(精選)本科畢業(yè)論文范文會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的探討

1、芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆

2、薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀

3、蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇

4、蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁

5、蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅

6、芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀

7、薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄

8、莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈

9、薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅

10、蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿

11、節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄

12、薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋

13、莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂

14、薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆

15、蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁

16、蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈

17、蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂

18、莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆

19、薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁

20、蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅

21、蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿

22、蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肀芅莄蚄螀肇莀蚄羂莃蚈蚃肅膆薄螞膇莁蒀蟻袇膄莆蝕罿荿節(jié)蝿肁膂薁螈螁莈蕆螈袃膁蒃螇肆蒆荿螆膈艿蚇螅袈肂薃螄羀芇葿螃肂肀蒞袂螂芅芁袂襖肈薀袁羆芄薆袀腿肆蒂衿袈莂莈袈羈膅蚇袇肅莀薃袆膅膃葿羆裊荿蒞薂羇膁芁薁膀莇蠆薀衿芀薅蕿羂蒅蒁蕿肄羋莇薈膆肁蚆薇袆芆薂蚆艿莀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁裊膄薄袀羄芆莇螆羃莈薂螞羂肈蒞蚈羈芀蟻薄羀莃蒃袂羀肂蠆螈罿膅蒂蚄羈芇蚇

23、薀肇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈螁肅莃芁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁肂羋薅螇肁莀莈蚃膀肀薃蕿腿膂莆袈腿莄薂襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肁蒁螆?jiān)e蚆螞袀芅葿薈衿蕆節(jié)羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁裊膄薄袀羄芆莇螆羃莈薂螞羂肈蒞蚈羈芀蟻薄羀莃蒃袂羀肂蠆螈罿膅蒂蚄羈芇蚇薀肇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈螁肅莃芁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁肂羋薅螇肁莀莈蚃膀肀薃蕿腿膂莆袈腿莄薂襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肁蒁螆?jiān)e蚆螞袀芅葿薈衿蕆節(jié)羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁裊膄薄袀羄芆莇螆羃莈薂螞羂肈蒞蚈羈芀蟻薄羀莃蒃袂羀肂蠆螈罿膅蒂蚄羈芇蚇薀肇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈螁肅莃芁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁肂羋薅螇肁莀莈蚃膀肀薃蕿腿膂莆袈腿莄薂

24、襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肁蒁螆?jiān)e蚆螞袀芅葿薈衿蕆節(jié)羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁裊膄薄袀羄芆莇螆羃莈薂螞羂肈蒞蚈羈芀蟻薄羀莃蒃袂羀肂蠆螈罿膅蒂蚄羈芇蚇薀肇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈螁肅莃芁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁肂羋薅螇肁莀莈蚃膀肀薃蕿腿膂莆袈腿莄薂襖膈蕆蒄螀膇膆蝕蚆螃艿蒃薂螂莁蚈袀螂肁蒁螆?jiān)e蚆螞袀芅葿薈衿蕆節(jié)羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅袆肁荿薁裊膄薄袀羄芆莇螆羃莈薂螞羂肈蒞蚈羈芀蟻薄羀莃蒃袂羀肂蠆螈罿膅蒂蚄羈芇蚇薀肇荿蒀衿肆聿芃螅肅膁蒈螁肅莃芁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁肂羋薅螇 畢業(yè)論文題目：關(guān)于會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的探討 摘 要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架是構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系和指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)。本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基

25、礎(chǔ)理論、會(huì)計(jì)應(yīng)用理論和會(huì)計(jì)環(huán)境理論三個(gè)方面分析了會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)實(shí)踐、會(huì)計(jì)檢驗(yàn)、會(huì)計(jì)環(huán)境等會(huì)計(jì)理論構(gòu)成要素及其相互關(guān)系，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)實(shí)踐以及會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的相互結(jié)合奠定了一個(gè)基本的理論框架。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)理論框架；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論；會(huì)計(jì)應(yīng)用理論；會(huì)計(jì)環(huán)境理論目 錄中文摘要 - 7目錄 -8前言 -9一、構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的設(shè)想-10（一）我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容-101我國的會(huì)計(jì)理論要素。-112.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-11（二）構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的設(shè)想-121.我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容-122.我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框

