡可能達到內部審計部門的公

48、正公開透明，以確保內部審計部門的可靠性。要規(guī)范審計標準，加強內部審計過程控制，提高內部審計報告層級，牢牢把握住內部審計的工作質量水準。要時刻保證內部審計隊伍的嚴格管理，完善內部審計人員的考核機制，使內部審計人員時刻保持危機感，設置獎懲制度，如果內部審計人員沒有盡職盡責，甚至知法犯法，可進行處罰或者移交公安機關等機構進行處置。鼓勵公司員工對于內部審計部門的監(jiān)督，可對于發(fā)現的問題及時進行報告。3.5改進審計技術，提高審計效率隨著新興技術的不斷興起，我們都在試圖找出可適用于內部審計的技術。例如，無人機到大型建筑工地對施工進程進行觀測，這就不需要審計人員到現場親眼見證施工的進程，便于為內部審計人員提供

49、參考經驗。這不僅需要采用人工智能技術，也需要結合無人機本身的技術。再如礦產開采，可以配合虛擬現實和增強現實技術來使用無人機。所以在當今的互聯網時代，為我們升級審計技術提供了極大的便利，提高企業(yè)的內部審計效率。內部審計技術將隨著計算機處理能力的增強而提高，提供高質量的服務是內部審計的目的和價值所在，內部審計技術的支持能最大限度的在某些過程中解放出一些人力，從而可以把內部審計人員的注意力集中在需要主觀判斷或者復雜的審計過程中，從而提高內部審計效率。所以及時更新科學技術，科學的運用審計技術能極大提高內部審計效率，完成內部審計任務。在通過科學技術提升審計技術來達到提升內部審計效率的目的，同時，還要做到

50、對內部審計人員的工作效率進行提升。比如運用績效考核、完善工作業(yè)績評價體系等方法來提高內部審計人員的工作積極性，以此提高工作人員的工作效率。3.6完善審計計劃，重視風險業(yè)務內部審計工作的順利進行，一定缺少不了一份提前計劃完善的內部審計方案。企業(yè)內部審計部門應當根據企業(yè)的實際經營情況以及內部的環(huán)境，從多角度進行數據信息和資料的收集。根據時間性和次序性來科學的設置內部審計計劃程序，以達到最高效率。這樣就可以減少內部審計工作過程中可能會發(fā)生的問題。明確審計人員和內部審計的工作方向，減少重復的內部審計工作，從而減少內耗，極大的節(jié)省時間，降低了內部審計成本，提高內部審計效率和社會效益。風險業(yè)務要在內部審計計劃中進行重點記錄，以防止高風險業(yè)務帶來嚴重的審計問題。結 論在我國大多數企業(yè)中，內部審計部門已