財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件：第十章 會(huì)計(jì)核算形式

1、 一一會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式日記總賬核算形式日記總賬核算形式科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式憑單日記賬核算形式憑單日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式二二三三四四五五六六七七會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)步驟步驟會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算形式與會(huì)形式與會(huì)計(jì)循環(huán)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算形式的形式的種類(lèi)種類(lèi)會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)核算形式概述會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 概念概念 在企業(yè)，同樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)期在企業(yè)，同樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)期都會(huì)發(fā)生，只是發(fā)生的日期、數(shù)額等不同而

2、已。如都會(huì)發(fā)生，只是發(fā)生的日期、數(shù)額等不同而已。如采購(gòu)材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、支付費(fèi)用、銷(xiāo)售商品等。針采購(gòu)材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、支付費(fèi)用、銷(xiāo)售商品等。針對(duì)這些同樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員在每個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)這些同樣經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員在每個(gè)會(huì)計(jì)期幾乎都在周而復(fù)始地重復(fù)著同樣步驟的會(huì)計(jì)工作。期幾乎都在周而復(fù)始地重復(fù)著同樣步驟的會(huì)計(jì)工作。通常稱(chēng)之為通常稱(chēng)之為會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)。 一一、會(huì)計(jì)循環(huán)概念會(huì)計(jì)循環(huán)概念 二二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 編制記編制記賬憑證賬憑證 登記登記日記賬日記賬 登記登記分類(lèi)賬分類(lèi)賬 編制調(diào)整前編制調(diào)整前試算平衡表試算平衡表 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng) 并登記分類(lèi)賬并登記分類(lèi)賬 編制調(diào)整后

3、編制調(diào)整后試算平衡表試算平衡表 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)并登記入賬并登記入賬 編制結(jié)賬后編制結(jié)賬后試算平衡表試算平衡表 根據(jù)有關(guān)資料根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 審核原審核原始憑證始憑證 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式是指不同的憑證是指不同的憑證和賬簿組織、不同的核算流程和和賬簿組織、不同的核算流程和記賬方法相互結(jié)合的形式，也稱(chēng)記賬方法相互結(jié)合的形式，也稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算組織形式、賬務(wù)處理為會(huì)計(jì)核算組織形式、賬務(wù)處理程序等，有時(shí)簡(jiǎn)稱(chēng)為程序等，有時(shí)簡(jiǎn)稱(chēng)為“核算形核算形式式”。三三、會(huì)計(jì)核算形式的概念會(huì)計(jì)核算形式的概念四四、會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的關(guān)系會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的關(guān)系聯(lián)系聯(lián)系2 2聯(lián)系聯(lián)系

4、3 3聯(lián)系聯(lián)系4 4區(qū)別區(qū)別1 1聯(lián)系聯(lián)系1 1( (一一) )會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的聯(lián)系循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的聯(lián)系1兩者的起點(diǎn)兩者的起點(diǎn)和終點(diǎn)相同，和終點(diǎn)相同，起點(diǎn)都是原起點(diǎn)都是原始憑證，終始憑證，終點(diǎn)都是會(huì)計(jì)點(diǎn)都是會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表2兩者都具有兩者都具有循環(huán)性，會(huì)循環(huán)性，會(huì)計(jì)核算形式計(jì)核算形式的核算流程的核算流程也是一種循也是一種循環(huán)環(huán)3兩者采用的兩者采用的會(huì)計(jì)核算方會(huì)計(jì)核算方法相同，都法相同，都運(yùn)用會(huì)計(jì)核運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的一整套算的一整套專(zhuān)門(mén)方法專(zhuān)門(mén)方法 4兩者目的一兩者目的一致，都是為致，都是為了分析、確了分析、確認(rèn)、歸類(lèi)、認(rèn)、歸類(lèi)、匯總和報(bào)告匯總和報(bào)告會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 主要表現(xiàn)在兩者的主要

