最新電大《稅收基礎(chǔ)》期末考試答案小抄（考試必過(guò)版）

1、【稅收基礎(chǔ)】（考試必須小抄）稅收基礎(chǔ)（考試必須）第一至第二章一、名詞解釋1、稅收：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。2、納稅人：是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。3、課稅對(duì)象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。4、計(jì)稅依據(jù)：又稱(chēng)為稅基，是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。5、比例稅率：是指對(duì)同一個(gè)課稅對(duì)象不分?jǐn)?shù)額大小只規(guī)定一個(gè)固定的征收比例。6、累進(jìn)稅率：是指對(duì)同一課稅對(duì)象隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之升高的一種稅率。7、定額稅率：又稱(chēng)固定稅率，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定

2、固定的征稅數(shù)額。8、起征點(diǎn)：是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅。9、免征額：是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無(wú)論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除部分免于征稅。只就超過(guò)的部分征稅。10、稅率：是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。11、加成征收：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。12、扣繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。13、稅收負(fù)擔(dān)：是納稅人應(yīng)國(guó)家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)

3、利益的損失。二、填空題1稅收是國(guó)家憑借_取得財(cái)政收入的一種工具。2稅收三性是指_、_和_。3稅收是國(guó)家以_的身分，依靠國(guó)家政治權(quán)力進(jìn)行的分配，上交利潤(rùn)是國(guó)家以_的身分，依據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)力對(duì)國(guó)有企業(yè)收入進(jìn)行的分配。4稅收三要素是指_、_和_。5我國(guó)現(xiàn)行稅率一般分為_(kāi)、_和_三種形式。6累進(jìn)稅率的形式又可分為_(kāi)和_。7按計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)，可分為_(kāi)和_。8按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類(lèi)，可分為_(kāi)和_。9一般講，稅收具有兩大職能，即_和_。10稅收的_職能是稅收的首要的、基本的職能。11制定科學(xué)的_始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問(wèn)題。12稅收最普遍的原則是、和。答案：1、政治權(quán)力2、無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性3、

4、社會(huì)管理者、生產(chǎn)資料所有者4、征稅對(duì)象、納稅人、稅率5、比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率6、全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率7、從價(jià)稅、從量稅8、直接稅、間接稅9、財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能10、財(cái)政11、稅收原則12、公平、效率、穩(wěn)定三、單項(xiàng)選擇1.稅收是憑借（）取得財(cái)政收入的一種形式。.資產(chǎn)所有權(quán).國(guó)家對(duì)納稅人提供的服務(wù).政治權(quán)力.人權(quán)2.國(guó)家對(duì)（）具有償還的義務(wù)。.稅收、財(cái)政貨幣發(fā)行.國(guó)債、規(guī)費(fèi)收入3負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（）。.實(shí)際負(fù)稅人.扣繳義務(wù)人.納稅義務(wù)人.稅務(wù)機(jī)關(guān)4.在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱(chēng)為（）。.免征額.起征點(diǎn).免予額.減稅額5.一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅

5、率形式是（）。.定額稅率.比例稅率.超額累進(jìn)稅率.全額累進(jìn)稅率6.（）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。.比例稅率.定額稅率.累進(jìn)稅率.邊際稅率7.在特定稅種中多征一部分稅款稱(chēng)為（）。.附加.加征.加成.綜合負(fù)擔(dān)8.下列稅種中屬于直接稅的是（）。.消費(fèi)稅.關(guān)稅.財(cái)產(chǎn)稅.營(yíng)業(yè)稅9、稅率的形式主要有（）a.定額稅率b.比例稅率c.累進(jìn)稅率答案：1、c2、c3、b4、a5、c6、a7、c8、c9、abc四、多項(xiàng)選擇題1.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。.扣繳義務(wù)人.法人.負(fù)稅人.自然人.單位及個(gè)人2.稅制基本要素包括（）。.納稅環(huán)節(jié).納稅人.納稅期限.稅率.征稅對(duì)象3.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁，稅

6、收可分為（）。.直接稅.價(jià)內(nèi)稅.間接稅.價(jià)外稅.目的稅4.在社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)稅收具有（）職能。.組織財(cái)政收入.調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì).懲處違法行為.增強(qiáng)民族自覺(jué)性.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)答案：1、bd2、bde3、ac4、ab五、判斷題1扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的。2免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅。3直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。4謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。5.調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。6、一般來(lái)講，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅負(fù)水平越高。（）7、通常名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)是不一致的。（）8、宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期內(nèi)全部稅收占國(guó)民產(chǎn)出的