26、架的制定機(jī)構(gòu)及名稱-13二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架的基本要素-14（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架分析-14前 言財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，也稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)，是由若干說明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所應(yīng)用的基本概念所組成的理論體系，是指導(dǎo)和評價(jià)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論依據(jù)。西方各國對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究，始于20世紀(jì)的70年代。在此之前，無論是美國還是西方其他發(fā)達(dá)國家制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論依據(jù)，主要來源于會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體及一些著名會(huì)計(jì)學(xué)家的有關(guān)專題研究報(bào)告。然而，進(jìn)入70年代以后，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論概念受到了嚴(yán)重的沖擊。原因是：(1)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論概念明顯落后于客觀經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化。70年代以后，美國等西方國家的經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了許多新事物

27、，給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提出了許多新的課題，如企業(yè)兼并、融資租賃、物價(jià)變動(dòng)影響和國際結(jié)算等。因此，迫切需要許多新的會(huì)計(jì)技術(shù)方法和新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。(2)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論側(cè)重于描述性，缺乏一套首尾一貫的理論框架。這樣，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的一些重要的會(huì)計(jì)文獻(xiàn)往往觀點(diǎn)不一，甚至于相互抵觸，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的混亂，以及會(huì)計(jì)信息使用者對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告的嚴(yán)厲批評。正是為了解決經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化給會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)帶來的新問題，糾正會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中處理程序和處理方法上的不一致或出現(xiàn)的分歧，為進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供一個(gè)具有充分說服力的理論依據(jù)，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(fasb)于 70年代中期率先展開對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究，并將其研究成

28、果陸續(xù)以“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告”等文件形式予以發(fā)布。隨后，英國、澳大利亞、加拿大等國的會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(iasc)也都先后對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架進(jìn)行了研究，并發(fā)布了一系列闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的重要文件和報(bào)告。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架在建立和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中具有非常重要的作用：1可以保持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)文件和內(nèi)在邏輯的一致性，避免不同準(zhǔn)則之間的矛盾或沖突，保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的完整性和縝密性。2能減少準(zhǔn)則制定過程中由于個(gè)人偏好或不同學(xué)派之間的“門戶之見”，以及“長官意志”等各種人為因素所帶來的不利影響，從而保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性。3可用來評估已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，既可據(jù)以對原準(zhǔn)則做出修訂和完善，給

29、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定指明方向，而且還彌補(bǔ)準(zhǔn)則中的某些缺陷，對重大會(huì)計(jì)問題的解決提供理論上的支持。4有助于會(huì)計(jì)信息使用者更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的目的、內(nèi)容、性質(zhì)和局限性，使其能據(jù)以做出恰當(dāng)?shù)姆治雠袛嗪驼_的經(jīng)營決策。5通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究，既可充分肯定傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論中仍然適用的合理部分，又能及時(shí)展示社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)情況下會(huì)計(jì)理論研究的最新成果，從而不斷地推動(dòng)會(huì)計(jì)理論研究向縱深發(fā)展。一、構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的設(shè)想（一）我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容借鑒西方已取得的研究成果，結(jié)合我國的具體國情，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架可包括以下基本內(nèi)容：(1)會(huì)計(jì)本質(zhì)。會(huì)計(jì)本質(zhì)是會(huì)計(jì)理論體系中最基本的概念，應(yīng)

30、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中首先予以明確。西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中之所以沒有會(huì)計(jì)本質(zhì)的論述，可能是因?yàn)樵谖鞣絿?，“信息系統(tǒng)論”已得到會(huì)計(jì)界的普遍認(rèn)可。我國的情況則有所不同，關(guān)于會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識，會(huì)計(jì)界至今尚未達(dá)成共識。無論是“信息系統(tǒng)論”，還是“管理活動(dòng)論”，都未得到普遍認(rèn)可。(2)會(huì)計(jì)基本假設(shè)。對于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，西方往往在公告的背景資料中結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行簡單的提及，未進(jìn)一步深入地加以闡述。但實(shí)際上，會(huì)計(jì)假設(shè)是基于外部環(huán)境不確定性而提出的，是會(huì)計(jì)核算不可或缺的前提條件。它又包括基本假設(shè)和技術(shù)假設(shè)兩個(gè)層次的內(nèi)容。其中，基本假設(shè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有全局性的重大影響，必須列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架之中。(3)會(huì)計(jì)對象。西

