JX公司應(yīng)收賬款管理相關(guān)問題研究

1、 公司應(yīng)收賬款管理相關(guān)問題研究重慶大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文學(xué)生姓名:仲泓靜指導(dǎo)教師:李豫湘專業(yè)學(xué)位:重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院二一二年四月 :,.重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文中文摘要摘要隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,在當(dāng)今的生活和生產(chǎn)中,商業(yè)信用得到了廣泛的推行。信用銷售方式成為了越來越多的企業(yè)擴(kuò)大銷售、提高市場份額的有效手段。但它在為企業(yè)帶來利益的同時(shí),也給企業(yè)帶來了問題和隱患。對信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款制定防范措施,進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制,對企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文針對分離機(jī)械專業(yè)制造企業(yè)公司因應(yīng)收賬款管理比較薄弱形成的應(yīng)收賬款分散零散、收款難等問題進(jìn)行了分析并提出了相關(guān)建議,以希望幫助公

2、司加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。本文在對公司應(yīng)收賬款余額、賬齡、客戶狀況、應(yīng)收賬款增長率等現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步對形成應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的原因做了外部環(huán)境和公司內(nèi)部管理兩方面的總結(jié)。在對公司應(yīng)收賬款分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)理論以及公司的實(shí)際情況,對公司應(yīng)收賬款管理框架進(jìn)行了初步構(gòu)建。研究內(nèi)容包括應(yīng)收賬款管理的主要理論和方法、公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)在及存在的問題、形成原因、解決公司應(yīng)收賬款管理問題的措施。本文應(yīng)收賬款管理的研究結(jié)論對公司企業(yè)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義,對與公司類似的企業(yè),具有借鑒價(jià)值。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款管理,公司英文摘要重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文 , . .,. . , .,.,.

3、,. :; ;. . :, ,目 錄重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文目 錄中文摘要?英文摘要.論?.緒.研究背景及意義.研究內(nèi)容及思路.本文的研究框架理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.應(yīng)收賬款的理論概述?.應(yīng)收賬款概念.應(yīng)收賬款形成原岡.應(yīng)收賬款管理的功能與成本.國外研究現(xiàn)狀?.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究.信用風(fēng)險(xiǎn)分析相關(guān)研究.國內(nèi)研究現(xiàn)狀.本章小結(jié)?.公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析.公司簡介?.公司背景介紹?.公司組織結(jié)構(gòu)?.公司所在行業(yè)現(xiàn)狀分析?. 公司目前的應(yīng)收賬款管理模式.公司對應(yīng)收賬款的分類?.各個(gè)部門在應(yīng)收賬款管理作中的職責(zé)?.應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理?. 公司應(yīng)收賬款各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析?.應(yīng)收賬款余額情況?.應(yīng)收賬款的客戶單

4、位情況?.重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文目 錄.應(yīng)收賬款賬齡情況?一.應(yīng)收賬款增長速度分析一取公司應(yīng)收賬款形成原因分析.外部原因?.激烈的行業(yè)競爭.市場機(jī)制不健全.信用體系不健全.相關(guān)法律不完善.內(nèi)部因素?.應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置存在缺陷?一.對應(yīng)收賬款的催收缺乏有效手段?.合同管理不善,執(zhí)行上存在缺陷?.缺乏有效的回款激勵(lì)機(jī)制,績效考核體系不完善.應(yīng)收賬款信息化管理手段落后一.本章小結(jié)?.取公司應(yīng)收賬款管理的建議及對策?.事前控制?.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門?一.建立健全公司內(nèi)部管理制度?一.收集客戶信息?.客戶信,評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定?一.信用額度的確定.履約保障.事中控制.改進(jìn)系統(tǒng),提高應(yīng)收賬款信息化管理水

5、平?.注重合同管理?.建立應(yīng)收賬款催收管理辦法?一.建立賒銷申報(bào)制度?.對應(yīng)收賬款實(shí)行有效監(jiān)控?一.事后控制?.應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理?.完善應(yīng)收賬款超期管理制度?一.應(yīng)收賬款的催收.目 錄重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文結(jié)論.致 謝.參考文獻(xiàn)重慶人學(xué)碩學(xué)位論文 緒論緒 論.研究背景及意義自上世紀(jì)年代以來,信用銷售方式逐漸在我國各個(gè)行業(yè)里被普遍應(yīng)用,特別是在一些競爭激烈的行業(yè)里面,如機(jī)械、醫(yī)藥、紡織和保健品等行業(yè),賒銷比例更是己經(jīng)達(dá)到銷售額的%以上。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成和健全,以及買方市場在各行各業(yè)的普遍形成,企業(yè)向市場提供越來越多的產(chǎn)品。除了通過提升產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、降低價(jià)格、廣告宣傳等手段

