初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?51

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?51單選題（共28題，共28分）(1.)下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表是()。A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益（江南博哥）變動(dòng)表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.利潤(rùn)表正確答案：D參考解析：本題考查的是利潤(rùn)表的概念。利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，選項(xiàng)D正確；現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(2.)企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外支出正確答案：A參考解析：本題考查的是應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)在將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，支付給銀行的貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)A正確，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)管理費(fèi)用主要核算的是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資收益主要核算的是企業(yè)在投資過(guò)程中取得的債券利息或者是股利收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；營(yíng)業(yè)外支出主要核算的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(3.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，A材料計(jì)劃成本每噸為20元。本期購(gòu)進(jìn)A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為102000元，增值稅稅額為13260元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1400元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料5995噸，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5噸。則購(gòu)進(jìn)A材料的成本差異為()元。A.4640B.-2881C.18000D.17900正確答案：B參考解析：本題考查的是材料成本差異的計(jì)算。購(gòu)入材料的實(shí)際成本=102000（價(jià)款）+13260（小規(guī)模納稅人不可抵扣的增值稅）+1400（運(yùn)雜費(fèi)）+359（保險(xiǎn)費(fèi)）=117019（元），計(jì)劃成本=5995（按實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)量計(jì)算）×20=119900（元），所以，購(gòu)進(jìn)A材料的成本差異=117019-119900=-2881（元）（節(jié)約差），選項(xiàng)B正確。(4.)企業(yè)為建造固定資產(chǎn)從銀行借入長(zhǎng)期借款，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的借款利息，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.研發(fā)支出C.制造費(fèi)用D.在建工程正確答案：A參考解析：本題考查的是企業(yè)計(jì)提不滿足資本化條件的利息費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，滿足資本化條件的，應(yīng)通過(guò)“研發(fā)支出”“制造費(fèi)用”“在建工程”等科目核算，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤；不滿足資本化條件的，應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，選項(xiàng)A正確。(5.)甲公司“累計(jì)折舊”科目的年初貸方余額為6000萬(wàn)元，假設(shè)甲公司“累計(jì)折舊”科目當(dāng)年的借方發(fā)生額為2000萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為3000萬(wàn)元，則甲公司“累計(jì)折舊”科目的年末余額為()。A.貸方7000萬(wàn)元B.借方5000萬(wàn)元C.貸方5000萬(wàn)元D.借方7000萬(wàn)元正確答案：A參考解析：本題考查的是“累計(jì)折舊”科目期末余額的計(jì)算。“累計(jì)折舊”屬于資產(chǎn)類的備抵科目，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)相反，貸方表示增加，借方表示減少，余額在貸方。期末貸方余額=6000（期初貸方余額）+3000（本期貸方發(fā)生額）-2000（本期借方發(fā)生額）=7000（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。(6.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)管理會(huì)計(jì)主要目標(biāo)的是()。A.提供現(xiàn)金流量信息B.提供財(cái)務(wù)狀況信息C.提供經(jīng)營(yíng)成果信息D.推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃正確答案：D參考解析：本題考查的是管理會(huì)計(jì)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，選項(xiàng)D正確；提供現(xiàn)金流量信息、提供財(cái)務(wù)狀況信息、提供經(jīng)營(yíng)成果信息屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。(7.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算的是()。A.支付已宣告的現(xiàn)金股利B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.以股票溢價(jià)抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損正確答案：D參考解析：本題考查的是“利潤(rùn)分配”科目的核算內(nèi)容。企業(yè)支付已宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目，無(wú)須通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目，無(wú)須通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)以股票溢價(jià)抵扣股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”等科目，無(wú)須通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目核算，選項(xiàng)D正確。(8.)2022年10月10日，甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的股票30萬(wàn)股確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價(jià)為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.135B.141.6C.141D.156正確答案：B參考解析：本題考查的是權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量。權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用-購(gòu)買價(jià)款中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=5.2×30+0.6-0.5×30=141.6（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤以甲公司持有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未扣除購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，同時(shí)未將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資［（5.2-0.5）×30+0.6］141.6應(yīng)收股利15貸：銀行存款156.6(9.)2020年12月某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，初始入賬價(jià)值為400萬(wàn)元。設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.160B.96C.132D.105.6正確答案：D參考解析：本題考查的是年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額的計(jì)算。2022年該設(shè)備的折舊率=4（尚可使用年限）÷（1+2+3+4+5）（預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)之和）=4/15；2022年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（400-4）×4/15=105.6（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(10.)