上市公司變更會計師事務所十大原因

1、9 月以來，滬深兩市上市公司更換會計師事務所的公告正在逐漸增多。本報記者統(tǒng)計后發(fā) 現(xiàn)，從 9月 1日至 10月 11日，滬深兩市中涉及到會計師事務所變更的公告共計38則，另有 2則續(xù)聘會計師事務所公告。根據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)計，上市公司變更審計機構的主要原因有以下幾種：事務所合并（更名） 、 審計時間或地域安排原因、前任聘期已滿、控股股東或實際控制人委派審計師、項目審計團隊 加入后任、重大資產(chǎn)重組后重新選聘事務所、前任服務年限較長及上市公司重新招標等。記者注意到，除了以上原因外，事務所受罰或失去證券資格、事務所辭任，也會導致上市 公司變更審計機構。同時，審計收費、審計意見也對變更審計機構產(chǎn)生影響。中注

2、協(xié)就曾表示， 資本市場中存在個別上市公司涉嫌通過變更審計機構換取有利的審計意見的跡象。國富浩華與中瑞岳華合并更名影響大中瑞岳華與國富浩華兩所在今年 6 月合并，更名為瑞華，并于 7 月 1 日起正式生效后，這 一事件直接導致“ 2013 年會計師事務所綜合評價前百家信息”發(fā)生重大變化，除了在注冊會計 師行業(yè)引發(fā)震動，同時也對資本市場產(chǎn)生巨大影響。其中，最直接的影響就是導致上市公司更 換審計機構。記者統(tǒng)計后發(fā)現(xiàn)， 在 9 月至今的這 38 則涉及變更會計師事務所的公告中，與中瑞岳華、 國 富浩華兩所合并有關的公告就有 24 則，占比高達 63%。在這 24 則涉及兩所合并更名的公告中， 又可以分

3、為兩種情況：其一、上市公司認為中瑞岳 華、國富浩華兩所合并不會影響審計質量，續(xù)聘合并更名后的瑞華所擔任審計機構；其二，兩 所合并后，上市公司改聘事務所。其中，擬續(xù)聘瑞華所的上市公司有 21 家，分別是：老板電器、潛能恒信、大連重工、西寧 特鋼、華北高速、海普瑞、金新農(nóng)、攀鋼釩鈦、三泰電子、遠興能源、舜天船舶、涪陵榨菜、 梅花傘、深長城、中南傳媒、回天膠業(yè)、 *ST 韶鋼、昊華能源、中原環(huán)保、上海輔仁、四方達。改聘會計師事務所有 3 家上市公司，分別是：華東電腦、成飛集成、 *ST 聯(lián)合。其中，眾 環(huán)海華“雙殺”中瑞岳華，拿下華東電腦、成飛集成兩單；立信則接替國富浩華，審計 *ST 聯(lián) 合。除了

4、中瑞岳華與國富浩華的合并之外，在證券資格事務所合并中，還有江蘇天華大彭會計 師事務所并入信永中和會計師事務所。因此，大港股份近期發(fā)布公告，將審計機構變更為信永 中和會計師事務所。事實上，由于得到財政部、中國證監(jiān)會的支持，會計師事務所的合并一直不斷。但這也給 上市公司的日常工作帶來一些不必要的麻煩。立信成 9 月以來換所的最大贏家剔除中瑞岳華與國富浩華合并的影響外，在剩下的 14 家變更事務所的公告中，立信成為 9 月至今換所的大贏家。不算前文所述的 *ST 聯(lián)合，立信還有 8單進賬，包括： “雙殺”致同（通 光線纜、濱海能源） 、“雙殺”大信（宜昌交運、大金重工） ，以及從天職國際、中準、亞太