6、提高競爭力之外,更加激烈的市場競爭使信用銷售方式己成為各企業(yè)的一種必需手段,隨之而來的便是應(yīng)收賬款問題的出現(xiàn)。應(yīng)收賬款管理問題使銷售人員和財(cái)務(wù)人員陷入了一種兩難的局面中:一方面,為了擴(kuò)大銷售量,拓展企業(yè)的市場份額,銷售人員向客戶進(jìn)行信用銷售產(chǎn)生應(yīng)收賬款,如果企業(yè)能及時(shí)收回貨款則信用銷售的積極意義得到了很好的體現(xiàn)。但是如果客戶遲遲不回款或者對貨款進(jìn)行惡意拖欠,就可能給企業(yè)帶來壞賬、呆賬,威脅到企業(yè)的資金鏈。另一方面,為了追求銷售額,銷售部門不斷向客戶采用信用銷售方式,企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增長,財(cái)務(wù)部為了控制風(fēng)險(xiǎn)介入,往往使企業(yè)面臨“風(fēng)險(xiǎn)最小化”和“利潤最大化”之間的艱難選擇?。在這種兩難的選擇面

7、前,一方面,企業(yè)可能因?yàn)樘^于追求銷售量的增長忽略應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)從而使企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的危機(jī)。另一方面,如果企業(yè)不能很好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)下銷售方式的轉(zhuǎn)變,合理的開展信用銷售,則可能使企業(yè)在市場中的競爭力大打折扣,以致面臨被市場淘汰的危險(xiǎn)。應(yīng)收賬款問題在企業(yè)中普遍存在,應(yīng)該引起管理人員的重視,因?yàn)樗轮饾u成為影響企業(yè)健康快速發(fā)展的重要問題。為了使企業(yè)擺脫應(yīng)收賬款被拖欠和虧損的困境,應(yīng)該著手建立一套健全的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制。利用這樣一種健全的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制,企業(yè)才能更好的使信用銷售的方式服務(wù)于企業(yè)利潤增長的目標(biāo),而不僅僅是賬面利潤的增長及隨之而來的各種應(yīng)收賬款管理的成本增加。隨著應(yīng)收賬款

8、占流動(dòng)資產(chǎn)的比重越來越大,對它進(jìn)行有效的管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營起著決定性的作用。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理能夠促進(jìn)應(yīng)收賬款順利的回收并保證企業(yè)完成資金的循環(huán)過程。本文希望通過對公司的應(yīng)收賬款管理狀況進(jìn)行全方位分析并提出相應(yīng)的對策,幫助公司更好的完成應(yīng)收賬款管理的相關(guān)工作,并對與公司類似的企業(yè)的應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生一定的借鑒價(jià)值。緒論重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文.研究內(nèi)容及思路隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭日益激烈,應(yīng)收賬款管理在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的重要性也同益凸顯。應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)的最終經(jīng)營利潤與資金周轉(zhuǎn)。本文在對應(yīng)收賬款管理及相關(guān)現(xiàn)有理論進(jìn)行深入研究和總結(jié)的基礎(chǔ)上,對公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析和探究,歸納出公司

9、目前在應(yīng)收賬款管理實(shí)施過程中的不足和問題,分析這些不足和問題產(chǎn)生的原因,并針對不足和問題在該公司特定的經(jīng)營狀況和背景下提出一些適用于公司應(yīng)收賬款管理的建議與對策,以期望幫助該公司解決應(yīng)收賬款管理實(shí)務(wù)中遇到的一些問題。.本文的研究框架本文將應(yīng)收賬款管理與公司實(shí)務(wù)結(jié)合,第一章緒論,闡述了本文的研究背景及意義、研究內(nèi)容與思路。第二章主要介紹應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。第三章對公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析,介紹了公司的應(yīng)收賬款余額情況、客戶單位以及賬齡情況等。第四章,對公司應(yīng)收賬款的形成原因從內(nèi)部與外部兩方面進(jìn)行了剖析。第五章,針對前面兩章公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因,利用