某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實(shí)際成本為50萬(wàn)元的庫(kù)存商品，收回殘料價(jià)值5萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列選項(xiàng)中，關(guān)于毀損庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50B.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款30原材料5營(yíng)業(yè)外支出15貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50C.批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用15貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15D.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15貸：庫(kù)存商品15正確答案：B參考解析：本題考查的是存貨的清查盤點(diǎn)。存貨清查在批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50貸：庫(kù)存商品（選項(xiàng)AD錯(cuò)誤）50批準(zhǔn)處理后：借：原材料（殘料價(jià)值）5其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠償款）30營(yíng)業(yè)外支出（非常凈損失，選項(xiàng)C錯(cuò)誤）15貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50選項(xiàng)B正確。(11.)甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2023年銷售商品協(xié)議，協(xié)議中約定了擬交付的商品數(shù)量和規(guī)格，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收到。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該專利權(quán)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是()。A.銷售材料應(yīng)作為甲公司其他業(yè)務(wù)收入核算B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)應(yīng)確認(rèn)收入C.將收取乙公司定金應(yīng)作為預(yù)收賬款核算D.出售專利權(quán)應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入正確答案：A參考解析：本題考查的是收入的確認(rèn)。銷售原材料應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng)A正確；自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程建設(shè)無(wú)須確認(rèn)收入，按產(chǎn)品成本價(jià)計(jì)入在建工程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收到銷售商品定金應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)出售不確認(rèn)收入，出售所產(chǎn)生的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(12.)甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2023年銷售商品協(xié)議，協(xié)議中約定了擬交付的商品數(shù)量和規(guī)格，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收到。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該專利權(quán)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：在建工程160貸：庫(kù)存商品160B.借：在建工程186貸：庫(kù)存商品160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26C.借：在建工程226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160正確答案：A參考解析：本題考查的是工程項(xiàng)目領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤，應(yīng)按產(chǎn)品的成本價(jià)計(jì)入在建工程成本，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)處理，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程160貸：庫(kù)存商品160選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，錯(cuò)誤的確認(rèn)了增值稅銷項(xiàng)稅額。(13.)甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2023年銷售商品協(xié)議，協(xié)議中約定了擬交付的商品數(shù)量和規(guī)格，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收到。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該專利權(quán)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（5），該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額是()萬(wàn)元。A.44B.50C.-50D.-44正確答案：C參考解析：本題考查的是企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)凈損益的計(jì)算。甲公司處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)損益的影響=100-（300-120-30）=-50（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款106累計(jì)攤銷120無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30資產(chǎn)處置損益50貸：無(wú)形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，誤將銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額影響處置損益；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，處置無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失，應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。(14.)甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2023年銷售商品協(xié)議，協(xié)議中約定了擬交付的商品數(shù)量和規(guī)格，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收到。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該專利權(quán)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。根據(jù)上述資料，甲公司2022年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。A.245B.835C.175D.1035正確答案：C參考解析：本題考查的是營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；甲公司12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=35（資料1）+140（資料4）=175（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。7.51(15.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售家電。2022年3月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月31日應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃”科目的金額是()元。A.2.52B.16.52C.11.2D.5.32正確答案：C參考解析：本題考查的是對(duì)設(shè)定提存計(jì)劃的理解。企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，對(duì)于該計(jì)劃企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用11.2貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)11.2選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)作為設(shè)定提存計(jì)劃核算；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤，誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)作為設(shè)定提存計(jì)劃核算。(16.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售家電。2022年3月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)3月銷售費(fèi)用增加的金額是()萬(wàn)元。A.75.04B.124.69C.76.69D.72.52正確答案：C參考解析：本題考查的是職工薪酬的確認(rèn)對(duì)損益的影響金額。