納稅籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

1、納稅籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究 摘要：在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)，也成為衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。納稅籌劃的開展不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而且有助于提高財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在嚴(yán)守法律底線的基礎(chǔ)上，通過(guò)培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員、制定完善的納稅籌劃方案，不斷增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的能力。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理 納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法的渠道對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行一系列的籌劃、管理，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)利潤(rùn)的目標(biāo)，它屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)“節(jié)流”的目標(biāo)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來(lái)越受到重視，并且

2、被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，逐漸發(fā)展成為重要的行業(yè)。那么，納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中到底發(fā)揮著什么樣的作用、企業(yè)在納稅籌劃方面可以做些什么，這是本文重點(diǎn)探討的問(wèn)題。 一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用 （一）納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要工具。通過(guò)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，做好企業(yè)的納稅籌劃能夠最大程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)最大的稅后利潤(rùn)，這是企業(yè)提高效益之外增加企業(yè)利潤(rùn)的另一途徑，這和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是相一致的。通過(guò)納稅籌劃能夠給企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”的效果，直接增加企業(yè)利潤(rùn)，“節(jié)稅”是納稅籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是指企

3、業(yè)在不違背相關(guān)法律規(guī)定的前提下通過(guò)有效的納稅籌劃達(dá)到減少繳納企業(yè)稅收的目的，比如在稅法規(guī)定中，不同的課稅對(duì)象有不同的起征點(diǎn)、免征額，而且，在某些方面還有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，達(dá)到稅收最低、利潤(rùn)最大的效果。可見，納稅籌劃是緊緊圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開的，它不僅是一種財(cái)務(wù)管理策劃活動(dòng)，更是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，它的運(yùn)行都是以一種合法的渠道去促使企業(yè)利潤(rùn)的最大化，這是它出現(xiàn)和發(fā)展的根本動(dòng)力。（二）納稅籌劃的實(shí)施有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。隨著納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用與發(fā)展，納稅籌劃的開展對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面也凸顯了重要的作用

4、。一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的水平提出了更高的要求，要做好企業(yè)的納稅籌劃，不僅要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有基本的會(huì)計(jì)理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)的政策、法規(guī)有全面的把握，更重要的是，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行較好的結(jié)合，這時(shí)的財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)不是單純的財(cái)務(wù)管理人員，更是企業(yè)管理的重要參與者。其次，納稅籌劃的開展有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性和規(guī)范性，納稅籌劃屬于事前籌劃，它要求企業(yè)制定細(xì)致合理的納稅籌劃方案，能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策提供參考，同時(shí)，也促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理在這個(gè)過(guò)程中更加規(guī)范、有序的展開。總之，納稅籌劃是一個(gè)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它要

5、求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要合法、合理的開展，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要具有更強(qiáng)的專業(yè)性，要求企業(yè)精打細(xì)算、減少支出，是推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的、重要的內(nèi)在動(dòng)力和必然要求。（三）納稅籌劃能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃除了有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之外，它還能夠起到規(guī)避陷阱、降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。納稅籌劃這種作用的發(fā)揮來(lái)自于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的復(fù)雜性和專業(yè)性要求。一方面，納稅籌劃的開展，不僅能夠通過(guò)“節(jié)稅”降低企業(yè)稅負(fù)，而且還能夠通過(guò)規(guī)避“稅收陷阱”來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，即通過(guò)納稅籌劃來(lái)幫助企業(yè)規(guī)避一些政策性稅收陷阱條款，比如在增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中，如果有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)多種貨物或

6、勞務(wù)，他們所面對(duì)的稅率可能不同，如果企業(yè)沒有進(jìn)行分別核算，那么這些不同的貨物或勞務(wù)在繳納稅收時(shí)要從高選擇稅率，可想而知，如果企業(yè)不進(jìn)行稅務(wù)籌劃就不能對(duì)這些不同類型的貨物、勞務(wù)進(jìn)行分別核算，在最后的稅費(fèi)繳納時(shí)需要承擔(dān)更高的稅負(fù)，而納稅籌劃能夠在事先就進(jìn)行有效的規(guī)避，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。另一方面，通過(guò)納稅籌劃企業(yè)在納稅申報(bào)、納稅時(shí)間、納稅金額、經(jīng)營(yíng)賬目等管理方面都能夠做到準(zhǔn)確、及時(shí)，避免企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)管理違法犯紀(jì)的行為，最大程度上避免企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p害，達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，這其實(shí)也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的另一種形式。 二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)探析 （