10、前文的相關(guān)理論從事前、事中、事后三個(gè)方面入手提出了相應(yīng)的建議和對策。第六章是本文的結(jié)論部分。本文結(jié)構(gòu)框架如下:. 重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.應(yīng)收賬款的理論概述.應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊運(yùn)雜費(fèi),以及承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)信用銷售行為發(fā)生而形成的債權(quán)性資產(chǎn),它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分之一,本質(zhì)上是一種商業(yè)信用】。當(dāng)信用銷售方式被企業(yè)普遍的采用,不可避免的產(chǎn)生應(yīng)收賬款。生產(chǎn)加工型企業(yè)的信用銷售是企業(yè)與購貨客戶簽訂購銷合同,客戶提貨后按照購貨合

11、同約定的付款日期付款或者采用分期付款的方式付清貨款。在企業(yè)采用信用銷售后,隨之就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款有狹義與廣義兩種定義,應(yīng)收銷售貨款、應(yīng)收票據(jù)、分期應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款都屬于廣義應(yīng)收賬款的內(nèi)容;狹義應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷售貨款,企業(yè)采用信用銷售方式對外銷售商品或者為客戶提供服務(wù)發(fā)生的欠款。應(yīng)收賬款的內(nèi)涵有它的特定范圍。第一,它不包含應(yīng)收債務(wù)人利息、應(yīng)收職工欠款等其他應(yīng)收款,而是專指那些因?yàn)殇N售或者是提供勞務(wù)的活動(dòng)而隨之產(chǎn)生的債權(quán);第二,應(yīng)收賬款不包括本公司的存出保證金。第三,應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán),而不包含那些長期債權(quán),例如公司購買的長期債權(quán)等。在本文中,應(yīng)收賬款主要是指生

12、產(chǎn)加工型企業(yè)因信用銷售方式產(chǎn)生的應(yīng)收銷售貨款,即這類企業(yè)的狹義應(yīng)收賬款。中國的市場經(jīng)濟(jì)體制正在逐步的得到發(fā)展和完善,在這個(gè)過程中,信用銷售的方式得到越來越普遍的運(yùn)用,應(yīng)收賬款這個(gè)指標(biāo)在我們分析財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)也越來越多的被關(guān)注,因?yàn)樗碇髽I(yè)的債權(quán),本質(zhì)上是企業(yè)的資產(chǎn),并且意味著企業(yè)的未來現(xiàn)金流入。.應(yīng)收賬款形成原因應(yīng)收賬款的形成原因可以從外部原因和企業(yè)內(nèi)部原因這兩個(gè)方面來看。首先,應(yīng)收賬款形成的外部原因主要有三個(gè):第一,激烈的商業(yè)競爭。這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的最主要原因。信用銷售方式被企業(yè)普遍采用是由于當(dāng)今激烈的市場競爭所導(dǎo)致的,企業(yè)為了擴(kuò)大自身銷售量,不斷開拓新市場,尋找新的客戶,提高產(chǎn)品的市

13、場占有率采取了多種多樣的方式和手段,例如不斷的改進(jìn)自身產(chǎn)品的質(zhì)量;打價(jià)格戰(zhàn),用較低的價(jià)格吸引客戶;花費(fèi)大量的廣告費(fèi)用,擴(kuò)大對自身產(chǎn)品的宣傳和提高產(chǎn)品的知名度;提供更好的售后服務(wù)理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文來吸引客戶和維持較高的客戶忠誠度等等。除了以上競爭手段之外,信用銷售方式也成為了企業(yè)的一種重要的擴(kuò)大銷售的手段。第二,給客戶提供貨品檢驗(yàn)期,避免現(xiàn)金交易的退貨退款麻煩。零售業(yè)務(wù)采用現(xiàn)金交易的形式是很普遍的。但是在大宗商品的交易中,如果采用現(xiàn)金交易,錢貨兩清的采購方式可能使得客戶在一段時(shí)問之后發(fā)現(xiàn)貨品存在一些規(guī)格、數(shù)量或者品質(zhì)問題時(shí),發(fā)生退貨并且退款的繁瑣事務(wù)。信用銷售的方式能夠