本題中，相關(guān)業(yè)務(wù)均發(fā)生在銷售部門，因此該企業(yè)12月銷售費(fèi)用增加的金額=1.65（資料1）+56（資料4）+11.2（資料4）+5.32（資料4）+2.52（資料4）=76.69（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將為銷售人員支付的宿舍租金計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將上月應(yīng)付銷售人員的薪酬計(jì)入本月銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將為銷售人員支付的宿舍租金及計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入本月銷售費(fèi)用。(17.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)基本職能的說(shuō)法正確的是()。A.會(huì)計(jì)核算職能是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查B.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用屬于會(huì)計(jì)核算職能C.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的信息，定量或者定性地判斷和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律屬于會(huì)計(jì)基本職能D.會(huì)計(jì)基本職能包括對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)正確答案：B參考解析：本題考查的是會(huì)計(jì)基本職能。會(huì)計(jì)基本職能包括核算和監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其表述屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（選項(xiàng)B正確）；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告等提供的信息定量或者定性地判斷和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律屬于會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景屬于會(huì)計(jì)拓展職能，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)屬于會(huì)計(jì)拓展職能，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(18.)下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款，應(yīng)列入的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是()。A.其他非流動(dòng)負(fù)債B.長(zhǎng)期借款C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D.短期借款正確答案：C參考解析：本題考查的是資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的填列。企業(yè)將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款應(yīng)列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。(19.)2022年12月31日，某公司有關(guān)科目余額如下，“在建工程”科目借方余額80萬(wàn)元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額8萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額30萬(wàn)元，“工程物資減值準(zhǔn)備”科目貸方余額3萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元。A.72B.80C.99D.110正確答案：C參考解析：本題考查的是“在建工程”項(xiàng)目的填列。“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；所以該公司資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末余額=（80-8）+（30-3）=99（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未將工程物資相關(guān)科目余額填列至“在建工程”項(xiàng)目；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未將在建工程減值準(zhǔn)備扣除，未將“工程物資”減去“工程物資減值準(zhǔn)備”后的余額填列在“在建工程”項(xiàng)目；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備相關(guān)科目余額扣除。(20.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列報(bào)內(nèi)容的是()。A.其他業(yè)務(wù)成本B.稅金及附加C.研發(fā)費(fèi)用D.管理費(fèi)用正確答案：A參考解析：本題考查的是利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的填列。“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。(21.)2022年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅110萬(wàn)元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅50萬(wàn)元，土地增值稅35萬(wàn)元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：稅金及附加15.05貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15.05B.借：稅金及附加11.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11.2C.借：管理費(fèi)用15.05貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15.05D.借：管理費(fèi)用11.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11.2正確答案：B參考解析：本題考查的是應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理。城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納增值稅+實(shí)際交納消費(fèi)稅）×適用稅率，因此該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（110+50）×7%=11.2（萬(wàn)元），應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加11.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11.2選項(xiàng)B正確；企業(yè)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)不能通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅也作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。(22.)2022年9月，某企業(yè)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余500元，轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位原因無(wú)法清償?shù)膽?yīng)付賬款8000元，出售管理用設(shè)備確認(rèn)凈收益6000元。不考慮其他因素，2022年9月該企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()元。A.14500B.8500C.6500D.14000正確答案：B參考解析：本題考查的是“營(yíng)業(yè)外收入”科目的核算內(nèi)容和計(jì)算。無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余及轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位原因無(wú)法清償?shù)膽?yīng)付賬款均應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，出售管理用設(shè)備確認(rèn)凈收益應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目核算，所以，2022年9月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=500+8000=8500（元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將出售設(shè)備凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未將無(wú)法清償?shù)膽?yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，且誤將出售設(shè)備凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未將無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，且誤將出售設(shè)備凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(23.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)本月應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)正確答案：C參考解析：本題考查的是固定資產(chǎn)折舊的范圍。