強(qiáng)化行政單位會(huì)計(jì)控制

1、強(qiáng)化行政單位會(huì)計(jì)控制 隨著機(jī)構(gòu)改革的不斷深入，行政事業(yè)單位需要根據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有效監(jiān)督和約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)安全、完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是及時(shí)制止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具，對(duì)提高資金使用效益具有積極的推動(dòng)和促進(jìn)作用。 一、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為 （一）做好會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制行政事業(yè)單位要根據(jù)國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)科學(xué)合理，重點(diǎn)突出、便于操作的會(huì)計(jì)控制制度。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備

2、會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立崗位責(zé)任制，進(jìn)行合理分工，形成相互監(jiān)督和制約機(jī)制。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、報(bào)送和保管處理程序；建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法。 （二）強(qiáng)化審核批準(zhǔn)控制規(guī)范授權(quán)審批控制程序，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。單位各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過(guò)簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。此外，對(duì)于重要的資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范

3、國(guó)家財(cái)產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對(duì)未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金。 （三）實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)保護(hù)控制進(jìn)行資產(chǎn)記錄、保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，主要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的流失。 （四）加強(qiáng)預(yù)算控制機(jī)關(guān)事業(yè)單位必須明確預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和程序，加強(qiáng)預(yù)算編制、審定和執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的管理，強(qiáng)化預(yù)算約束。 二、推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)管理水平的提高 行政事業(yè)單位運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高控制效率，利用現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件，結(jié)合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范制度要求，將內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化

4、在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更加有效。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)升級(jí)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。 三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的資格審查和培訓(xùn)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效實(shí)施 （一）嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的審查認(rèn)真貫徹執(zhí)行新會(huì)計(jì)法的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)人除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 （二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)第一，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓

5、展，正確理解和把握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法治觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使職責(zé)權(quán)力。第二，財(cái)政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。 四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全性和合理性，同時(shí)提高內(nèi)部控制施行的有效性。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督對(duì)象主要是原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等，主要是對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督是在組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位人員等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督檢查。通過(guò)日常和專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度，達(dá)到事半功倍的效果。 五、發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門作用，強(qiáng)化外部監(jiān)督控制 財(cái)政部門是會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門，審計(jì)部門是重要的監(jiān)督保證體系。充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用。財(cái)政和審計(jì)部門要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，通過(guò)常規(guī)檢查、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的，以“查”為主