14、給客戶一些檢驗(yàn)貨物的期限,客戶能夠利用這些時(shí)剛對貨品進(jìn)行更好的復(fù)核、檢驗(yàn),在確定貨品符合合同對數(shù)量、規(guī)格、計(jì)量、質(zhì)量等等方面的要求之后再進(jìn)行貨款的支付。這其實(shí)也。是企業(yè)對客戶采用信用銷售方式給客戶帶來的便利之一【第三,降低企業(yè)的庫存以及庫存費(fèi)用。企業(yè)延長貨品的持有時(shí)間必然會(huì)導(dǎo)致庫存費(fèi)用、保管費(fèi)用的增長,所以信用銷售方式除了可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售量還可以幫助企業(yè)降低庫存水平,減少庫存費(fèi)用。這也是企業(yè)采用信用銷售方式的原因之一。其次,應(yīng)收賬款形成的內(nèi)部原因主要有四個(gè):由于缺乏專門的信用管理部門,企業(yè)采用了不適當(dāng)?shù)男庞谜摺：芏嗥髽I(yè)在激烈的市場競爭中為了擴(kuò)大銷售量、開拓新的市場,一味追求銷售額,往往把給

15、客戶提供信用銷售的方式也作為吸引客戶的手段之一,而忽視了客戶的財(cái)務(wù)狀況、資信度等等,于是使企業(yè)自身產(chǎn)生了較高的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些企業(yè)剛剛進(jìn)入某個(gè)市場的時(shí)候,急于提升本企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率,打開營銷局面,往往都會(huì)容易出現(xiàn)上述情況。收入的確認(rèn)使企業(yè)產(chǎn)生了較高的賬面利潤,但是在現(xiàn)金流入方面,狀況讓人不容樂觀,這時(shí),過度的競爭常常導(dǎo)致企業(yè)擁有的應(yīng)收賬款數(shù)額較大,風(fēng)險(xiǎn)也較大。第二,企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度,銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有進(jìn)行有效溝通。企業(yè)普遍重視銷售但是忽略內(nèi)部控制。企業(yè)采用信用銷售方式往往都是由銷售部門負(fù)責(zé),銷售人員以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向,再加上沒有專門的部門提供客戶的資信狀況評(píng)估結(jié)果,

16、往往使銷售人員忽視客戶的資信度,而憑借與客戶打交道的經(jīng)驗(yàn)來判定是否對客戶提供賒銷。由于在缺乏對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況與資信度的了解,這樣盲目賒銷引致的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款,財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行很好的監(jiān)督,沒有定期的與客戶對賬,導(dǎo)致賬目不清,有時(shí)所進(jìn)行的對賬缺乏有效、合法的對賬依據(jù),引致在進(jìn)行法律訴訟時(shí)沒有合法的證據(jù)。第三,缺乏有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。許多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售業(yè)績,刺激銷售人員的積極性,往往將銷售人員的工資與銷售額掛鉤,這樣使得銷售人員為了自身利益,只著眼于銷售任務(wù)的完成情況,忽略了應(yīng)收賬款的回收情況。由于沒有將回款的情況納入經(jīng)銷人員的考核體系,這樣使

17、企業(yè)往往產(chǎn)生了很高的賬面利潤,但是現(xiàn)金流重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀入情況并不樂觀。所以,應(yīng)該建立一個(gè)健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,使得銷售人員在達(dá)成銷售目標(biāo)的過程中將回款情況作為一個(gè)重要的考慮指標(biāo),并且通過對回款情況的考核使銷售人員產(chǎn)生對回款的積極性,從而減少應(yīng)收賬款不能回款給企業(yè)帶來的損失。第四,企業(yè)間形成了相互拖欠的普遍現(xiàn)象。由于社會(huì)普遍缺乏誠信的背景,以及與信用體系相關(guān)的法制法規(guī)建設(shè)不健全、監(jiān)管方面仍然比較落后、缺乏高效的失信懲戒機(jī)制等原因,當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)自身經(jīng)營管理不善、資金缺乏、資金鏈緊張等等情況時(shí),往往在先貨后款的信用銷售方式下相互拖欠對方貨款,所以企業(yè)問的相互拖欠也成了應(yīng)收