31、方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中只對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行詳細(xì)論述，對會(huì)計(jì)對象不涉及。這不能不說是一個(gè)缺陷。會(huì)計(jì)對象一直是我國會(huì)計(jì)界爭論的熱點(diǎn)話題，將其列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，原因在于：會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對象的具體化，財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置哪些要素，設(shè)置多少個(gè)要素，這都必須限制在會(huì)計(jì)對象的范圍內(nèi)，受到會(huì)計(jì)對象的制約，會(huì)計(jì)目標(biāo)。對于會(huì)計(jì)目標(biāo)，西方各國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架都立足“決策有用觀”。事實(shí)上，無論是“決策有用觀”還是“受托責(zé)任觀”，都各有其存在的特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境?！皼Q策有用觀”適宜于資本市場高度發(fā)達(dá)并在資源配置中占據(jù)主導(dǎo)地位的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；而“受托責(zé)任觀”則適合于委托方和受托方可以明確辨認(rèn)，資源的委托與受托關(guān)系不是通

32、過資本市場而是直接往來形成的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。由于我國的資本市場尚不十分發(fā)達(dá)，企業(yè)大量資本的取得，主要采用直接投資的方式，國家作為委托方仍然占據(jù)著十分重要的地位，所以，將我國會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于“受托責(zé)任觀”是比較恰當(dāng)?shù)摹?5)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征是通向會(huì)計(jì)目標(biāo)的橋梁。會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于“受托責(zé)任觀”，決定了我國會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量特征應(yīng)是可靠性而并非是相關(guān)性。此外，關(guān)于會(huì)計(jì)要素的定義，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄，以及財(cái)務(wù)報(bào)告等問題，均應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中加以闡明。1我國的會(huì)計(jì)理論要素。中國在1992年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，首次明確確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等6大會(huì)計(jì)要素。

33、按收入具體準(zhǔn)則的解釋，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。顯然，該收入要素為狹義概念，僅僅包括企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將費(fèi)用定義為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，意味著費(fèi)用只包括與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，而不包括投資費(fèi)用、營業(yè)外支出等非生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。中國單獨(dú)設(shè)立了利潤要素，并規(guī)定其包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等內(nèi)容。該利潤要素，既包括其他要素的匯總結(jié)果，又含有自身的特定內(nèi)容，與fasb的全面收益尚有區(qū)別2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究起步較晚，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)尚處于

34、初級階段。從目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系來看，它是由1992年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和1997年起陸續(xù)公布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩部分構(gòu)成。前者又稱基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所依據(jù)的基本會(huì)計(jì)規(guī)范，就其功能來說，類似于西方國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架；后者即為國際會(huì)計(jì)慣例所指的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這種將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所依據(jù)的理論體系，沒有采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架形式，而是采取基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形式的做法的確值得探討。筆者認(rèn)為，我國具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論依據(jù)應(yīng)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架形式。主要理由是：(1)基本準(zhǔn)則一般是粗線條、抽象化的，側(cè)重于對一些基本會(huì)計(jì)概念的簡要描述，有的條款。不可避免讓人一時(shí)難以理解和接受；而概念框架則可以對這些概念所隱含的一些

35、重要理論問題加以充分論述和詳細(xì)說明，即使一些深?yuàn)W的理論問題，也會(huì)變得易于理解。(2)我國的基本準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的組成部分，具有強(qiáng)制性，是以行政命令的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)理論說明，雖然可以回避概念之爭，但由于不可能有充分論證，容易讓人誤解為以“長官意志”代替學(xué)術(shù)爭鳴；而概念框架只是制定和理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論指南，是獨(dú)立于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論體系，并不具有強(qiáng)制性，實(shí)際上，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的過程，也就是對有關(guān)的會(huì)計(jì)基本理論問題進(jìn)行充分論證并指明主流觀點(diǎn)的過程。(3)以準(zhǔn)則的形式表達(dá)會(huì)計(jì)基本理論，也會(huì)使基本準(zhǔn)則與具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的重復(fù)、矛盾難以避免，這在我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和已發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已經(jīng)屢見不鮮；而以財(cái)