7、比例。（）9、稅收制度和稅法是一致的。（）答：1、錯(cuò)，不同2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)六、問(wèn)答題1簡(jiǎn)述稅收的形式特征。答：1）具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性三個(gè)形式特征。稱(chēng)為稅收的三性，是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。2）稅收的無(wú)償性是稅收三性的核心。3）稅收的強(qiáng)制性是由稅收的無(wú)償性決定的。4）稅收的固定性是國(guó)家財(cái)政收入的需要。5）三性是稅收區(qū)別其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2比較全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率各自的特點(diǎn)。答：1）全額累進(jìn)稅率是指把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象都按照相應(yīng)級(jí)次的稅率征稅。2）全額累進(jìn)稅率有兩個(gè)特點(diǎn)，一

8、對(duì)具體納稅人來(lái)講，應(yīng)稅所得額確定以后，相應(yīng)于按比例稅率計(jì)稅，計(jì)算方法簡(jiǎn)單。二是稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在臨界點(diǎn)，負(fù)擔(dān)相差懸殊。3）超額累進(jìn)稅率是指把課稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，對(duì)每一級(jí)制定不同的稅率，納稅人的全部課稅對(duì)象分別按照不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)稅款相加，即為全部應(yīng)納稅款。4）超額累進(jìn)稅率有兩個(gè)特點(diǎn)。一是計(jì)算方法復(fù)雜。二是累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。3比較起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別。答：1）、起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不征稅。2）免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。無(wú)論課稅對(duì)象是多少，

9、每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量的課稅對(duì)象，對(duì)扣除部分免于征稅，只就超過(guò)的部分征稅。3）具體區(qū)別在于，實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。第三章第六章一、名詞解釋1、增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。492、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的一種稅。953、營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。1164、完稅價(jià)格：是指以進(jìn)出

10、口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，由海關(guān)審定的價(jià)格。5、財(cái)政關(guān)稅：是為了增加國(guó)家財(cái)政收入而征收的關(guān)稅。6、保護(hù)關(guān)稅：是為了保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅。二、填空題1我國(guó)增值稅實(shí)行憑_扣稅的方法。2納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在專(zhuān)用發(fā)票上分別注明_和_。3消費(fèi)稅采取_和_兩種方法計(jì)稅。4營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售_、轉(zhuǎn)讓_或者銷(xiāo)售_的單位和個(gè)人。5、我國(guó)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事或者、以及的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。答案：1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票2、銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額3、從價(jià)定率從量定額4、應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)5、銷(xiāo)售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)從事進(jìn)

11、口貨物三、單項(xiàng)選擇1我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（）.7%.10%.13%.17%2.進(jìn)口貨物的增值稅由（）征收。a進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)b交貨地稅務(wù)機(jī)關(guān)c海關(guān)d進(jìn)口方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)3娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。.320.1520.515.5204、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一般是在（）a.生產(chǎn)環(huán)節(jié)b.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)c.分配環(huán)節(jié)答案：1、c2、c3、d4、a四、多項(xiàng)選擇題1.我國(guó)增值稅稅率有：（）.17%.15%.13%.0%.02.稅法規(guī)定下列項(xiàng)目中免征增值稅的有：（）。a農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品b避孕藥品和用具c.古舊圖書(shū)d直接用于科學(xué)研究、科

12、學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備e外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備3下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。a家用電器b煙酒c.汽車(chē)d鞭炮、焰火e.汽油和柴油4、采用復(fù)合稅率征收消費(fèi)稅的物品有（）a.小汽車(chē)b.酒精c.煙d.白酒e.黃酒5、下類(lèi)項(xiàng)目種免征營(yíng)業(yè)稅的有（）a.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)b.殘疾人提供的勞務(wù)c.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)d.宗教場(chǎng)所舉辦活動(dòng)的門(mén)票收入6、下列合同應(yīng)交納印花稅的有（）a.購(gòu)銷(xiāo)合同b.建筑安裝工程c.承包合同d.財(cái)產(chǎn)租賃合同e.技術(shù)合同7、應(yīng)交納印花稅的權(quán)利、許可證包括（）a.房屋產(chǎn)權(quán)證b.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照c.投