7、一）嚴(yán)守法律底線，確保納稅籌劃的合法性。從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，所以，任何的納稅籌劃都應(yīng)該把法律規(guī)定作為基礎(chǔ)準(zhǔn)繩，要確保納稅籌劃的合法性，這是財(cái)務(wù)管理最基本的前提，也是最重要的原則。當(dāng)然，納稅籌劃與稅法的不斷完善是一個(gè)相互作用的過(guò)程，納稅籌劃在遵守稅務(wù)相關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，反過(guò)來(lái)也不斷促進(jìn)稅務(wù)法律的不斷健全與完善。首先，納稅籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，納稅籌劃和稅收欺詐有著本質(zhì)的區(qū)別，它以不違背法律規(guī)定為原則，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法進(jìn)行全面的分析，再結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行研究，從而選取對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)最優(yōu)的納稅方案，它非常清楚法律的相關(guān)界限，雖

8、然在某些時(shí)候納稅籌劃會(huì)利用法律的漏洞，但并不違法，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種增加利潤(rùn)的合法渠道，在法律的保護(hù)范圍內(nèi)。其次，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，也是幫助國(guó)家健全稅法政策、彌補(bǔ)稅法漏洞的過(guò)程。毋庸置疑，只有納稅籌劃嚴(yán)守法律規(guī)定，一切的納稅籌劃才有了法律支撐，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)才有意義，反之則偏離了納稅籌劃的初衷，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。（二）培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，增強(qiáng)納稅籌劃的專業(yè)性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及稅法規(guī)定的不斷完善，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性提出了更高的要求，它要求企業(yè)培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，增強(qiáng)納稅籌劃的專業(yè)性。首先，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)是基礎(chǔ)，任何企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、

9、會(huì)計(jì)制度等相關(guān)的專業(yè)知識(shí)有一個(gè)扎實(shí)的把握，這在納稅籌劃執(zhí)行中對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員只是最基本的要求。其次，精通相關(guān)法律規(guī)定是關(guān)鍵，在掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，開展納稅籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)法律要有正確、全面的把握，要清楚如何在既定的法律規(guī)定中制定企業(yè)的納稅籌劃方案，最終為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、增加企業(yè)收入服務(wù)。再者，專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)是保障，開展納稅籌劃具有較強(qiáng)的主觀能動(dòng)性，是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的策劃活動(dòng)，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要有較強(qiáng)的專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，這就要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)過(guò)程中加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育，進(jìn)而保障企業(yè)納稅籌劃能夠合法、健康、有序的開展。（三）完善實(shí)施方案，提高納稅

10、籌劃的可行性。一個(gè)好的納稅籌劃方法必須是可執(zhí)行、可操作的，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要要求，如何在納稅籌劃條件下增強(qiáng)企業(yè)企業(yè)管理的可行性已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要議題。首先，要做好事前籌劃，基于稅收法律規(guī)定在先、法律行為在后，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則是經(jīng)濟(jì)行為在先、納稅在后的邏輯，企業(yè)的納稅籌劃可以根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，事先制定、選擇對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)最合理的納稅籌劃方案，最大程度的降低企業(yè)稅負(fù)。反之，如果沒有實(shí)現(xiàn)籌劃，一旦經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生了，那么稅收籌劃就會(huì)顯得被動(dòng)。其次，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行納稅籌劃，很多時(shí)候，許多納稅籌劃方案在理論上是可行的，但在具體實(shí)施中要么無(wú)法落實(shí)，要么達(dá)不到預(yù)期的

11、效果，這主要是納稅籌劃方案與企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際相脫離，甚至為了降低稅負(fù)影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，所以，企業(yè)的納稅籌劃在某種程度上要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要相平衡，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看到企業(yè)的發(fā)展，這才是可持續(xù)的。最后，要對(duì)納稅籌劃進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，納稅籌劃在實(shí)施的過(guò)程中并非一成不變，相反它具有較強(qiáng)的能動(dòng)性，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、活動(dòng)地域、法律規(guī)定的變化而變化，只有根據(jù)環(huán)境和需要不斷調(diào)整的納稅籌劃才能更具有可行性，才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 三、結(jié)語(yǔ) 納稅籌劃是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我們必須充分認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃不是簡(jiǎn)單的降低企業(yè)稅負(fù)，它還可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于稅法的不斷完善也具有重要的意義，因此，企業(yè)要以積極、正向的態(tài)度去對(duì)待，提高自身在納稅籌劃方面的能力。 參考文獻(xiàn)： 1張瑜.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)