36、務(wù)會(huì)計(jì)概念框架取代基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，既可以擺脫當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不倫不類的尷尬境地，又能解除會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界無所適從的困惑。(4)從國際會(huì)計(jì)慣例上看，美、英等西方發(fā)達(dá)國家，以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)都是把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架獨(dú)立于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則予以發(fā)布，這種成功的經(jīng)驗(yàn)很值得我們借鑒和學(xué)習(xí)。在探索建立我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架問題上，有的同志主張將企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改完善，不搞另起“爐灶”。對此觀點(diǎn)，筆者不能茍同。不能否認(rèn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺，對于推動(dòng)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，加快傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向國際會(huì)計(jì)慣例靠攏的步伐，發(fā)揮了極其重要的作用。尤其是從時(shí)代背景上來分析，當(dāng)年以基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形式表達(dá)會(huì)計(jì)的基本理論問題，要比采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架形式

37、效果好。畢竟當(dāng)時(shí)國人中懂西方會(huì)計(jì)的較少，能理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架涵義的更是寥若晨星，而一場疾風(fēng)暴雨式的會(huì)計(jì)改革又勢在必行，在這種條件下，也只有用基本準(zhǔn)則的形式進(jìn)行會(huì)計(jì)理論的說明會(huì)計(jì)改革風(fēng)雨洗禮的我國會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者的素質(zhì)更是今非昔比，加之由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是特定歷史時(shí)期的產(chǎn)物，其內(nèi)容大部分亟需修改，此時(shí)，廢止企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架取而代之的時(shí)機(jī)，應(yīng)該說已十分成熟。（二）構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的設(shè)想1我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的基本內(nèi)容借鑒西方已取得的研究成果，結(jié)合我國的具體國情，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架可包括以下基本內(nèi)容：(1)會(huì)計(jì)本質(zhì)。會(huì)計(jì)本質(zhì)是會(huì)計(jì)理論體系中最基本的概念，應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念

38、框架中首先予以明確。西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中之所以沒有會(huì)計(jì)本質(zhì)的論述，可能是因?yàn)樵谖鞣絿?，“信息系統(tǒng)論”已得到會(huì)計(jì)界的普遍認(rèn)可。我國的情況則有所不同，關(guān)于會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識，會(huì)計(jì)界至今尚未達(dá)成共識。無論是“信息系統(tǒng)論”，還是“管理活動(dòng)論”，都未得到普遍認(rèn)可。(2)會(huì)計(jì)基本假設(shè)。對于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，西方往往在公告的背景資料中結(jié)合會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行簡單的提及，未進(jìn)一步深入地加以闡述。但實(shí)際上，會(huì)計(jì)假設(shè)是基于外部環(huán)境不確定性而提出的，是會(huì)計(jì)核算不可或缺的前提條件。它又包括基本假設(shè)和技術(shù)假設(shè)兩個(gè)層次的內(nèi)容。其中，基本假設(shè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有全局性的重大影響，必須列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架之中。(3)會(huì)計(jì)對象。西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念

39、框架中只對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行詳細(xì)論述，對會(huì)計(jì)對象不涉及。這不能不說是一個(gè)缺陷。會(huì)計(jì)對象一直是我國會(huì)計(jì)界爭論的熱點(diǎn)話題，將其列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，原因在于：會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對象的具體化，財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置哪些要素，設(shè)置多少個(gè)要素，這都必須限制在會(huì)計(jì)對象的范圍內(nèi)，受到會(huì)計(jì)對象的制約，對于會(huì)計(jì)目標(biāo)，西方各國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架都立足“決策有用觀”。事實(shí)上，無論是“決策有用觀”還是“受托責(zé)任觀”，都各有其存在的特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境?！皼Q策有用觀”適宜于資本市場高度發(fā)達(dá)并在資源配置中占據(jù)主導(dǎo)地位的經(jīng)濟(jì)環(huán)境；而“受托責(zé)任觀”則適合于委托方和受托方可以明確辨認(rèn)，資源的委托與受托關(guān)系不是通過資本市場而是直接往來形

40、成的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。由于我國的資本市場尚不十分發(fā)達(dá)，企業(yè)大量資本的取得，主要采用直接投資的方式，國家作為委托方仍然占據(jù)著十分重要的地位，所以，將我國會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于“受托責(zé)任觀”是比較恰當(dāng)?shù)摹?5)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征是通向會(huì)計(jì)目標(biāo)的橋梁。會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于“受托責(zé)任觀”，決定了我國會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量特征應(yīng)是可靠性而并非是相關(guān)性。此外，關(guān)于會(huì)計(jì)要素的定義，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄，以及財(cái)務(wù)報(bào)告等問題，均應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中加以闡明。2我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的制定機(jī)構(gòu)及名稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)由同一機(jī)構(gòu)來制定及發(fā)布，這一點(diǎn)似乎已為我國會(huì)計(jì)界所普遍認(rèn)可。從西方發(fā)達(dá)國家的情況來看，概