13、資許可證d.土地使用證e.專(zhuān)利證答案：1、ace2、abcde3、bde4、cd5、abcd6、abcde7、abcde五、判斷題1消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格。2.消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅，對(duì)于出口的消費(fèi)品也不免稅。3、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。4服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為10。5.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。6、在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，消費(fèi)稅是作為輔助稅種的。（）7、對(duì)委托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費(fèi)稅。（）答案：1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)六、問(wèn)答題1什么是增值額？如何理解增值

14、額？答：1）從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的v+m部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈資產(chǎn)或國(guó)民收入部分。2）從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是指該單位銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這種貨物（包括勞務(wù)）。而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額。3）從一項(xiàng)貨物來(lái)看，增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷(xiāo)售價(jià)格。2比較三種類(lèi)型的增值稅。答：1）以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。2）生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，其法定增值額大于理論

15、增值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資者，但可以保證財(cái)政收入。3）收入型增值稅是指計(jì)算增值額時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分。其法定增值額與理論增值額相一致，外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒(méi)有合法的外購(gòu)憑證，給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難，影響了這個(gè)方法的推廣。4）消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)當(dāng)期，因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作管理。是三種方法中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型。3.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是

16、什么？答：1）劃分基本依據(jù)是納稅人年銷(xiāo)售額大小和會(huì)計(jì)核算水平2）反符合下列條件之一的為小規(guī)模納稅人。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下的。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的。自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定一般納稅人。4如何理解銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。答：1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。2）進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。3）兩者關(guān)系是，在一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，銷(xiāo)售方銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是購(gòu)買(mǎi)

17、方購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。4）并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，當(dāng)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，納稅人支付的增值稅稅額則不能抵扣。5分析增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特殊作用。答：1）對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方來(lái)說(shuō)，專(zhuān)用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。即專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方記載銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方記載進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行稅款抵扣的合法憑證。2）按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，可以把稅額從一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，直到把貨物銷(xiāo)售給最終消費(fèi)者，從而把稅款也逐環(huán)節(jié)地傳遞到最終消費(fèi)者身上。6試述消費(fèi)稅的特征。答：1）征稅范圍具有選擇性和靈活性。2）宏觀調(diào)控目標(biāo)明確、功能顯著。3）聚財(cái)功能強(qiáng)。4）

18、納稅環(huán)節(jié)集中，便于征管。5）一般沒(méi)有減免稅規(guī)定。7營(yíng)業(yè)稅有哪些特點(diǎn)？答：1）稅源廣泛。營(yíng)業(yè)稅是指一切提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行普遍征收。2）稅率低。是價(jià)內(nèi)稅3）稅負(fù)均衡。4）計(jì)算征收簡(jiǎn)便。以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。8如何區(qū)別混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為？答：1）混合銷(xiāo)售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)行為，同時(shí)涉及應(yīng)稅勞務(wù)和銷(xiāo)售貨物2）兼營(yíng)行為則是指納稅人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)。3）混合銷(xiāo)售行為按企業(yè)對(duì)象劃分；兼營(yíng)行為應(yīng)分別核算，不分別核算的，一并征收增值稅。七、計(jì)算分析題（一）1某建筑企業(yè)上月取得總承包工程價(jià)款420萬(wàn)元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司100萬(wàn)

19、元，分給裝飾公司120萬(wàn)元，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。答：建筑公司營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=（420-100-120）*3%=6萬(wàn)裝飾公司：120*3%=3.6萬(wàn)安裝公司：100*3%=3萬(wàn)安裝公司和裝飾公司營(yíng)業(yè)稅由總承包人（建筑企業(yè)）代扣代繳。2某日化工廠(chǎng)1995年1月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入70200元，銷(xiāo)售工業(yè)用清潔劑200000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈480000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入）計(jì)算該日化工廠(chǎng)1月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金（假設(shè)消費(fèi)稅稅率為30%）。答：工業(yè)用清潔劑民用洗衣粉和洗滌靈不是消費(fèi)稅調(diào)節(jié)范圍，不征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售化