5、表現(xiàn)在兩者的側(cè)重點(diǎn)側(cè)重點(diǎn)不同。會(huì)計(jì)不同。會(huì)計(jì)循環(huán)側(cè)重于會(huì)計(jì)核算有規(guī)律性的步驟，周循環(huán)側(cè)重于會(huì)計(jì)核算有規(guī)律性的步驟，周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。而會(huì)計(jì)核算形式則是而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。而會(huì)計(jì)核算形式則是在會(huì)計(jì)循環(huán)的前提下，側(cè)重于憑證和賬簿在會(huì)計(jì)循環(huán)的前提下，側(cè)重于憑證和賬簿的設(shè)置、核算流程和登記總賬的方法，著的設(shè)置、核算流程和登記總賬的方法，著眼于會(huì)計(jì)眼于會(huì)計(jì) 核算業(yè)務(wù)工作的組織。核算業(yè)務(wù)工作的組織。( (二二) )會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式的區(qū)別形式的區(qū)別五五會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算形形式式的的種種類(lèi)類(lèi)會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式全稱(chēng)全稱(chēng)核算形式簡(jiǎn)核算形式簡(jiǎn)稱(chēng)稱(chēng) 主要特點(diǎn)主要特點(diǎn)1記賬憑證核算記賬憑證核

6、算形式形式記憑式記憑式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時(shí)登記直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時(shí)登記三欄式總賬三欄式總賬2日記總賬核算日記總賬核算形式形式聯(lián)合式聯(lián)合式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時(shí)登記直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時(shí)登記多欄式日記總賬多欄式日記總賬( (聯(lián)合賬簿聯(lián)合賬簿) )3科目匯總表核科目匯總表核算形式算形式科匯式科匯式根據(jù)編制的科目匯總表登記三欄根據(jù)編制的科目匯總表登記三欄式總賬式總賬4匯總記賬憑證匯總記賬憑證核算形式核算形式匯憑式匯憑式根據(jù)編制的匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬根據(jù)編制的匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證登記三欄式總賬憑證登記三欄式總賬5憑單日記賬核憑單日記賬核算形式算形式憑單式憑單式根據(jù)登記的憑單日記賬匯總登記根

7、據(jù)登記的憑單日記賬匯總登記總賬總賬( (總賬有三欄式、多欄式總賬有三欄式、多欄式) )6多欄式日記賬多欄式日記賬核算形式核算形式多欄式多欄式根據(jù)登記的多欄式貨幣日記賬匯根據(jù)登記的多欄式貨幣日記賬匯總登記多欄式總賬總登記多欄式總賬 直接直接根據(jù)會(huì)計(jì)期內(nèi)所編制的記根據(jù)會(huì)計(jì)期內(nèi)所編制的記賬憑證，賬憑證，逐筆序時(shí)逐筆序時(shí)登記設(shè)置的總賬。登記設(shè)置的總賬。從記賬憑證到總賬，不經(jīng)過(guò)任何形從記賬憑證到總賬，不經(jīng)過(guò)任何形式的匯總，而且是逐筆地、序時(shí)地式的匯總，而且是逐筆地、序時(shí)地進(jìn)行登記，這是區(qū)別于其他匯總類(lèi)進(jìn)行登記，這是區(qū)別于其他匯總類(lèi)核算形式的核算形式的顯著特點(diǎn)顯著特點(diǎn)。 一、記賬憑證核算一、記賬憑證核算形