18、賬款產(chǎn)生的原因之一。.應(yīng)收賬款管理的功能與成本應(yīng)收賬款給企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中帶來了一些積極作用,同時(shí)它又對企業(yè)的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在一定的消極影響,我們往往把應(yīng)收賬款的這些積極作用成為它的功能,把它給企業(yè)帶來的消極影響成為企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本【。應(yīng)收賬款的功能一般主要由以下兩部分構(gòu)成:第一,應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)開拓新市場。除了提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、具有吸引了的價(jià)格和優(yōu)良的售后服務(wù)之外,各行各業(yè)的企業(yè)們還紛紛都采用了信用銷售這種營銷方式,并且這種方式被證明越來越受到客戶的青睞。信用銷售這種方式在給客戶提供了他們所需要購買的商品的同時(shí),還為客戶提供了一種重要的好處?在一段時(shí)間內(nèi)給客戶提供了資金。因?yàn)?/p>

19、在銀根緊縮的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,在市場競爭趨于白熱化,市場參與者們普遍缺乏資金的情況下,信用銷售的營銷方式能夠給客戶提供更多的資金周轉(zhuǎn)空間,相當(dāng)于給客戶提供了一筆無息貸款,使他們在暫時(shí)沒有現(xiàn)金流出的情況下就能得到所需要的商品或者原材料來為自己創(chuàng)造現(xiàn)金流。所以能夠吸引客戶,起到開拓新市場的效果。第二,應(yīng)收賬款能幫助企業(yè)擴(kuò)大銷售額?，F(xiàn)在大部分的消費(fèi)品都處于供過于求的狀態(tài),還有一些投資產(chǎn)品、基礎(chǔ)產(chǎn)品同樣是供過于求。企業(yè)為了在市場中占領(lǐng)先機(jī),獲得更多的客戶,爭取更多的訂單,不得不采用信用銷售的方式作為企業(yè)在競爭中爭取優(yōu)勢的一種手段和途徑。信用銷售方式先為客戶提供產(chǎn)品,在一定的時(shí)間之后再取得全部貨款,這樣一

20、些資金緊張、周轉(zhuǎn)出現(xiàn)一定困難的企業(yè)也能夠買到企業(yè)的產(chǎn)品,無疑為企業(yè)自身擴(kuò)大了銷售的對象和銷售額。另一方面,信用銷售方式在大宗商品的交易中,給客戶預(yù)留了充分的檢驗(yàn)商品質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等的時(shí)間以及對各類單據(jù)進(jìn)行復(fù)核的時(shí)間。所以,幫助企業(yè)擴(kuò)大了客戶群,增加了銷售額。第三,應(yīng)收賬款能幫助企業(yè)減少存貨。應(yīng)收賬款和存貨都是作為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)存在的,為什么企業(yè)更愿意持有應(yīng)收賬款而不是存貨呢原因主要包括以下兩個(gè)方面:首先,雖然應(yīng)收賬款和存貨都是流動(dòng)資產(chǎn),但是從對企業(yè)進(jìn)行資信評(píng)級(jí)的角度來看,應(yīng)收賬款的流動(dòng)性比存貨要強(qiáng)得多【。在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)。應(yīng)收賬款和存重慶人學(xué)碩學(xué)位論文理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀貨同是作為流動(dòng)資

21、產(chǎn),在計(jì)算的時(shí)候沒有將二者做任何區(qū)分。但是在進(jìn)行速凍比例計(jì)算時(shí),我們會(huì)將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除,這樣一來持有較多存貨的企業(yè)的速動(dòng)比率會(huì)低于持有較多應(yīng)收賬款的企業(yè)。其次,從應(yīng)收賬款和存貨的性質(zhì)上來說,雖然二者都是流動(dòng)資產(chǎn),但是存貨是屬于企業(yè)的一種實(shí)物資產(chǎn),而應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一種未來可確認(rèn)收入的債權(quán),是一種對客戶的財(cái)產(chǎn)上的請求權(quán)。存貨占用著企業(yè)的資金,而且還會(huì)給企業(yè)帶來一些其它的成本,比如倉儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨變質(zhì)、被盜等等的風(fēng)險(xiǎn)。所以,特別是對于存貨較多的企業(yè),更愿意給客戶提供一些信用優(yōu)惠條件進(jìn)行信用銷售,將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,為企業(yè)節(jié)約存貨相關(guān)的開支。從以上的分析看出,企業(yè)持有應(yīng)收