20、妝品消費(fèi)稅=不含增值稅的銷(xiāo)售額*稅率=70200/（1+17%）*30%=180003某飲料廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售汽水等飲料，實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元；當(dāng)月從一般納稅人手中購(gòu)入白糖、檸檬酸等原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的購(gòu)貨金額15萬(wàn)元；另外從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)入檸檬酸5萬(wàn)元。當(dāng)月該廠(chǎng)還為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)冰柜，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅款是4800元；為職工幼兒園購(gòu)進(jìn)一批兒童桌、椅、木床，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額是1360元。請(qǐng)計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：小規(guī)模納稅人購(gòu)入的不予以抵扣。購(gòu)進(jìn)冰柜和兒童桌作為固定資產(chǎn)管理，不予以抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率=70*17%=11.9萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)貨額*稅率=

21、15*17%=2.55萬(wàn)增值稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.9-2.55=9.35萬(wàn)4某人10月份營(yíng)業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點(diǎn)為260元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%。計(jì)算此人當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及城建稅稅額。答：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=8000*5%=400元城建稅=營(yíng)業(yè)稅*稅率=400*7%=28元5某卷煙廠(chǎng)新研制出一種低焦油卷煙，提供10大箱用于某博覽會(huì)樣品并分送參會(huì)者。由于難以確定其銷(xiāo)售價(jià)格，因此，只能按實(shí)際生產(chǎn)成本800元/每大箱計(jì)算價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為10%，適用稅率為40%。計(jì)算10大箱卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。答：每大箱組成計(jì)稅價(jià)格=（800+800*10%）/（1-40%

22、）=1466.67應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1466.67*10*40%=5866.686某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批服裝應(yīng)納增值稅額。答：增值稅=不含增值稅的銷(xiāo)售額*稅率=（200*350+100*120）/（1+4%）*4%=3153.85（二）1某裝飾材料公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)裝飾材料價(jià)款200萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售裝飾材料銷(xiāo)售額為400萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲裝修款50萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料合計(jì)3萬(wàn)元，鋪助材料4萬(wàn)元，電焊機(jī)一臺(tái)0.3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)一臺(tái)0.2萬(wàn)元。假設(shè)

23、上述各項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率為17%，購(gòu)銷(xiāo)價(jià)款均為不含稅價(jià)款。如該公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨(dú)核算。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。答：1）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：納稅人的混合銷(xiāo)售行為以銷(xiāo)售貨物為主，兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷(xiāo)售貨物，征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（400+50）*17%=76.5萬(wàn)元2）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)設(shè)備不得抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+3+4）*17%=35.19萬(wàn)元3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=76.5-35.19=41.31萬(wàn)元2某企業(yè)從韓國(guó)進(jìn)口卷煙一批，貨價(jià)500萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定（3），其他雜費(fèi)12萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交哪些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率110%，消費(fèi)稅稅率4

24、0%）答：保險(xiǎn)費(fèi)為，（500+80）*3=1.74萬(wàn)元關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)格=500+80+12+1.74=593.74萬(wàn)元應(yīng)納進(jìn)口稅=593.74*110%=653.11萬(wàn)元應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=（593.74+653.11）/（1-40%）*40%=831.23萬(wàn)元應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額=（593.74+653.11+831.23）*17%=353.28萬(wàn)元3、小汽車(chē)制造廠(chǎng)5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1）銷(xiāo)售b1性小轎車(chē)20輛，取得不含稅收入200萬(wàn)，2）用本廠(chǎng)生產(chǎn)的兩輛小客車(chē)用于本廠(chǎng)職工接送，價(jià)格分別為12萬(wàn)和15萬(wàn)。另獎(jiǎng)勵(lì)一輛小轎車(chē)給本月銷(xiāo)售業(yè)績(jī)特別突出的員工，價(jià)值10萬(wàn)元。3）向某機(jī)關(guān)出售達(dá)到國(guó)家規(guī)定

25、的低污染排放的小轎車(chē)3輛，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為81.9萬(wàn)元。小轎車(chē)稅率為8%，小客車(chē)稅率為5%，計(jì)算該廠(chǎng)5月份應(yīng)納消費(fèi)稅。答：1）銷(xiāo)售b1小轎車(chē)，消費(fèi)稅為200*8%=16萬(wàn)2）兩輛小客車(chē)自用和另一小轎車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給員工，視同銷(xiāo)售處理消費(fèi)稅為（12+15）*5%+10*8%=1.35+0.8=2.15萬(wàn)元3）出售低污染小轎車(chē)，稅收優(yōu)惠，低三成，稅率為8%*（1-30%）=5.6%消費(fèi)稅為，81.9/（1+17%）*5.6%=3.92萬(wàn)元共計(jì)為16+2.15+3.92=22.07萬(wàn)元第七章第九章一、名詞解釋1、行為稅：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對(duì)象，為實(shí)現(xiàn)特定的調(diào)節(jié)目的而征收的稅種的