8、式的特點(diǎn)形式的特點(diǎn)二、憑證和賬簿設(shè)置二、憑證和賬簿設(shè)置憑證憑證日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬收、付、收、付、轉(zhuǎn)憑證，轉(zhuǎn)憑證，或通用憑或通用憑證。對(duì)憑證。對(duì)憑證設(shè)置要證設(shè)置要求不嚴(yán)格求不嚴(yán)格訂本三欄訂本三欄式庫(kù)存現(xiàn)式庫(kù)存現(xiàn)金和銀行金和銀行存款日記存款日記賬，不必賬，不必使用多欄使用多欄式日記賬式日記賬三欄式總?cè)龣谑娇傎~，不必賬，不必使用多欄使用多欄式總賬式總賬三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)賬細(xì)賬三、記賬憑證核算形式的核算流程圖三、記賬憑證核算形式的核算流程圖10-110-1原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付記賬憑證記賬憑

9、證收收銀存銀存日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬憑證憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，容易理解，而且直接根簡(jiǎn)單明了，容易理解，而且直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬。缺點(diǎn)缺點(diǎn)不能提供匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系總分不能提供匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系總分類(lèi)核算指標(biāo)；當(dāng)業(yè)務(wù)較多時(shí)，記賬類(lèi)核算指標(biāo)；當(dāng)業(yè)務(wù)較多時(shí)，記賬憑證數(shù)量多，工作量大。憑證數(shù)量多，工作量大。適用范圍適用范圍一般適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、規(guī)模小的企一般適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少、規(guī)模小的企業(yè)和單位使用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、規(guī)模業(yè)和單位使用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)不宜采用此種核算形式。大的企業(yè)不宜采用此種核算形式。 四、四、記賬記賬憑證憑證核算核算形式

10、形式的優(yōu)的優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)及適及適用范用范圍圍 直接根據(jù)會(huì)計(jì)期內(nèi)所編制的記賬直接根據(jù)會(huì)計(jì)期內(nèi)所編制的記賬憑證，逐筆序時(shí)登記設(shè)置的日記總賬。憑證，逐筆序時(shí)登記設(shè)置的日記總賬。從記賬憑證到日記總賬，從記賬憑證到日記總賬，不經(jīng)過(guò)任何不經(jīng)過(guò)任何形式的匯總，形式的匯總，而是逐筆序時(shí)地進(jìn)行登而是逐筆序時(shí)地進(jìn)行登記。這一特點(diǎn)與記賬憑證核算形式相記。這一特點(diǎn)與記賬憑證核算形式相同，但區(qū)別在于設(shè)置的總賬不同，它同，但區(qū)別在于設(shè)置的總賬不同，它使用的是一種縱向多欄式總賬。使用的是一種縱向多欄式總賬。一、日記總賬一、日記總賬核算形式的特點(diǎn)核算形式的特點(diǎn)二、日記總賬核算形式下的憑證和賬簿設(shè)置二、日記總賬核算形式下的憑證和賬

11、簿設(shè)置憑證憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬收、付、收、付、轉(zhuǎn)憑證，轉(zhuǎn)憑證，或通用憑或通用憑證。對(duì)憑證。對(duì)憑證設(shè)置要證設(shè)置要求不嚴(yán)格求不嚴(yán)格設(shè)置庫(kù)存設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀現(xiàn)金和銀行存款三行存款三欄式日記欄式日記賬賬規(guī)定采用規(guī)定采用縱向多欄縱向多欄式的日記式的日記總賬，不總賬，不可使用三可使用三欄式欄式三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)賬細(xì)賬日記賬日記賬 三、日記總賬核算形式的核算流程三、日記總賬核算形式的核算流程( (圖表圖表10-3)10-3) 原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證日記總賬日記總賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付記賬憑證記賬憑證收收銀存銀存日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)賬明