固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；（4）更新改造期間的固定資產(chǎn)。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)仍須計(jì)提折舊，選項(xiàng)C正確。(24.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)計(jì)入當(dāng)期損益B.溢價(jià)總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用差額應(yīng)沖減股本C.溢價(jià)總額高于發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用差額作為資本公積入賬D.溢價(jià)總額不足以抵扣發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：C參考解析：本題考查的是股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理。在溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，按股票面值確認(rèn)為股本，溢價(jià)總額高于發(fā)行股票發(fā)生的交易費(fèi)用差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C正確；溢價(jià)發(fā)行股票支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以沖減的，應(yīng)將不足部分依次沖減盈余公積和利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。(25.)2022年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬(wàn)元，本月收回上月已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元。12月3日，根據(jù)評(píng)估確定該應(yīng)收賬款期末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為18萬(wàn)元，不考慮其他因素，12月末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.13B.18C.3D.8正確答案：C參考解析：本題考查的是壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的計(jì)算。12月末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=確定的期末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目余額=18-（10+5）=3（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：收回上月已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款5貸：壞賬準(zhǔn)備5借：銀行存款5貸：應(yīng)收賬款5此時(shí)“壞賬準(zhǔn)備”余額為15萬(wàn)元，期末壞賬準(zhǔn)備余額為18萬(wàn)元，所以需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元。借：信用減值損失3貸：壞賬準(zhǔn)備3(26.)甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且能夠從房地產(chǎn)市場(chǎng)上獲得同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2022年1月1日，甲公司持有的一項(xiàng)已對(duì)外出租的房產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，2022年12月31日，該建筑物公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，尚可使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。按照租賃合同，每年收取租金150萬(wàn)元。不考慮其他因素，出租建筑物對(duì)該企業(yè)2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.100B.150C.80D.250正確答案：D參考解析：本題考查的是公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響。采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)和確認(rèn)租金收入時(shí)會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。2022年應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額=2100-2000=100（萬(wàn)元），計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；租金收入150萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額=100+150=250（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮當(dāng)期租金收入對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將2022年12月31日公允價(jià)值減預(yù)計(jì)凈殘值后余額除以可使用年限作為影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額。(27.)2019年6月初，某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出為200萬(wàn)元，不符合資本化支出100萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元，本月應(yīng)攤銷5萬(wàn)元。月末，收到本月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對(duì)外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至（5），6月末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.855B.875C.860D.880正確答案：A參考解析：本題非專利技術(shù)不用計(jì)提攤銷，所以該非專利技術(shù)期末賬面價(jià)值為其入賬價(jià)值200萬(wàn)元，大于可收回金額180萬(wàn)元，即發(fā)生減值，減值金額＝200－180＝20（萬(wàn)元）；6月末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000（期初賬面價(jià)值）＋200（資料1新增非專利技術(shù)）－5（資料2累計(jì)攤銷）－（400－80）（資料4出售專利權(quán)）－20（資料5發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)減值）＝855（萬(wàn)元）。(28.)2019年6月初，某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出為200萬(wàn)元，不符合資本化支出100萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元，本月應(yīng)攤銷5萬(wàn)元。月末，收到本月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對(duì)外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（4），出售專利權(quán)對(duì)于利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.115B.0C.35D.－20正確答案：D參考解析：資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（價(jià)稅合計(jì)）318累計(jì)攤銷80資產(chǎn)處置損益（倒擠）20貸：無(wú)形資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18資產(chǎn)處置損益導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少20萬(wàn)元。多選題（共17題，共17分）(29.)下列各項(xiàng)中，不列入工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的有()。A.出售專利技術(shù)凈收益B.銷售商品取得收入C.接受捐贈(zèng)利得D.債券投資利息收入正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)處置損益，列入“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，列入“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目；選項(xiàng)D計(jì)入投資收益，列入“投資收益”項(xiàng)目。(30.)甲公司將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給財(cái)務(wù)部的30名職工，每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。適用的增值稅稅率為13%，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用358500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利358500B.發(fā)放空氣凈化器時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利358500貸：庫(kù)存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500C.