26、統(tǒng)稱(chēng)。2、印花稅：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。該稅以在憑證上粘帖印花稅票作為完稅的標(biāo)志。1573、車(chē)船使用稅：是對(duì)行使于我國(guó)境內(nèi)公共道路的車(chē)輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶，按其種類(lèi)和噸位定額征收的一種稅。1674、資源稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益征收的一種稅。1905、土地增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。1966、契稅：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的

27、不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。181二、填空題1資源稅有廣義和狹義之分，我國(guó)開(kāi)征的資源稅是對(duì)_資源征收的稅種。2資源稅從量定額征收，其計(jì)稅依據(jù)為課稅數(shù)量。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以_為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)產(chǎn)品自用的，以_為課稅數(shù)量。3契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由_交納的一種稅。4.凡在我國(guó)境內(nèi)車(chē)輛，除另有規(guī)定的外，都屬于車(chē)船使用稅的征收范圍。5.印花稅有按_和按_征收兩種計(jì)稅方法。6如果同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自_貼花。7城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)繳的_、_、_稅額為計(jì)稅依據(jù)，

28、分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅。8、城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。9、耕地占用稅的納稅對(duì)象是。10、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是出售房地產(chǎn)總收入減去、和等后的余額。11、土地增值稅實(shí)行稅率。答：1、礦產(chǎn)品資源和鹽資源2、銷(xiāo)售數(shù)量自用數(shù)量3、承受人4、行駛5、憑證所載金額應(yīng)稅憑據(jù)6、全額7、增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅8、7%5%1%9、因建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的耕地10、地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用11、四級(jí)超率累進(jìn)稅率三、單項(xiàng)選擇1依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的

29、，稅率為（）。.1.2%.10%.17%.12%2.外資企業(yè)和中外合資企業(yè)不征收車(chē)船使用稅，仍按原規(guī)定征收（）。.車(chē)船使用牌照稅.車(chē)船牌照使用稅.車(chē)船稅.車(chē)船使用稅3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以()為課稅數(shù)量。a.固體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量b.液體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量c.固體鹽的產(chǎn)量d.液體鹽的產(chǎn)量4、耕地占用稅稅法規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人獲準(zhǔn)使用的耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征（）倍以下耕地占用稅。a.兩b.三c.四d.五答案：1、d2、a3、a4、a四、多項(xiàng)選擇題1我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（）資源。.礦產(chǎn).森林.土地.水.鹽2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給（）所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。.政府.國(guó)有企

30、業(yè).社會(huì)福利單位.醫(yī)院.學(xué)校3、下列土地中屬于農(nóng)用耕地的有（）a.魚(yú)塘b.果園c.菜地d.農(nóng)民的宅基地e.前五年曾用于種植農(nóng)作物的土地4、所謂轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬包括（）行為a.國(guó)有土地使用權(quán)出讓b.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓c.房屋買(mǎi)賣(mài)d.房屋贈(zèng)與e.房屋交換答案：1、ae2、ace3、abc4、abcde五、判斷題1、城鎮(zhèn)土地使用稅是按年繳納的。（）2、企業(yè)辦的學(xué)校所占用的教學(xué)用地需要交納耕地占用稅。（）3、耕地占用稅是一次性交納的（）4、房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅。（）6、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)免稅。（）7、債權(quán)人承受破產(chǎn)企

31、業(yè)土地、房屋產(chǎn)權(quán)以低償債務(wù)的，免征契稅.()答案：1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)六、問(wèn)答題1、分析城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)。答：1）具有附加稅性質(zhì)。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額計(jì)算征收，其本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。2）具有專(zhuān)款專(zhuān)用的特點(diǎn)。是專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)以及公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)等。2、印花稅的特點(diǎn)是什么？答：1）征收面廣。共有五大類(lèi)13個(gè)稅目，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。2）稅負(fù)輕。最高稅率為0.2%，最低稅率為0.05%，按定額稅率征稅的，每件5元。3）納稅人自行貼花完稅。采取由納稅人自行購(gòu)花、自行貼花、自行銷(xiāo)花的“三自”納稅辦