12、細(xì)分類(lèi)賬憑證憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)設(shè)置縱向多欄式日記總賬，簡(jiǎn)化賬設(shè)置縱向多欄式日記總賬，簡(jiǎn)化賬簿設(shè)置；核算流程簡(jiǎn)單明了，易于簿設(shè)置；核算流程簡(jiǎn)單明了，易于理解和操作理解和操作。缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多時(shí)，憑證數(shù)量較多，登記總經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多時(shí)，憑證數(shù)量較多，登記總賬工作量較大；當(dāng)總賬科目較多時(shí)，日賬工作量較大；當(dāng)總賬科目較多時(shí)，日記總賬將過(guò)于龐大，不便記賬和查詢(xún)。記總賬將過(guò)于龐大，不便記賬和查詢(xún)。一般適用于使用總賬科目較少、業(yè)務(wù)一般適用于使用總賬科目較少、業(yè)務(wù)不多、規(guī)模較小的企業(yè)和單位使用。不多、規(guī)模較小的企業(yè)和單位使用。 四、四、日記日記總賬總賬核算核算形式形式的優(yōu)的優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)及適

13、及適用范用范圍圍科目匯總表格式（科目匯總表格式（圖表圖表10-410-4）收款憑證收款憑證1 1號(hào)至號(hào)至6 6號(hào)號(hào)6 6 張張付款憑證付款憑證1 1號(hào)至號(hào)至2121號(hào)號(hào)21 21 張張轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證1 1號(hào)至號(hào)至4141號(hào)號(hào)41 41 張張科科 目目 匯匯 總總 表表2 2年年1 1月月1 1日至日至3131日日 科匯字第科匯字第1 1號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 科目科目 本本 期期 發(fā)發(fā) 生生 額額 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 21,000 21,000 21,12021,120銀行存款銀行存款 1,581,5601,581,5601,601,7981,601,798應(yīng)收票據(jù)

14、應(yīng)收票據(jù) 20,35820,358所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 34,980 34,980 34,980 34,980 合合 計(jì)計(jì) 1,657,8981,657,8981,657,8981,657,898 根據(jù)一定期間的記賬憑證編制根據(jù)一定期間的記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬，登記總賬，每編一張科目匯總表就每編一張科目匯總表就要登記一次總賬要登記一次總賬。在記賬憑證到總。在記賬憑證到總賬之間，插入了一個(gè)匯總環(huán)節(jié)，即賬之間，插入了一個(gè)匯總環(huán)節(jié)，即編制科目匯總表。編制科目匯總表。 一、科目匯總表核一、科目匯總表核 算形式的特點(diǎn)算形式的特點(diǎn) 二、科目匯總表核

15、算形式的憑證和賬簿設(shè)置二、科目匯總表核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證憑證日記賬日記賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬收、付、收、付、轉(zhuǎn)憑證，轉(zhuǎn)憑證，或通用憑或通用憑證。對(duì)憑證。對(duì)憑證設(shè)置要證設(shè)置要求不嚴(yán)格求不嚴(yán)格一般也采一般也采用三欄式，用三欄式，但不必設(shè)但不必設(shè)置置“對(duì)方對(duì)方科目科目”欄欄三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)賬細(xì)賬 三三、科目匯總表核算形式的核算流程（圖表、科目匯總表核算形式的核算流程（圖表10-510-5）原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付記賬憑證記賬憑證收收明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬銀存銀存日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金編編制制科科匯匯

16、表表憑證憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、規(guī)模比一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、規(guī)模比較大、仍然停留在手工核算階段的企較大、仍然停留在手工核算階段的企業(yè)和單位。業(yè)和單位。總賬核算指標(biāo)粗糙，不能反映賬戶(hù)的總賬核算指標(biāo)粗糙，不能反映賬戶(hù)的任何對(duì)應(yīng)關(guān)系；不便于查賬；不利于任何對(duì)應(yīng)關(guān)系；不便于查賬；不利于某些高難度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。某些高難度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。減少工作量；及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，在一減少工作量；及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，在一定程度上保證正確性；編制難度不定程度上保證正確性；編制難度不大，較易掌握，適合手工操作。大，較易掌握，適合手工操作。四四、科目科目匯總匯總表核表核算形算