41、念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定任務(wù)大多由民間團(tuán)體來承擔(dān)，但按照我國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和現(xiàn)實(shí)條件，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則應(yīng)由政府部門即財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定及發(fā)布。原因是：(1)我國市場經(jīng)濟(jì)的主要特征是公有制為主體且國有經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位。這就決定了國家是我國會(huì)計(jì)信息的主要使用者，而由政府部門來制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則是滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策需要最為直接的手段。(2)在我國，只有政府才有能力協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不是一種純粹的技術(shù)手段，不同的準(zhǔn)則將生成不同的會(huì)計(jì)信息，從而影響到不同主體的利益。在我國，至少到目前為止，任何一個(gè)民間團(tuán)體都不具備協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的能力。廢止企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概

42、念框架取而代之，還要涉及到我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的名稱表達(dá)問題。西方對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的稱謂不盡相同，如美國稱之為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念報(bào)告”，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)稱之為“編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架”?？紤]到既要為我國廣大會(huì)計(jì)工作者所普遍理解和接受，又能體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系，還要反映財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的本質(zhì)，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架可以“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論框架”或“會(huì)計(jì)理論框架”的名稱來表達(dá)。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架的基本要素財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架是構(gòu)建會(huì)計(jì)理論要素和邏輯關(guān)系的構(gòu)造體系，它是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境理論相互結(jié)合、有機(jī)構(gòu)成的一個(gè)理論系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論是構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本

43、要素，包括會(huì)計(jì)目標(biāo)理論、會(huì)計(jì)假設(shè)理論、會(huì)計(jì)原則理論、會(huì)計(jì)要素理論、會(huì)計(jì)方法理論、會(huì)計(jì)檢驗(yàn)理論等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用理論是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論應(yīng)用于會(huì)計(jì)實(shí)踐、指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐的理論，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制理論，如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)法規(guī)等方面的理論、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則理論、會(huì)計(jì)政策理論等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境理論是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用理論產(chǎn)生影響作用的外部條件，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素，包括企業(yè)內(nèi)部管理體制、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及規(guī)模、企業(yè)管理狀況、經(jīng)理素質(zhì)才能、企業(yè)文化等；企業(yè)外部環(huán)境，包括社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政稅收與財(cái)務(wù)、法律法規(guī)、科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平、科學(xué)哲學(xué)與

44、經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的方法論等。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架是一個(gè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)密和層次遞進(jìn)的邏輯體系。它全面反映了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)的基本構(gòu)成因素及其相互關(guān)系。1.會(huì)計(jì)的目標(biāo)。會(huì)計(jì)理論是以會(huì)計(jì)為研究對象，因此，研究會(huì)計(jì)，首先就應(yīng)確定會(huì)計(jì)研究要達(dá)到的目標(biāo)。理所當(dāng)然，會(huì)計(jì)的目標(biāo)構(gòu)成會(huì)計(jì)理論框架合乎邏輯的起點(diǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以供信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。這一觀點(diǎn)已被普遍接受。2.會(huì)計(jì)假設(shè)。假設(shè)是科學(xué)研究中的一種邏輯思維方式。通過建立會(huì)計(jì)假設(shè)，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的前提條件，也就是構(gòu)造一個(gè)理想客體，以便“舍棄其客觀原形的原始形態(tài)，撇開與當(dāng)前研究無關(guān)的內(nèi)容、次要過程