5、接得 的 3 單（華宸未來基金 - 滬深 300 、盛通股份、銀鴿投資） 。另外，立信還接下了江蘇吳中的內 部控制審計。而從某種意義上說，前任審計團隊集體跳槽（項目審計團隊加入后任）成就了立 信 9 月的風光。為通光線纜做 2012 年年報審計的簽字注冊會計師原是致同會計師事務所的劉海山、鄭飛。 通光線纜 9 月 3 日的公告稱，公司原聘審計機構為致同會計師事務所，由于負責通光線纜審計 業(yè)務的主要簽字會計師劉海山因個人原因進行了工作調動，加入立信會計師事務所。為保證以 后年度審計工作的順利開展且與之前年度審計工作的相互銜接，經(jīng)過認真考慮和調查后，通光 線纜擬聘請立信會計師事務所為公司的審計機構

6、。為濱海能源做 2012 年年報審計的簽字注冊會計師原是致同會計師事務所的馮萬奇、丁彭 凱。近日，濱海能源接到服務于公司的審計團隊通知，該團隊因工作變動、現(xiàn)已加入立信會計 師事務所。為了保持外部審計工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性，濱海能源董事會審計委員會決定不再聘 請致同會計師事務所擔任 2013 年度審計機構，改聘立信會計師事務所為 2013 年度審計機構。為盛通股份做 2012年報審計的簽字注冊會計師是中準會計師事務所的張福建、 宋寧波。 盛 通股份最近公告稱， 因負責公司專業(yè)服務的工作團隊由于業(yè)務發(fā)展需要加入立信會計師事務所， 立信會計師事務所希望能為公司提供 2013 年度審計服務，并承諾為公司

7、提供 2013 年度審計服 務的專業(yè)審計人員與上年度保持相對穩(wěn)定。 為了保證公司后續(xù)相關審計工作的連續(xù)性和穩(wěn)定性， 盛通股份將 2013 年度審計機構變更為立信會計師事務所。此外，記者還注意到，漢王科技近期公告稱，致同所負責公司審計工作的項目組負責人發(fā) 生變動，加入立信會計師事務所，原審計團隊無法保持穩(wěn)定。經(jīng)公司董事會審計委員會認真調 查了解，提議將公司 2013 年度審計機構變更為瑞華會計師事務所。今年以來， 合伙人、 注冊會計師的集體流動， “注冊會計師帶著業(yè)務跑” 已經(jīng)成為一種現(xiàn)象。 這種現(xiàn)象除了會給流出事務所帶來人才及業(yè)務的損失， 讓變更審計機構的前任事務所很 “受傷” 外，也會給流入

8、的事務所（即，后任會計師事務所）帶來審計風險。前任事務所服務年限超期： 立信搶三單、瑞華搶兩單監(jiān)管層有簽字注冊會計師 5年輪換的要求，由于前任事務所服務期限超過5 年，上市公司必須更換會計師事務所。據(jù)此立信搶得三單，瑞華二單。銀鴿投資 2012 年的年報審計機構是亞太 （） 會計師事務所。 銀鴿投資最近公告稱， 亞太（） 會計師事務所已連續(xù) 16 年為銀鴿投資提供審計服務。 隨著公司規(guī)模的不斷擴大， 為適應公司未 來業(yè)務發(fā)展需要， 董事會同意更換 2013 年度財務審計和內部控制審計機構， 聘任立信會計師事 務所為公司 2013 年度財務審計和內部控制審計機構。大金重工近期也公告稱，自 200

9、8 年以來其一直聘請大信會計師事務所擔任公司的審計機 構。但鑒于其已為公司服務超過五年，為確保審計工作的獨立性和客觀性，大金重工公司董事 會審計委員會提議不再聘請大信擔任公司 2013 年度審計機構。 經(jīng)大金重工董事會審計委員會審 核并提議，聘請立信為大金重工提供 2013 年度審計服務。宜昌交運近期發(fā)布公告稱，大信會計師事務所為宜昌交運 2012 年度審計機構。自 2007 年 起大信所至今已為宜昌交運連續(xù)提供了6年審計服務。 為更好地安排公司 2013年度財務報告審計工作， 宜昌交運董事會審計與風險管理委員會與大信所溝通后， 決定重新選擇 2013 年度審計 機構。經(jīng)認真篩選， 宜昌交運董