17、形式的式的優(yōu)缺優(yōu)缺點(diǎn)及點(diǎn)及適用適用范圍范圍 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證編根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證編制匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證，然后根制匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證，然后根據(jù)匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證登記總賬。據(jù)匯總收、付、轉(zhuǎn)憑證登記總賬。其總賬可全面反映賬戶(hù)匯總的對(duì)其總賬可全面反映賬戶(hù)匯總的對(duì)應(yīng)關(guān)系，提供的總分類(lèi)核算指標(biāo)應(yīng)關(guān)系，提供的總分類(lèi)核算指標(biāo)比較詳細(xì)，可反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)比較詳細(xì)，可反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。龍去脈。 一、匯總記賬憑證一、匯總記賬憑證 核算形式的特點(diǎn)核算形式的特點(diǎn) 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬訂本三欄訂本三欄式庫(kù)存現(xiàn)式庫(kù)存現(xiàn)金

18、和銀行金和銀行存款日記存款日記賬，不必賬，不必使用多欄使用多欄式日記賬式日記賬欄式總賬，欄式總賬，賬中要有賬中要有“對(duì)方科對(duì)方科目目”專(zhuān)欄，專(zhuān)欄，不必使用不必使用多欄式總多欄式總賬賬三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)賬細(xì)賬日記賬日記賬必須設(shè)置收必須設(shè)置收付轉(zhuǎn)憑證，付轉(zhuǎn)憑證，不可使用通不可使用通用憑證；同用憑證；同時(shí)還要設(shè)置時(shí)還要設(shè)置匯總收付轉(zhuǎn)匯總收付轉(zhuǎn)憑證憑證 三、匯總記賬憑證核算形式的核算流程圖三、匯總記賬憑證核算形式的核算流程圖10-1110-11原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付記賬憑證記賬憑證收收銀存銀存日記賬日記賬

19、現(xiàn)金現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬匯匯總總記記賬賬憑憑證證憑證憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍一般適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。一般適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。減少工作量；匯總憑證可反映部分匯減少工作量；匯總憑證可反映部分匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系；總分類(lèi)核算詳細(xì)，總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系；總分類(lèi)核算詳細(xì)，可提供更多有用的會(huì)計(jì)信息。可提供更多有用的會(huì)計(jì)信息。增加了編制匯總憑證的工作量；增加了編制匯總憑證的工作量；編制匯總憑證有一定難度，對(duì)會(huì)編制匯總憑證有一定難度，對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平要求較高。計(jì)人員業(yè)務(wù)水平要求較高。四四、匯、匯總記賬總記賬憑證核憑證核算形式算形式的優(yōu)缺的優(yōu)缺點(diǎn)及適點(diǎn)及適用范圍用范圍

20、 “憑單憑單”就是指記賬憑證。就是指記賬憑證。憑單日記賬是根據(jù)記賬憑證憑單日記賬是根據(jù)記賬憑證逐筆序時(shí)逐筆序時(shí)登記發(fā)生額登記發(fā)生額的一種的一種日記賬，不記余額。日記賬，不記余額。一、什么是一、什么是“憑單憑單”和和“憑單日記賬憑單日記賬” 使用日記賬的形式匯總記總賬。使用日記賬的形式匯總記總賬。憑單日記賬可反映貸方發(fā)生額的匯總憑單日記賬可反映貸方發(fā)生額的匯總對(duì)應(yīng)關(guān)系，總賬則反映借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)關(guān)系，總賬則反映借方發(fā)生額的匯總對(duì)應(yīng)關(guān)系，結(jié)合這兩套賬觀察，匯總對(duì)應(yīng)關(guān)系，結(jié)合這兩套賬觀察，就可全面反映賬戶(hù)匯總的對(duì)應(yīng)關(guān)系，就可全面反映賬戶(hù)匯總的對(duì)應(yīng)關(guān)系，核算指標(biāo)詳細(xì)，可反映資金運(yùn)動(dòng)核算指標(biāo)詳細(xì)，可反映