45、和干擾因素，使其以理想化的純粹單一的形式，呈現(xiàn)在研究者的面前，使我們有可能對其進(jìn)行深入細(xì)致的研究，找出其存在和運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，達(dá)到對其本質(zhì)的科學(xué)認(rèn)識”（戴蓬軍，1992）。會(huì)計(jì)既然是提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，就應(yīng)進(jìn)一步確定會(huì)計(jì)所提供信息的空間范圍和時(shí)間界限，并指定計(jì)量的方法，即我們在什么范圍內(nèi)、以什么方式來核算和披露會(huì)計(jì)信息。由于現(xiàn)實(shí)世界中企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的復(fù)雜性、相關(guān)性等不確定性因素，所以，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算和披露的對象，必須加以理想化、純粹化，以便達(dá)到對會(huì)計(jì)對象本質(zhì)的科學(xué)認(rèn)識?，F(xiàn)實(shí)中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有不確定性。首先，在企業(yè)所處的各種內(nèi)外部環(huán)境中，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容上具有不

46、確定性。企業(yè)與投資者存在投資關(guān)系、與債權(quán)人存在借貸關(guān)系、與客戶存在交易關(guān)系、與政府部門存在監(jiān)管關(guān)系、與內(nèi)部職工存在勞資關(guān)系等。上述關(guān)系的存在，影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，使其復(fù)雜化，由于主觀或客觀原因，可能混淆企業(yè)自身的經(jīng)營活動(dòng)與相關(guān)者自身事項(xiàng)的邊界，因而，將本不屬于企業(yè)的交易或事項(xiàng)納入企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以至影響企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的成果，影響企業(yè)損益的計(jì)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露。不但造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，更重要的是損害投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者和職工的利益。因此，會(huì)計(jì)提供的信息只能以企業(yè)其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，這就是會(huì)計(jì)主體假設(shè)。它界定了會(huì)計(jì)核算的理想的、純粹的空間范圍。企業(yè)主體假設(shè)主要目的在于維護(hù)企業(yè)投

47、資者和經(jīng)營者的權(quán)益。其次，市場經(jīng)濟(jì)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)存在信用風(fēng)險(xiǎn)，資本也在集中和積聚。因此，企業(yè)可能隨時(shí)面臨破產(chǎn)倒閉、兼并收購等而使企業(yè)經(jīng)營終結(jié)，如果企業(yè)存續(xù)期限不夠確定，就難以對企業(yè)的交易及事項(xiàng)進(jìn)行正常而恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計(jì)量。例如，固定資產(chǎn)的折舊、低值易耗品的攤銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算、留存收益的處置等，如果會(huì)計(jì)存續(xù)期間不確定，就難以按照其技術(shù)或經(jīng)濟(jì)上的常規(guī)狀態(tài)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，就必須以“不變應(yīng)萬變”，即假定企業(yè)的存續(xù)期限是處于一個(gè)理想的狀態(tài)，除非有相反的證據(jù)證明，否則就認(rèn)為企業(yè)會(huì)無限期地繼續(xù)經(jīng)營下去，而不停止和清算。這就是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。它給定了企業(yè)預(yù)期可持續(xù)經(jīng)營的理想期限，所以資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)

48、益、收入、費(fèi)用成本和利潤等可按照正常的狀態(tài)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。再次，企業(yè)處于持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，但總不能直到企業(yè)終止才提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。因此，會(huì)計(jì)應(yīng)定期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，即使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)具有跨月、季、年的連續(xù)性，也必須將持續(xù)不斷的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為等長的會(huì)計(jì)期間，作為披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的時(shí)限。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)是以什么計(jì)量方式和尺度來核算和披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息呢？企業(yè)的交易和事項(xiàng)復(fù)雜繁多，必須采用一套能夠?qū)ζ髽I(yè)所有交易和事項(xiàng)進(jìn)行核算和披露的計(jì)量尺度，現(xiàn)階段貨幣職能的不可替代性，當(dāng)然也只有貨幣量度能夠擔(dān)此重任。因此，選擇了貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，這就是貨幣計(jì)量假設(shè)?？傊詴?huì)計(jì)主體假設(shè)界定會(huì)計(jì)核算和披露的企業(yè)經(jīng)營

49、活動(dòng)的空間范圍，以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)給定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)無限期的可持續(xù)性，以會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算和披露的期間，以貨幣計(jì)量假設(shè)設(shè)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算和披露的量度。這樣，會(huì)計(jì)就是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位，對一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的特定會(huì)計(jì)主體某一會(huì)計(jì)期間的交易和事項(xiàng)進(jìn)行核算和披露。會(huì)計(jì)假設(shè)為會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)實(shí)踐和會(huì)計(jì)檢驗(yàn)方面的研究奠定了理論基礎(chǔ)。3.會(huì)計(jì)原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要按照會(huì)計(jì)假設(shè)奠定的基礎(chǔ)核算和披露信息，那么，作為公共產(chǎn)品的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須科學(xué)、規(guī)范，確定其應(yīng)具備的質(zhì)量特征、確認(rèn)和計(jì)量方式以及對其進(jìn)行必要修正的彈性規(guī)定。這就是要制定會(huì)計(jì)原則，規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息具