發(fā)放空氣凈化器時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利508500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000D.確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)：借：管理費(fèi)用508500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利508500正確答案：C、D參考解析：將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給財(cái)務(wù)部門職工，應(yīng)當(dāng)視同銷售并確認(rèn)管理費(fèi)用。確認(rèn)空氣凈化器作為福利時(shí)：借：管理費(fèi)用508500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利508500實(shí)際發(fā)放空氣凈化器時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利508500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000[15000×30]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000[10000×30]貸：庫(kù)存商品300000(31.)甲公司為工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將外購(gòu)的一批原材料對(duì)外銷售，取得銷售價(jià)款35萬(wàn)元，增值稅稅額為4.55萬(wàn)元，該批原材料的成本為22萬(wàn)元。以上款項(xiàng)已存入銀行。（2）將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于建設(shè)某生產(chǎn)線工程，該批產(chǎn)品成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元。（3）與乙公司簽訂2023年銷售商品協(xié)議，協(xié)議中約定了擬交付的商品數(shù)量和規(guī)格，根據(jù)協(xié)議甲公司收取定金500萬(wàn)元，當(dāng)日款項(xiàng)已收取并存入銀行。（4）銷售一批產(chǎn)品給丙公司，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，由于已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)，甲公司給予丙公司30%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給丙公司，款項(xiàng)尚未收到。（5）將自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)出售給丁公司，當(dāng)日收取出售價(jià)款106萬(wàn)元（含稅，稅率為6%）。該專利權(quán)原價(jià)300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題（答案中金額單位以萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（4），下列說(shuō)法中正確的有()。A.甲公司應(yīng)按200萬(wàn)元確認(rèn)收入，按60萬(wàn)元確認(rèn)銷售費(fèi)用B.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入C.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入D.甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款158.2萬(wàn)元正確答案：B、D參考解析：本題考查的是商業(yè)折扣對(duì)確認(rèn)收入的影響。企業(yè)對(duì)于存在商業(yè)折扣情形的銷售，應(yīng)將扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入交易價(jià)格，在滿足條件時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=200×（1-30%）×（1+13%）=158.2（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款（選項(xiàng)D正確）158.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100貸：庫(kù)存商品100選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(32.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售家電。2022年3月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目B.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：A、C參考解析：本題考查的是非貨幣性職工福利的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)為職工支付宿舍房租時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1.65貸：銀行存款1.65分配時(shí)：借：生產(chǎn)成本2.26貸：應(yīng)付職工薪酬2.26選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(33.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售家電。2022年3月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)發(fā)放2月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.收回代墊款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬0.3貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)0.3B.發(fā)放職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬46.5貸：銀行存款46.5C.代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1.2D.發(fā)放職工薪酬：借：銷售費(fèi)用46.5貸：銀行存款46.5正確答案：A、B、C參考解析：本題考查的是發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在發(fā)放職工薪酬時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬46.5貸：銀行存款（選項(xiàng)B正確）46.5代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬1.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（選項(xiàng)C正確）1.2收回代墊款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬0.3貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)（選項(xiàng)A正確）0.3選項(xiàng)D錯(cuò)誤，發(fā)放已計(jì)提的職工薪酬時(shí)，需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，不能直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。(34.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)并銷售家電。2022年3月該企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租1.65萬(wàn)元。該宿舍專供銷售人員免費(fèi)居住。（2）10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬46.5萬(wàn)元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為48萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅合計(jì)1.2萬(wàn)元。發(fā)放時(shí)收回代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.3萬(wàn)元。（3）17日至21日，銷售機(jī)構(gòu)職工張某休探親假5天，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累積帶薪缺勤。（4）31日，確認(rèn)3月銷售機(jī)構(gòu)人員工資為56萬(wàn)元。按國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為11.2萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5.32萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期B.視同職工出勤不額外做賬務(wù)處理C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí)借記“管理費(fèi)用”科目D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期正確答案：A、B參考解析：本題考查的是非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理。非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬，視同職工出勤確認(rèn)的當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此不必額外做相應(yīng)的賬務(wù)處理，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(35.)