32、法。七、計(jì)算分析題（一）1某企業(yè)自行申報(bào)的使用土地面積為15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的經(jīng)批準(zhǔn)改造的廢棄土地，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該土地所屬中等城市，每平方米年稅額3元，計(jì)算其應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。答：1000平方米是免費(fèi)的，（15000-1000）*3=42000元2甲乙兩方因工作需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評(píng)估部門(mén)評(píng)價(jià)甲的房產(chǎn)價(jià)值20000元，乙的房產(chǎn)價(jià)值26000元，甲已付給乙6000元的價(jià)值差額，該地區(qū)契稅稅率4%，計(jì)算甲應(yīng)納契稅稅額？答：甲納契稅，6000*4%=240元3某企業(yè)1996年實(shí)收資本數(shù)為500萬(wàn)元，資本公積金數(shù)為400萬(wàn)元。該企業(yè)1996年資金賬簿已納印花稅200

33、0元。計(jì)算該企業(yè)1997年應(yīng)納印花稅稅額。答：（5000000+4000000）*0.05%-2000=2500元4某建材廠(chǎng)1996年應(yīng)稅房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。答：500*（1-20%）*1.2%=4.8萬(wàn)元5某礦務(wù)局12月份生產(chǎn)煤炭2000噸，其中銷(xiāo)售1800噸，100噸用于職工供暖，適用定額稅率為每噸08元。計(jì)算其應(yīng)納資源稅稅額。答：100噸用于職工供暖視同銷(xiāo)售，未銷(xiāo)售部分不納稅。（1800+100）*0.8=1520元。6李某擁有兩套住房，一套價(jià)值100萬(wàn)元，自己居住，另一套價(jià)值50萬(wàn)元，租給他人居住，租金每年5萬(wàn)元，計(jì)算李

34、某應(yīng)納房產(chǎn)稅。答：自己居住的房子不納稅出租的房子要納稅，50000*12%=6000元7某個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)擁有運(yùn)輸專(zhuān)用拖拉機(jī)二臺(tái)，所掛拖車(chē)凈噸位分別為2噸和15噸；另有雙排座的小卡車(chē)一輛，載貨部分凈噸位為36噸。該地區(qū)規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)凈噸位年稅額為60元；載人汽車(chē)每輛每年稅額為280元。計(jì)算該個(gè)體戶(hù)全年應(yīng)納車(chē)船使用稅多少？答：拖拉機(jī)年應(yīng)納稅額為=60*（2+1.5）*50%=105元雙排座的小卡車(chē)年應(yīng)納稅額為，60*4+280*50%=380元全年應(yīng)納車(chē)船使用稅為105+380=485元（二）1某中外合資彩印公司于1995年10月8日開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊(cè)資金380萬(wàn)元，

35、實(shí)收資本120萬(wàn)元，建賬時(shí)共設(shè)6個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿（記載資金的賬簿除外），同年底正式簽訂購(gòu)貨合同3份（其中1份為外銷(xiāo)），共載金額260萬(wàn)元，向銀行借款合同1份，借款金額50萬(wàn)元，利率8。1996年，該企業(yè)與某公司簽訂1份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額40萬(wàn)元，易貨合同1份，以本企業(yè)20萬(wàn)元產(chǎn)成品換其它單位22萬(wàn)元的積壓紙張。營(yíng)業(yè)賬簿中，實(shí)收資本為150萬(wàn)元。（印花稅稅率為：權(quán)利許可證照和其他營(yíng)業(yè)賬簿按件5元定額稅率，資金賬簿萬(wàn)分之五、購(gòu)銷(xiāo)合同和技術(shù)合同萬(wàn)分之三、借款合同萬(wàn)分之零點(diǎn)五，按金額比例貼花）請(qǐng)計(jì)算1995、1996年該企業(yè)各繳印花稅稅額為多少？答：95年業(yè)務(wù)印花稅領(lǐng)證3*5=15元帳簿1200000*0.