22、賬款確實(shí)是有一系列好處的。但是,是否企業(yè)持有越多的應(yīng)收賬款就越好呢明顯不是。因?yàn)槌钟袘?yīng)收賬款也會(huì)給企業(yè)帶來一定的消極影響。主要的消極影響有以下幾個(gè)方面:第一,降低了企業(yè)資金使用效率,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。信用銷售的方式是先給客戶提供貨品,在一段時(shí)間之后企業(yè)才能收到全部貨款。在企業(yè)發(fā)貨并且開出發(fā)票的時(shí)候,銷售行為已經(jīng)發(fā)生,這個(gè)時(shí)候確認(rèn)銷售收入,但是并沒有現(xiàn)金流入。企業(yè)在上繳流轉(zhuǎn)稅金消費(fèi)稅、增值稅等和預(yù)繳所得稅的時(shí)候是根據(jù)銷售額確定應(yīng)該交納的稅金,那么企業(yè)會(huì)為并沒有相應(yīng)現(xiàn)金流入的這些收入摯付稅金,占用了企業(yè)的資金。其次,企業(yè)還需要為這些收入代墊股東的分紅等等,因?yàn)槠髽I(yè)的股利分配是根據(jù)稅后利潤乘以一

23、定比率,信用銷售方式確認(rèn)的收入在利潤表中形成了賬面利潤,所以需要根據(jù)賬面的利潤給股東分配股利。另外,在進(jìn)行信用銷售時(shí)企業(yè)需要代摯一部分包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)等?？梢?企業(yè)為因信用銷售方式帶來的收入要占用一定的流動(dòng)資金,并且尚未收到的那部分貨款的時(shí)間價(jià)值也不能被企業(yè)利用,所以,總的來說,信用銷售方式降低了企業(yè)的資金利用效率,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第二,影響了企業(yè)的營業(yè)周期,并帶來資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的營業(yè)周期等于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)加上存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),也就是說從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)問。企業(yè)的現(xiàn)金流入得不到保證使得企業(yè)沒有辦法將資金投入到為員工發(fā)放工資、購買原材料和設(shè)備

24、等擴(kuò)大再生產(chǎn)的活動(dòng)當(dāng)中,難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的再生產(chǎn)和維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如果應(yīng)收賬款回收的情況特別差,或者企業(yè)資金匱乏的情況特別嚴(yán)重,例如出現(xiàn)企業(yè)的資金積壓在了購買原材料的上游,同時(shí)在下游得不到應(yīng)收賬款如期結(jié)算使現(xiàn)金的流入和補(bǔ)充,可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷鏈,企業(yè)出現(xiàn)倒閉或者破產(chǎn)的局面。第三,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。當(dāng)企業(yè)采用了信用銷售方式售出產(chǎn)品時(shí),當(dāng)發(fā)貨并且開具發(fā)票的時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn),收入的確認(rèn)體現(xiàn)在利潤表中重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀就是利潤的相應(yīng)增加。但是這種利潤的增長并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金的流入作為保障,所以它實(shí)質(zhì)上是一種賬面利潤。這樣,賬面上較好的經(jīng)營成果也可

25、能誤導(dǎo)管理層的決策。另一方面,企業(yè)按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,必須根據(jù)應(yīng)收賬款的余額的百分比來進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提,但是實(shí)際上發(fā)生的壞賬損失可能大于企業(yè)計(jì)提壞賬時(shí)通常采用的這個(gè)百分比,這樣的情況時(shí)常發(fā)生,也往往使企業(yè)的實(shí)際的經(jīng)營成果比報(bào)表上的糟糕,使得應(yīng)收賬款的存在無形中粉飾了企業(yè)的經(jīng)營狀況。第四,導(dǎo)致企業(yè)的總成本增加。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售之前必須要對客戶的經(jīng)營情況、資金情況、資信度、信用記錄等等方面進(jìn)行全面的調(diào)查,這樣的工作必然會(huì)花費(fèi)一定的人力、物力、財(cái)力,它構(gòu)成了對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款沒有能夠按時(shí)的收回,那么企業(yè)還必須要派人對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收,這必然會(huì)花費(fèi)收賬人員一定的精力、時(shí)間,它構(gòu)