50、有客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時(shí)性、明晰性；規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用成本配比、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出的準(zhǔn)則來進(jìn)行企業(yè)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；同時(shí)還規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和披露時(shí)，可以依照謹(jǐn)慎性、重要性和實(shí)質(zhì)重于形式等原則，對前述會(huì)計(jì)原則進(jìn)行修正。4.會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)主體擁有資金在靜態(tài)下（某一時(shí)點(diǎn)）的存量（財(cái)務(wù)狀況）和動(dòng)態(tài)下（某一時(shí)期）的流量（經(jīng)營成果）類別和規(guī)模，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用成本、利潤等6大會(huì)計(jì)核算和披露的內(nèi)容。它是在會(huì)計(jì)假設(shè)前提下，按照會(huì)計(jì)原則要求，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目的而提供的可用于決策的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。5.會(huì)

51、計(jì)方法。會(huì)計(jì)方法是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算和披露的方法和程序。會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用性管理科學(xué)。如何對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行核算和監(jiān)督，即采用什么方法對會(huì)計(jì)核算和披露的內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、歸集、分類、再分類、匯總、披露，就需要根據(jù)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則，對會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行核算，實(shí)行監(jiān)督，從而需要研究會(huì)計(jì)的方法和程序，以提供會(huì)計(jì)主體的符合質(zhì)量要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。對會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)方法的探索與研究的成果，構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論。6.會(huì)計(jì)實(shí)踐。會(huì)計(jì)實(shí)踐是將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論與會(huì)計(jì)具體實(shí)務(wù)相結(jié)合的過程。會(huì)計(jì)實(shí)踐既是一個(gè)實(shí)務(wù)問題，又是一個(gè)理論問題。作為前者，就是建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，包括組建

52、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、制定會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，以便進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，完成會(huì)計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目的；作為后者，就是研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制的性質(zhì)、特點(diǎn)和規(guī)律，探討會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新和會(huì)計(jì)政策的安排，例如，如何設(shè)計(jì)、執(zhí)行、測試和完善內(nèi)部控制制度，如何組建會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，如何配備會(huì)計(jì)人員，如何規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，如何對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)教育、素質(zhì)培訓(xùn)，如何設(shè)計(jì)、安排、執(zhí)行、監(jiān)督會(huì)計(jì)制度，如何根據(jù)會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策等，都是需要進(jìn)行探討的應(yīng)用理論研究問題。對會(huì)計(jì)實(shí)踐的探索與研究的成果，構(gòu)成會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論。7.會(huì)計(jì)檢驗(yàn)。會(huì)計(jì)檢驗(yàn)是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系進(jìn)行測試、評價(jià)、反饋和改進(jìn)的

53、過程。在一定的環(huán)境條件下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，使得會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)入運(yùn)行狀態(tài)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能否在會(huì)計(jì)假設(shè)的前提下，按照會(huì)計(jì)原則，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行反映和控制，能否提供符合會(huì)計(jì)目標(biāo)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，取決于會(huì)計(jì)理論體系中每一個(gè)構(gòu)成因素自身的完善性和各個(gè)構(gòu)成因素之間的相適性。經(jīng)過會(huì)計(jì)檢驗(yàn)，如果一定環(huán)境條件下，會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，通過會(huì)計(jì)管理體制的運(yùn)行，能夠提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，也就實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的；如果運(yùn)行的結(jié)果不能提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、或提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、失誤，則沒有能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的。在這種情況下，就應(yīng)通過反饋程序，查找會(huì)計(jì)理論框架體系各個(gè)因素方面可能存在的完善性和相適性