36、05%+6*5=630元購(gòu)貨合同2600000*0.03%=780元銀行借款500000*0.005%=25元95年共繳納印花稅為1450元96年業(yè)務(wù)印花稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同400000*0.03%=120元易貨合同（200000+220000）*0.03%=126元營(yíng)業(yè)帳簿（150-120）*0.05%=150元96年共繳納印花稅為396元。2、某還原別墅有限公司擁有30幢帶花園的別墅樓，其中出售21幢，出租5幢，待售4幢，每幢建造成本50萬(wàn)元，地價(jià)14萬(wàn)元，分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)費(fèi)用8萬(wàn)元（全部可扣除）。每幢售價(jià)150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率4，城建稅稅率7，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額時(shí)多少？答：每幢營(yíng)業(yè)稅為，

37、銷(xiāo)售額*稅率=150*4%=6萬(wàn)每幢城建稅為，營(yíng)業(yè)稅*稅率=6*7%=0.42萬(wàn)每幢扣除費(fèi)用為50+14+8+6+0.42=78.42萬(wàn)元每幢土地增值額為，銷(xiāo)售收入-扣除費(fèi)用=150-78.42=71.58萬(wàn)元每幢增值額與扣除項(xiàng)目金額比率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=91.28%根據(jù)稅率表，適用第二檔稅率，每幢土地增值稅為，土地增值額*適用稅率扣除項(xiàng)目金額*速算扣除數(shù)=71.58*40%-78.42*5%=28.632-3.921=24.711萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為24.711*21=518.931萬(wàn)元第十章第十三章一、名詞解釋1、企業(yè)所得稅：是國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一

38、種稅。2172、應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人一個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。2203、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。2544、個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。5、常年產(chǎn)量：是根據(jù)各地區(qū)的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闱闆r以及種植習(xí)慣而專(zhuān)門(mén)核定的在正常年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。6、關(guān)聯(lián)企業(yè)：是指直接或間接被同一利益集團(tuán)所擁有或控制的有關(guān)企業(yè)。2357、預(yù)提所得稅：是對(duì)在一國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)所取得的來(lái)源于該國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他

39、所得的征稅辦法的統(tǒng)稱(chēng)。267二、填空題1納稅人用于_、_的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額_以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。2納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以_，但最長(zhǎng)不得超過(guò)_年。3生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上，從開(kāi)始獲利的年度起，_免征企業(yè)所得稅，_減半征收企業(yè)所得稅。4、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的、費(fèi)用和、5、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人支付給職工的工資按扣除。答案：1、公益救濟(jì)性3%2、逐年延續(xù)彌補(bǔ)五3、第一、二年第三至五年4、成本稅金損失5、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)三、單項(xiàng)選擇1.我國(guó)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行（）比例稅率。a行業(yè)差別b

40、地區(qū)差別c產(chǎn)品差別d收入差別2我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是：（）.分項(xiàng)扣除.標(biāo)準(zhǔn)扣除.綜合扣除.法定扣除3.我國(guó)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，在匯總納稅時(shí)，是否允許從其應(yīng)納稅額中扣除。（）.不允許扣除.限定條件準(zhǔn)予扣除.準(zhǔn)予扣除.無(wú)條件扣除4我國(guó)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人境外所得依照中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定得算的應(yīng)納稅額，其計(jì)算方法是：（）.不分項(xiàng)不分國(guó)計(jì)算.分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算.分項(xiàng)不分國(guó)計(jì)算.分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算5某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)于1992年開(kāi)業(yè)，當(dāng)年虧損60萬(wàn)元，1993年盈利55萬(wàn)元，1994年虧損40萬(wàn)元，1995年盈利90萬(wàn)元。該企業(yè)獲利年度應(yīng)為：（）

41、.1992.1993.1994.19956.外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。.40%.60%.50%.100%7下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收:（）.稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得.紅利所得偶然所得e.車(chē)船稅f.車(chē)船使用稅8、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的（）a、應(yīng)納稅額b、利潤(rùn)額c、應(yīng)納稅所得額d、收入總額9、我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅方法是（）a、按月計(jì)征，按月預(yù)繳b、按季計(jì)征，按月預(yù)繳c、按年計(jì)征，按月或按季預(yù)繳d、按年計(jì)征，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳答案：1、b2、b3、b4、b5、d