26、成了收賬費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終也不能收回,那么企業(yè)必須將其作為壞賬處理,這部分壞賬損失構(gòu)成了企業(yè)的壞賬損失。由于企業(yè)采用信用銷售方式,在發(fā)貨到貨款回籠的這段時(shí)間罩,貨款所售出的這部分資金不能被企業(yè)所占用、不能盡早被歸還銀行以減少利息、不能用于投資而獲得相應(yīng)利益等等,所以企業(yè)還為信用銷售方式付出了相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本?？梢?因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在,企業(yè)增加了許多種成本,收回應(yīng)收賬款所需要的時(shí)間越長,這幾種費(fèi)用也越高,企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以,應(yīng)收賬款導(dǎo)致了企業(yè)總成本的增加。.國外研究現(xiàn)狀.應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究從一百多年前,西方就開始對企業(yè)信用管理進(jìn)行比較系統(tǒng)化的研究了。目前,對應(yīng)收賬款分析主要從兩個(gè)方

27、面進(jìn)行應(yīng)收賬款價(jià)值的評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款的分析。應(yīng)收賬款的價(jià)值評(píng)定方法在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),我們往往需要對應(yīng)收賬款的價(jià)值進(jìn)行評(píng)定,同時(shí)這種評(píng)定方法也可以為我們對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測提供一些參考和指導(dǎo)意義。企業(yè)有兩種應(yīng)收賬款?正常應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款。對于這兩種不同的應(yīng)收賬款有著不同的價(jià)值評(píng)定方法。一般采用扣除利息法來評(píng)定常的應(yīng)收賬款的價(jià)值。除非有確鑿證據(jù)表明該客戶已經(jīng)處于經(jīng)營困難狀態(tài)導(dǎo)致企業(yè)不能收回貨款,否則還是采用扣除利息法對企業(yè)應(yīng)收賬款的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。計(jì)算公式如式.所示:評(píng)估價(jià)值一同期限銀行借款利息率評(píng)估基準(zhǔn)同至到期同的時(shí)間間隔賬面價(jià)值即:重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一 .

28、式中:?應(yīng)收賬款的評(píng)估價(jià)值;?相應(yīng)期限的銀行利率;?評(píng)估基準(zhǔn)同至到期同的時(shí)間間隔;?應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。評(píng)定逾期應(yīng)收賬款時(shí),應(yīng)采用因素綜合分析法。綜合考慮款項(xiàng)的可回收性和回收程度,以及貨幣時(shí)間價(jià)值。計(jì)算公式如.所示:評(píng)估價(jià)值素綜合得分賬面價(jià)值即: .式中:卜應(yīng)收賬款的評(píng)估價(jià)值;?應(yīng)收賬款的因素綜合得分;?應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。綜合因素包括逾期時(shí)間、債務(wù)人信譽(yù)、債務(wù)人保證方式、債權(quán)債務(wù)人之間的交往率四方面。給這四個(gè)方面設(shè)定不同的權(quán)重,四個(gè)因素總分是一百分。每個(gè)因素再被細(xì)分為幾個(gè)具體的因素指標(biāo),給每個(gè)指標(biāo)打分,最后將四個(gè)方面的每個(gè)細(xì)分指標(biāo)的分?jǐn)?shù)加總之后得到綜合因素得分。應(yīng)收賬款分析平均銷售天數(shù)這個(gè)指

29、標(biāo)是在國外的應(yīng)收賬款平均銷售天數(shù),管理的相關(guān)研究中被普遍采用的指標(biāo)。表示賒銷轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金所需要的時(shí)間,反映了企業(yè)與客戶簽訂的賒銷合同規(guī)定的信用期不管多長,實(shí)際收回所有的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款平均需要的天數(shù)。在實(shí)際運(yùn)用中,通常使用季度、半年或年平均法計(jì)算。對于信用管理部門,幾乎是衡量其工作效果的重要指標(biāo),可以從側(cè)面反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率高低。平均銷售天數(shù)在計(jì)算中常常采用季度平均法或年度平均法,季度平均法可用公式如.所示: .其中:?本季度前三個(gè)月賒銷總額;本季度應(yīng)收賬款總額。年度平均法可用式.表示:.其中:?年賒銷總額;重慶人學(xué)碩學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀?一年底應(yīng)收賬款總額。企業(yè)一般更愿