54、問題及原因，并加以改進(jìn)或修正，以便使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系經(jīng)得起會(huì)計(jì)檢驗(yàn)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過會(huì)計(jì)檢驗(yàn)的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架體系，才是理想的、有效的、科學(xué)的、合理的。根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，進(jìn)行會(huì)計(jì)檢驗(yàn)，經(jīng)常地對會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，才能使會(huì)計(jì)理論不斷地創(chuàng)新，使其進(jìn)一步發(fā)展和完善。8.會(huì)計(jì)環(huán)境。會(huì)計(jì)環(huán)境是影響會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的各種內(nèi)外部條件或因素，包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律、科技等外部環(huán)境，以及企業(yè)管理體制、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境。會(huì)計(jì)環(huán)境對會(huì)計(jì)既可能產(chǎn)生正面的、積極的影響，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)的發(fā)展，也可能產(chǎn)生負(fù)面的、消極的影響，從而制約會(huì)計(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)環(huán)境對會(huì)計(jì)的影響是全方位的，它既影響會(huì)計(jì)目

55、的、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)檢驗(yàn)，又影響會(huì)計(jì)實(shí)踐及會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)通過科學(xué)哲學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的方法論影響會(huì)計(jì)理論研究本身。會(huì)計(jì)環(huán)境對會(huì)計(jì)的影響還是雙向的、相互的，也就是會(huì)計(jì)的發(fā)展也會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)環(huán)境。參考文獻(xiàn)(1) 財(cái)政部會(huì)計(jì)司國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則s北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1992(2) 美財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，婁爾行譯論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念m北京：中國 財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1992(3) 葛家甜，林志軍現(xiàn)代西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論m廈門：廈門大學(xué)出版社，1990(4) 唐國平會(huì)計(jì)要素及清算會(huì)計(jì)要索d會(huì)計(jì)研究，1999，(2)(5) 財(cái)政部會(huì)計(jì)司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則es北京：法律出版社，1993 (

56、6) 1992年戴蓬軍寫的科學(xué)研究會(huì)計(jì)理論中的邏輯思維方式來源：pp- 作者：yanghuan 發(fā)布時(shí)間：2006-06-05(7) 轉(zhuǎn)引自現(xiàn)代認(rèn)識論，陳鐵民，廈門大學(xué)出版社，1993年8月，p56。(8) 科學(xué)認(rèn)識論教程，高興華等，四川大學(xué)出版社，1991年12月，p86。(9) 轉(zhuǎn)引自認(rèn)識論十講，吳江，上海人民出版社，1982年4月，p126。(10) 同注(3)，p128。(11) 轉(zhuǎn)引自方法的比較研究自然與研究社會(huì)，孫小禮、李慎，北京大 學(xué)出版社1991年9月，p69 。(12) 自然辯證法，恩格斯，人民出版社，1971年，p201。(13)同注(1)，p153。(14) 李心合關(guān)于制

57、定中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的若干問題會(huì)計(jì)研究1996，(12)(15) 陳國輝等論我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建財(cái)經(jīng)問題研究1998，(5)致 謝在此感謝學(xué)校對我的教育，感謝父母對我的撫養(yǎng)，感謝周圍的朋友給我一個(gè)和諧健康的工作環(huán)境，在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的今天，我們只有好好的學(xué)習(xí)不斷的去汲取工作經(jīng)驗(yàn)，不斷的去上進(jìn)我們才能跟上世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。 蝕衿袇膂蠆蕿肂膈蚈螁裊蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅節(jié)螈羂肁莁袀膇荿莁薀羀芅莀螞膅芁荿襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋莆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅荿蒃螅袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁葿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆袈罿蒈薅蚈螂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆蕿肂膈蚈螁裊蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅節(jié)螈羂肁莁袀膇荿莁薀羀芅莀螞膅芁荿襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋莆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅荿蒃螅袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁葿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆袈罿蒈薅蚈螂莄薄螀肇芀薄袂袀膆薃薂肆肂薂蚄袈莀蟻螇肄芆蝕衿袇膂蠆蕿肂膈蚈螁裊蕆蚈袃膁莃蚇羆羃艿蚆蚅腿膅節(jié)螈羂肁莁袀膇荿莁薀羀芅莀螞膅芁荿襖肈膇莈羆袁蒆莇蚆肇莂莆螈衿羋莆袁肅膄蒅薀袈肀蒄蚃肅荿蒃螅袆蒞蒂羇膁芁蒁蚇羄膇蒀蝿膀肅蒀袂羃莁葿薁膈芇薈蚄羈膃薇螆膆聿薆袈罿蒈