21、資金運(yùn)動(dòng) 的來(lái)龍去脈。的來(lái)龍去脈。二二、憑單日記賬憑單日記賬核算形式的特點(diǎn)核算形式的特點(diǎn) 三、憑單日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置三、憑單日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬收、付、收、付、轉(zhuǎn)憑證，轉(zhuǎn)憑證，也可使用也可使用通用憑證通用憑證訂本三欄式訂本三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行記賬和銀行存款日記賬，存款日記賬，還必須設(shè)置還必須設(shè)置憑單日記賬憑單日記賬三欄式總賬，三欄式總賬，并有并有“對(duì)方對(duì)方科目科目”專(zhuān)欄；專(zhuān)欄；也可設(shè)置具也可設(shè)置具有特定格式有特定格式的多欄式總的多欄式總賬賬三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)分類(lèi)賬細(xì)分類(lèi)賬日記賬日記賬 統(tǒng)一按貸統(tǒng)一

22、按貸方科目方科目分別設(shè)分別設(shè)置置。當(dāng)月全部。當(dāng)月全部記賬憑證涉及記賬憑證涉及多少個(gè)貸方科多少個(gè)貸方科目，就設(shè)多少目，就設(shè)多少個(gè)憑單日記賬個(gè)憑單日記賬 根據(jù)貸記根據(jù)貸記該設(shè)賬科目的該設(shè)賬科目的記賬憑證逐筆記賬憑證逐筆序時(shí)序時(shí)登記發(fā)生登記發(fā)生額，不登記余額，不登記余額額，月末加計(jì)，月末加計(jì)各對(duì)應(yīng)的借方各對(duì)應(yīng)的借方科目專(zhuān)欄合計(jì)科目專(zhuān)欄合計(jì)設(shè)置設(shè)置登記登記四、憑單日記賬的設(shè)置和登記四、憑單日記賬的設(shè)置和登記五、根據(jù)憑單五、根據(jù)憑單日記賬登記總賬日記賬登記總賬憑單日記憑單日記賬核算形賬核算形式的總賬式的總賬登記原理登記原理憑單日記憑單日記賬核算形賬核算形式多欄式式多欄式總賬的登總賬的登記方法記方法( (

23、一一) )憑單日記賬核算形式的總賬登記原理憑單日記賬核算形式的總賬登記原理登記設(shè)賬登記設(shè)賬科目的貸方發(fā)生額總數(shù)科目的貸方發(fā)生額總數(shù) 將該憑單日記賬各對(duì)應(yīng)的將該憑單日記賬各對(duì)應(yīng)的借方科目借方科目專(zhuān)欄合計(jì)總數(shù)專(zhuān)欄合計(jì)總數(shù)一筆記一筆記入該設(shè)賬科目總賬的貸方，不入該設(shè)賬科目總賬的貸方，不登記對(duì)方科目，即總賬的貸方登記對(duì)方科目，即總賬的貸方發(fā)生額不反映匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)發(fā)生額不反映匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因?yàn)檫@些對(duì)應(yīng)關(guān)系已經(jīng)關(guān)系，因?yàn)檫@些對(duì)應(yīng)關(guān)系已經(jīng)被反映在憑單日記賬中，總賬被反映在憑單日記賬中，總賬沒(méi)有必要重復(fù)反映沒(méi)有必要重復(fù)反映這些數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)。登記各對(duì)登記各對(duì)應(yīng)科目的借方發(fā)生額應(yīng)科目的借方發(fā)生額 憑單日

