營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略

1、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略 摘要：稱營(yíng)改增試點(diǎn)改革是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重大稅制改革。2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)改革，拉開(kāi)營(yíng)改增的改革大幕，同年8月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京、天津等10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市，最快有望在十二五期間完成“營(yíng)改增”。本文針對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行重點(diǎn)分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。 關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)對(duì)策略 一、營(yíng)改增實(shí)施的現(xiàn)實(shí)意義 營(yíng)改增作為國(guó)家的一項(xiàng)重要稅收改革措施，從其實(shí)施以來(lái)對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)融合起到了重要的作用。營(yíng)改增的現(xiàn)實(shí)意義具體表現(xiàn)在：首先，有利于減輕企業(yè)

2、稅收負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅，完善現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)。其次，有利于產(chǎn)業(yè)融合和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。營(yíng)改增加大了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，將促進(jìn)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)，尤其是新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展；最后，營(yíng)改增也有利于中國(guó)的產(chǎn)品走向世界，營(yíng)改增后企業(yè)將享受出口退稅的優(yōu)惠政策，極大的提高了產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)改增促進(jìn)了中國(guó)稅制與國(guó)際接軌，有力于企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略的實(shí)施，使其更加公平的走向世界市場(chǎng)。 二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析 （一）對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響 增值稅一般納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是不能參與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，營(yíng)改增后增加了服務(wù)業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和數(shù)額。日常經(jīng)營(yíng)中運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣的比例

3、也從7%提高到到11%。營(yíng)改增從整體上來(lái)看，能夠降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但也有一些企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)過(guò)程中，由于稅收制度和企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時(shí)期、經(jīng)營(yíng)策略不同等因素反而也有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。 （二）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響 營(yíng)改增稅制改革必然會(huì)使會(huì)計(jì)核算發(fā)生變化。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上都有很大不同。由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的原因，在應(yīng)納稅額的計(jì)算上也有很大不同。在營(yíng)改增初期采用“部分地區(qū)進(jìn)行先試點(diǎn)后推廣”的做法，這就為一些跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在核算的調(diào)整和銜接上帶來(lái)困難。營(yíng)改增對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算提出了更高的要求。因?yàn)?，營(yíng)改增要求混業(yè)經(jīng)營(yíng)區(qū)分核算各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，無(wú)法區(qū)分核算各類業(yè)務(wù)的企業(yè)，則

4、要求按稅率較高的稅種來(lái)進(jìn)行繳納。 （三）對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響 如果企業(yè)沒(méi)有理解并落實(shí)營(yíng)改增相關(guān)要求，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，如果財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，學(xué)習(xí)能力不足，就很難理解營(yíng)改增的內(nèi)涵以及積極的在實(shí)際財(cái)務(wù)管理過(guò)程中運(yùn)用新的稅收制度。其次，營(yíng)改增使企業(yè)在稅額的計(jì)算、報(bào)表的披露、納稅的申報(bào)、稅額的繳納和抵扣上的核算難度加大，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程風(fēng)險(xiǎn)。最后，營(yíng)改增稅收改革之后，使企業(yè)在稅率的選擇上靈活性加大，為企業(yè)留下了一定的可操作的納稅籌劃空間，增加了企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。 （四）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的影響 在資產(chǎn)負(fù)債表中，由于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，固定資產(chǎn)原值入賬金額將減少，累計(jì)折舊也

5、將隨之減少，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅也將不再列報(bào)。利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加也將不復(fù)存在，成本費(fèi)用就會(huì)減少，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。在現(xiàn)金流量表上由于增值稅的可抵扣性，會(huì)使公司投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出增加，但是營(yíng)業(yè)稅的消除會(huì)使企業(yè)的成本費(fèi)用降低，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量有所上升。 （五）對(duì)發(fā)票管理的影響 由于稅種的變化企業(yè)相關(guān)發(fā)票種類也會(huì)隨之變化，小規(guī)模納稅人能開(kāi)具一種不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，則有專用發(fā)票和普通發(fā)票2種，營(yíng)業(yè)稅與增值稅專用發(fā)票限額也不同。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，企業(yè)日常要加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，防止虛開(kāi)和漏開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象發(fā)生。 三、營(yíng)改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略探討 （一）樹(shù)立納稅籌劃意識(shí) 營(yíng)改增

6、中有對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)包含了很多稅收優(yōu)惠和減免政策，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立納稅籌劃意識(shí)，盡可能合理、合法的把納稅額降到最低。企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)的具體實(shí)際，借助新稅收政策提供的各種優(yōu)惠，甚至通過(guò)請(qǐng)請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)制訂最優(yōu)稅收籌劃方案來(lái)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)增值稅存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況，一般納稅人在選擇合作的供應(yīng)商時(shí)應(yīng)選擇能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)，達(dá)到通過(guò)拓展客戶資源來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)財(cái)務(wù)人員更要用心研究營(yíng)改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定，來(lái)尋求更大的納稅籌劃空間。 （二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范 我們不僅要看到營(yíng)改增給企業(yè)帶來(lái)的好處，更應(yīng)關(guān)注可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了防止違規(guī)制度核算帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)操作的培

7、訓(xùn)，使其能夠按照新稅收制度的規(guī)定完成相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)核算的處理。制定明確而操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)操作流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證所有新的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的操作都按規(guī)定執(zhí)行。最后值得強(qiáng)調(diào)的是所有納稅籌劃都必須符合我國(guó)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，避免違規(guī)避稅行為的發(fā)生。 （三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào) 營(yíng)改增改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目，企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理的流程，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更加復(fù)雜化。業(yè)務(wù)的改變以及財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜化，使會(huì)計(jì)人員不能按照新稅收體制的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從而不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)必須采取相關(guān)措施完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，讓報(bào)表的信息使用者能夠真實(shí)的了解到，企業(yè)在新的稅收體制之下的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 （四）加強(qiáng)發(fā)票的管理 發(fā)票的管理使用情況關(guān)乎到企業(yè)自身的切身利益，影響企業(yè)的稅負(fù)水平，必須繃緊神經(jīng)、嚴(yán)格要求。企業(yè)應(yīng)派專人認(rèn)真負(fù)責(zé)的管理發(fā)票、合理使用發(fā)票。在營(yíng)改增試用的條件下，制定合理的管理發(fā)票的措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督，加強(qiáng)發(fā)票的內(nèi)部控制管理。加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的監(jiān)督，規(guī)范增值稅發(fā)票開(kāi)具的流程，防止部分