42、6、d7、b8、c9、d四、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（）.土地使用稅.營(yíng)業(yè)稅.增值稅.資源稅.印花稅2外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是：（）.15%.27%.24%.20%.13%3下列個(gè)人所得，適用20%比例稅率的有：（）.勞務(wù)報(bào)酬所得.偶然所得.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得.特許權(quán)使用費(fèi)所得.工資收入4下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用800元的項(xiàng)目有（）。.偶然所得.工資薪金所得.企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得.股利收入5、企業(yè)所得稅規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除（）a、資本性支出b、職工

43、的計(jì)稅工資c、各項(xiàng)稅收滯納金d、制造費(fèi)用e、折舊答案：1、bd2、ac3、abd4、bc5、ac五、判斷題1企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，可不辦理納稅申報(bào)。3、企業(yè)所得稅條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外損失而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟坏每鄢?、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，可以直接按照發(fā)生價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。（）答案：1、對(duì)2、錯(cuò)，無(wú)論有無(wú)收入，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)3、對(duì)4、錯(cuò)，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。六、問(wèn)答題1簡(jiǎn)述居民、非居民的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。答：1）

44、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的人。2）居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。3）非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。4）非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。七、計(jì)算分析題（一）1中國(guó)公民劉某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，1996年他的收入情況如下：（1）雇傭單位每月支付薪金12000元；（2）派遣單位每月支付工資1200元；（3）從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；（4）國(guó)內(nèi)另

45、一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。根據(jù)以上資料計(jì)算劉某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答：劉某實(shí)際應(yīng)納的年工資、薪金所得稅額=12*（12000+1200-1600）*20%-375=23340元特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)納稅額=18000*（1-20%）*20%-1800=1080元工程設(shè)計(jì)費(fèi)用收入應(yīng)納稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元?jiǎng)⒛橙陸?yīng)納個(gè)人所得稅稅額為23340+1080+5200=29620元2某外商投資企業(yè)在a、b兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。上年度在中國(guó)境內(nèi)取得的應(yīng)稅所得為177萬(wàn)元，所得稅稅率33%；在a國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得80萬(wàn)元，在a國(guó)已按40%的稅率納稅32萬(wàn)

46、元；、在b國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)稅所得204萬(wàn)元，在b國(guó)已按25%的稅率納稅。根據(jù)抵免限額的規(guī)定計(jì)算該企業(yè)上年度匯總納稅情況。答：1）a國(guó)所得的可抵免限額=（177+80+204）*33%*80/（177+80+204）=26.4萬(wàn)元2）b國(guó)所的可抵免限額=（177+80+204）*33%*204/（177+80+204）=67.32萬(wàn)元3）b國(guó)所得實(shí)際抵免限額為=204*25%=51萬(wàn)元4）總機(jī)構(gòu)匯總納稅總額=（177+80+204）*33%-26.4-51=74.73萬(wàn)元另外做法，由于a國(guó)稅率高于本國(guó)稅率，不予以補(bǔ)稅b國(guó)稅率低于本國(guó)稅率，予以補(bǔ)稅204*（33%-25%）=16.32萬(wàn)元本國(guó)收

47、入納稅=177*33%=58.41萬(wàn)元共應(yīng)納稅58.41+16.32=74.73萬(wàn)元4某國(guó)有企業(yè)1997年取得銷(xiāo)貨收入55萬(wàn)元，另外按合同規(guī)定分期收款發(fā)出商品中，本年收回的價(jià)款為11萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（含以發(fā)出商品尚未收到貨款的部分）552萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出4萬(wàn)元，管理費(fèi)用23萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元，當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入008萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出012萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。答：本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額=55+11=66萬(wàn)元本期銷(xiāo)售利潤(rùn)=66-55.2=10.8萬(wàn)元本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=5-4=1萬(wàn)元本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=10.8+1-2.3-1.8=7.7萬(wàn)元本期利潤(rùn)總額=7.7+0.08-0.12=7.66萬(wàn)元本期應(yīng)納所得稅額=7.66*27%=2.07萬(wàn)元5某國(guó)有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資興辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，1995年該國(guó)有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)612萬(wàn)元。已知該國(guó)有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%。計(jì)算國(guó)有企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需補(bǔ)繳多少所得稅？答：合資企業(yè)稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為稅前利潤(rùn)，612/（1-15%）=720萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額720*33%=237.6萬(wàn)元稅收扣除額為，720*15%=108萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳所得稅為237.6-108=129.6萬(wàn)元6某建筑安裝企業(yè)，1996年10月份工程結(jié)