24、記賬中每一個(gè)對(duì)應(yīng)憑單日記賬中每一個(gè)對(duì)應(yīng)的借方科目的借方科目專(zhuān)欄合計(jì)專(zhuān)欄合計(jì)，應(yīng)記入，應(yīng)記入該對(duì)應(yīng)科目總賬的借方，并同該對(duì)應(yīng)科目總賬的借方，并同時(shí)登記對(duì)方科目，即設(shè)賬科目。時(shí)登記對(duì)方科目，即設(shè)賬科目?？傎~必須反映借方發(fā)生額匯總總賬必須反映借方發(fā)生額匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因?yàn)檫@部分的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，因?yàn)檫@部分對(duì)應(yīng)關(guān)系憑單日記賬對(duì)應(yīng)關(guān)系憑單日記賬不能提供。不能提供。( (一一) )憑單日記賬核算形式的總賬登記原理憑單日記賬核算形式的總賬登記原理( (二二) )憑單憑單日記賬核算形式日記賬核算形式多欄式總賬的登記方法多欄式總賬的登記方法登記方法登記方法 憑單日記賬核算形式的總賬可以憑單日記賬核算形式的總賬

25、可以采用多欄式格式。該多欄式總賬具有采用多欄式格式。該多欄式總賬具有特定格式，其實(shí)質(zhì)是一張表，即每個(gè)特定格式，其實(shí)質(zhì)是一張表，即每個(gè)總賬科目全年只占一張賬頁(yè)，賬頁(yè)中總賬科目全年只占一張賬頁(yè)，賬頁(yè)中分列分列1212個(gè)月份與合計(jì)欄目，每個(gè)月的個(gè)月份與合計(jì)欄目，每個(gè)月的月末根據(jù)憑單日記賬進(jìn)行月末根據(jù)憑單日記賬進(jìn)行一次性的登記。一次性的登記。六、憑單日記賬核算形式的核算流程圖表六、憑單日記賬核算形式的核算流程圖表10-1210-12原始憑證原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)付付記賬憑證記賬憑證收收銀存銀存日記賬日記賬現(xiàn)金現(xiàn)金明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬憑憑單單日日記記

26、賬賬憑證憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍適用規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、且會(huì)計(jì)部門(mén)分適用規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、且會(huì)計(jì)部門(mén)分工較細(xì)的企業(yè)。工較細(xì)的企業(yè)。賬簿組織嚴(yán)密和科學(xué)，憑單日記賬與總賬簿組織嚴(yán)密和科學(xué)，憑單日記賬與總賬具有互補(bǔ)性；提供的資料精細(xì)；記總賬具有互補(bǔ)性；提供的資料精細(xì)；記總賬工作量較小。賬工作量較小。設(shè)置的憑單日記賬較多，且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，設(shè)置的憑單日記賬較多，且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，登記的工作量較大；記總賬的工作集中登記的工作量較大；記總賬的工作集中在月末進(jìn)行，平時(shí)不能登記。在月末進(jìn)行，平時(shí)不能登記。七、七、憑單憑單日記日記賬核賬核算形算形式的式的優(yōu)缺優(yōu)缺點(diǎn)和點(diǎn)和適用適用范圍范圍 多欄式日記賬多

27、欄式日記賬就是就是貨幣資金科目的多欄式貨幣資金科目的多欄式日記賬，一般收支分設(shè)，日記賬，一般收支分設(shè)，賬中要按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置賬中要按對(duì)應(yīng)科目設(shè)置專(zhuān)欄。專(zhuān)欄。 一一、多欄式多欄式日記賬的概念日記賬的概念 根據(jù)收、付款憑證逐筆序時(shí)登記根據(jù)收、付款憑證逐筆序時(shí)登記多欄式日記賬，月末計(jì)算各對(duì)應(yīng)科目多欄式日記賬，月末計(jì)算各對(duì)應(yīng)科目專(zhuān)欄合計(jì)專(zhuān)欄合計(jì), ,據(jù)以登記多欄式總賬。據(jù)以登記多欄式總賬。 對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)多欄式轉(zhuǎn)對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)多欄式轉(zhuǎn)賬日記賬或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記賬日記賬或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記多欄式總賬。多欄式總賬?？傎~只反映收、付款業(yè)總賬只反映收、付款業(yè)務(wù)匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不反映轉(zhuǎn)賬