10、事會審計與風險管理委員會建議聘請立信為宜昌交運2013 年度審計機構。除了立信外，瑞華也拿下岷江水電、北大荒兩單。岷江水電 2012 年年報審計機構是中天運會計師事務所。 岷江水電近期公告稱， 岷江水電董 事會同意聘請瑞華會計師事務所為公司 2013 年年報審計機構。為便于 2013 年年報及內部控制 審計工作的統(tǒng)一與協(xié)調，岷江水電董事會還同意聘請瑞華為岷江水電 2013 年內部控制審計機 構。10 月 7 日，北大荒公告稱，鑒于公司與信永中和會計師事務所合作長達 11 年，可能會在 審計工作獨立性和審計質量等方面受到一定影響，因此，公司決定更換年度審計機構。同時， 為確保財務審計和內控審計工

11、作協(xié)調進行，將兩項審計工作委托同一審計機構承擔。公司本著 維護審計獨立性，注重提升審計質量，合理降低費用支出原則，最終確定瑞華為中標人。北大 荒：變更審計機構獨立董事有不同意見北大荒 2012 年的年報審計機構是信永中和會計師事務所， 內部控制審計機構是中瑞岳華會 計師事務所。10月 7日北大荒召開了董事會會議。在討論更換審計機構之時，董事之間出現(xiàn)了分歧。 北大荒擬將 2013 年年報審計機構更換為瑞華會計師事務所。 獨立董事朱小平并不認可將財 務審計和內控審計委托于同一機構的做法，并最終投下棄權票。朱小平認為，更換理由與更換時機有些問題。同時，朱小平認為，財務審計與內控審計還 是分為兩家機構

12、為好，這樣會更穩(wěn)妥一些。記者了解到，因多項違規(guī)財務問題， 2012 年 9 月，北大荒遭上海交易所公函詢問；北大荒 聘請了中瑞岳華會計師事務所（瑞華會計前身）對其進行內控審計預審。而中瑞岳華出具了否定意見內部控制審計報告。報告明確指出，在報告期內，北大荒及其 子公司管理層存在逾越管理權限審批使用資金的行為等。記者注意到， 信永中和會計師事務所對北大荒 2012 年財務報告審計出具了非標準審計意見保留意見。 信永中和表示， 出具保留意見主要是對鑫亞經(jīng)貿(mào)集體資產(chǎn)減值準備是否足夠、 充分及適當性以及北大荒米業(yè)未得到對方單位確認的預付賬款余額的合理性存在疑慮，該等事 項不存在明顯違反會計準則、制度及相

13、關信息披露規(guī)定的情況。對此，北大荒董事會表示，正在盡最大努力盡量減少損失，采取行政、法律、經(jīng)濟等多種 措施和手段，加大回收力度，抓緊清收，消除上述保留意見的影響。同時，北大荒的監(jiān)事會、獨立董事都認為，信永中和會計師事務所對黑龍江省北大荒米業(yè) 有限公司2012年度、2013年13月財務報表出具的非標準審計報告，該報告是客觀的，對審 計意見及報告無異議。近年來，中注協(xié)一直把年報審計中上市公司炒事務所“魷魚” 、事務所不講原則“接下家” 的行為作為行業(yè)監(jiān)管的突破口，對“接下家”的事務所進行風險提示和技術指導，對不顧后果 “接下家”、違背職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準則的事務所加強監(jiān)督。事實上，上市公司為了得到會計師事務所出具的標準審計意見，有時會以更換審計機構來 實現(xiàn)。那么，荒更換會計師事務所是不是有這種情況呢？有沒有審計意見的原因？本報將繼續(xù)關 注。隨機讀管理故事： 木桶定律 眾所周知，一只木桶盛水的多少，并不取決于桶壁上最高的那塊木板，而恰恰取決于桶壁 上最短的那塊木板。人們把這一規(guī)律總結成為木桶定律或木桶理論。根據(jù)這一核心內容， 木桶定律還有三個推論： 其一，只有當木桶壁上的所有木板都足夠高時，木桶才能盛滿水；只要這 個木桶里有一塊不夠高度，木桶里的水就是不可能是滿的； 其二，比最低木板高的所有木板的 高出部分是沒有意義的，高得越多，浪費就越大； 其