下列各項(xiàng)中，屬于聯(lián)合懲戒措施的有()。A.罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作、追究刑事責(zé)任B.記入會(huì)計(jì)從業(yè)人員信用檔案C.對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認(rèn)證證書D.實(shí)行行業(yè)懲戒正確答案：A、B、C、D參考解析：聯(lián)合懲戒措施主要有：（1）罰款、限制從事會(huì)計(jì)工作、追究刑事責(zé)任等懲戒措施（選項(xiàng)A）。（2）記入會(huì)計(jì)從業(yè)人員信用檔案（選項(xiàng)B）。（3）將會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息通過(guò)財(cái)政部網(wǎng)站、“信用中國(guó)”網(wǎng)站予以發(fā)布，同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會(huì)公布。（4）實(shí)行行業(yè)懲戒（選項(xiàng)D）。（5）限制取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認(rèn)證證書。對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認(rèn)證證書（選項(xiàng)C）。（6）依法限制參與評(píng)先、評(píng)優(yōu)或取得榮譽(yù)稱號(hào)。（7）依法限制擔(dān)任金融機(jī)構(gòu)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。（8）依法限制其擔(dān)任國(guó)有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事。（9）限制登記為事業(yè)單位法定代表人。（10）作為招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員以及業(yè)績(jī)考核、干部選任的參考。(36.)下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)壞賬損失的有()。A.債務(wù)人死亡B.債務(wù)人被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償C.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的D.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹＃?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?。?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。（6）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。(37.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。A.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后直接對(duì)外銷售B.增值稅一般納稅人進(jìn)口商品交納的關(guān)稅C.代扣代交的個(gè)人所得稅D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A計(jì)入委托加工物資；選項(xiàng)B計(jì)入商品成本。(38.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。A.生物資產(chǎn)在郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回C.生物資產(chǎn)通常按照成本計(jì)量D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定、不得變更正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定、不得隨意變更。(39.)下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交增值稅”專欄的有()。A.已交稅金B(yǎng).轉(zhuǎn)出未交增值稅C.進(jìn)項(xiàng)稅額D.出口退稅正確答案：A、B、C、D參考解析：“應(yīng)交增值稅”專欄包括：進(jìn)項(xiàng)稅額（選項(xiàng)C）、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金（選項(xiàng)A）、轉(zhuǎn)出未交增值稅（選項(xiàng)B）、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅（選項(xiàng)D）、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(40.)B公司2021年12月5日收到A公司因質(zhì)量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本為200元，該批商品于2021年9月3日出售給A公司，每件商品的售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率是13%，貨款尚未收到，B公司未確認(rèn)銷售收入。A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，并向A公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有()。A.B公司應(yīng)沖減發(fā)出商品20000元B.B公司應(yīng)增加庫(kù)存商品20000元C.B公司應(yīng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000元D.B公司應(yīng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元正確答案：C、D參考解析：B公司未確認(rèn)銷售收入，無(wú)須沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)CD均不正確。(41.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的保管的表述正確的有()。A.出納人員可以兼管會(huì)計(jì)檔案B.因工作需要需推遲移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意，且最長(zhǎng)不超過(guò)三年C.單位僅以電子形式保存會(huì)計(jì)檔案的，原則上應(yīng)從一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的年初開(kāi)始執(zhí)行D.會(huì)計(jì)檔案達(dá)到保管期限的，單位應(yīng)當(dāng)組織對(duì)到期會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。(42.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)軟件一般具備的功能表述正確的有()。A.為會(huì)計(jì)核算直接采集數(shù)據(jù)B.為財(cái)務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)C.生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料D.對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用正確答案：A、B、C、D參考解析：會(huì)計(jì)軟件一般具有以下功能:（1）為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)（選項(xiàng)AB正確）。（2）生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料（選項(xiàng)C正確）。（3）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用（選項(xiàng)D正確）。(43.)2019年6月初，某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出為200萬(wàn)元，不符合資本化支出100萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元，本月應(yīng)攤銷5萬(wàn)元。月末，收到本月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對(duì)外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。A.折舊金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.每年計(jì)提折舊額100萬(wàn)元D.每年計(jì)提折舊額300萬(wàn)元正確答案：B、C參考解析：每年計(jì)提折舊額＝3000÷30＝100（萬(wàn)元）；采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。資料（3）會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100(44.)2019年6月初，某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化支出為200萬(wàn)元，不符合資本化支出100萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬(wàn)元，已攤銷150萬(wàn)元，本月應(yīng)攤銷5萬(wàn)元。月末，收到本月租金10萬(wàn)元，增值稅稅額0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對(duì)外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬(wàn)元，已攤銷80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。要