28、務(wù)匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。業(yè)務(wù)匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。二二、多欄式日記賬多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)三、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置三、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬簿設(shè)置憑證憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬必須設(shè)置必須設(shè)置收、付、收、付、轉(zhuǎn)憑證，轉(zhuǎn)憑證，不可使用不可使用通用憑證通用憑證設(shè)置多欄設(shè)置多欄式日記賬，式日記賬，賬中必須賬中必須按對(duì)應(yīng)科按對(duì)應(yīng)科目開(kāi)設(shè)專(zhuān)目開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄欄必須設(shè)置必須設(shè)置多欄式總多欄式總賬，不可賬，不可使用三欄使用三欄式總賬式總賬三欄式、三欄式、多欄式和多欄式和數(shù)金式明數(shù)金式明細(xì)分類(lèi)賬細(xì)分類(lèi)賬日記賬日記賬四、多欄式貨幣日記賬的設(shè)置

29、和登記四、多欄式貨幣日記賬的設(shè)置和登記 設(shè)置設(shè)置 一般分別設(shè)置一般分別設(shè)置多欄式庫(kù)存現(xiàn)金支多欄式庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬、多欄式出日記賬、多欄式銀行存款支出日記銀行存款支出日記賬、多欄式庫(kù)存現(xiàn)賬、多欄式庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬和多金收入日記賬和多欄式銀行存款收入欄式銀行存款收入日記賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款是和銀行存款是設(shè)賬設(shè)賬科目科目. .登記登記 登記多欄式支出登記多欄式支出日記賬：日記賬：多欄式支出多欄式支出日記賬必須按對(duì)應(yīng)的日記賬必須按對(duì)應(yīng)的借方科目借方科目開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄。 登記多欄式收入登記多欄式收入日記賬：日記賬：多欄式收入多欄式收入日記賬必須按對(duì)應(yīng)的日記賬必須按對(duì)應(yīng)的貸方科目貸

30、方科目開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄。開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄。五、登記多欄式總賬五、登記多欄式總賬登記多欄式登記多欄式總賬的方法總賬的方法多欄式日多欄式日記賬核算記賬核算形式記總形式記總賬的不扣賬的不扣除登記法除登記法 多欄式日多欄式日記賬核算記賬核算形式記總形式記總賬的扣除賬的扣除登記法登記法 登記設(shè)賬科目登記設(shè)賬科目的總賬，按多欄式的總賬，按多欄式日記賬的收入合計(jì)日記賬的收入合計(jì)總數(shù)或支取合計(jì)總總數(shù)或支取合計(jì)總數(shù)，登記在設(shè)賬科數(shù)，登記在設(shè)賬科目的現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀目的現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行業(yè)務(wù)欄，即登記行業(yè)務(wù)欄，即登記的金額不扣除貨幣的金額不扣除貨幣科目專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)?？颇繉?zhuān)欄合計(jì)數(shù)。 登記對(duì)應(yīng)科目的總登記對(duì)應(yīng)科目的總賬，各對(duì)應(yīng)的非貨幣科賬，各對(duì)應(yīng)的非貨幣科目專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)，要分別目專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)，要分別登記在這些對(duì)應(yīng)科目的登記在這些對(duì)應(yīng)科目的現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行業(yè)務(wù)欄現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行業(yè)務(wù)欄目，那些貨幣科目專(zhuān)欄目，那些貨幣科目專(zhuān)欄合計(jì)不可再重復(fù)記賬，合計(jì)不可再重復(fù)記賬，因?yàn)樗呀?jīng)被包含在合因?yàn)樗呀?jīng)被包含在合計(jì)總數(shù)中進(jìn)行了登記。計(jì)總數(shù)中進(jìn)行了登記。（一）多欄式日記賬核算形式（一）多欄式日記賬核算形式 記總賬的不扣除登記法記總賬的不扣除登記法 一方面一方面一方面一方面 一