30、意采用季度平均法而不是年度平均法來計(jì)算銷售變現(xiàn)天數(shù),因?yàn)榧径绕骄ū饶甓绕骄ǜ拥臏?zhǔn)確。采用銷售變現(xiàn)天數(shù)這個(gè)指標(biāo)可以幫助企業(yè)來進(jìn)行企業(yè)自身的管理,同時(shí)這個(gè)指標(biāo)可以用于與同行業(yè)的其它企業(yè)進(jìn)行橫向比較。該指標(biāo)可以從側(cè)面反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率高低。如果某企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù)比其它企業(yè)低,則說明該企業(yè)的銷售成本較低,銷售收益更大,應(yīng)收賬款管理的效率更高。所以企業(yè)會(huì)試圖盡量的縮短企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù),這樣可以提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。二維象限圖瞵在美國的應(yīng)收賬款管理中,二維象限圖是被廣泛采用的賬齡分析方法,該方法的特點(diǎn)和優(yōu)勢是直觀。賬齡指應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生的時(shí)間長短,一般以天為計(jì)算單位。所謂賬齡分析是指

31、企業(yè)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款按賬齡長短進(jìn)行分類,并分析其可回收性,進(jìn)一步根據(jù)長短確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。通過賬齡分析企業(yè)能夠了解到應(yīng)收賬款的一個(gè)總體情況,并且依據(jù)它對信用額度控制工作和應(yīng)收賬款的催收提供依據(jù)。國一度圖. 應(yīng)收賬款賬齡分析的二維象限圖.企業(yè)除了可以采用二維賬齡象限圖來直觀的了解企業(yè)的賬齡情況之外,還可以通過公式計(jì)算出應(yīng)收賬款的平均賬齡。平均賬齡的計(jì)算可用公式.表示:.其中:?應(yīng)收賬款的平均賬齡;?第筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比率;理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文?第筆應(yīng)收賬款的賬齡。應(yīng)收賬款平均賬齡是用以反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間收回賒銷賬款的能力。應(yīng)收賬款平均帳齡越大,說

32、明企業(yè)收回賒銷賬款的能力越差;反之,說明企業(yè)能有效地收回本企業(yè)的應(yīng)收賬款。同時(shí),還可以將企業(yè)的應(yīng)收賬款平均賬齡與同行業(yè)其它進(jìn)行比較,了解自己在行業(yè)中的競爭力與應(yīng)收賬款管理水平。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額,必須通過應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度,是企業(yè)控制應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平的基本依據(jù)。也就是說,一定要收到一定比例的應(yīng)收賬款,才能保證企業(yè)資金沒有缺口。其計(jì)算方法見式.:應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率當(dāng)期企業(yè)資金缺/應(yīng)收賬款總額其中:企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金總需求量一企業(yè)當(dāng)期除應(yīng)收賬款外可以得到的現(xiàn)金收入總量當(dāng)期企業(yè)資金缺口/ .式中

33、:?應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率?當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額?當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總量?當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額其中,當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總量是指企業(yè)當(dāng)期從除了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款回款以外的途徑取得的各種穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入的數(shù)額,例如可隨時(shí)取得的可靠銀行貸款額,現(xiàn)金性留存收益轉(zhuǎn)入額,短期有價(jià)證券變現(xiàn)凈額等。.信用風(fēng)險(xiǎn)分析相關(guān)研究銀行業(yè)常常使用信用分析方法來對貸款客戶持有的資產(chǎn)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。應(yīng)收賬款管理可以借鑒金融業(yè)中常用的信用分析方法來幫助企業(yè)對客戶的資信情況進(jìn)行分析,從而控制信用銷售方式給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。信用險(xiǎn)分析的傳統(tǒng)模型包括專家系統(tǒng)模型、非線性區(qū)別模型與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析系統(tǒng)與信用評(píng)分模型。專家系統(tǒng)模型

34、專家系統(tǒng)模型對企業(yè)貸款信用的分析是定性分析與定量分析的有機(jī)結(jié)合。其中最為典型的是“要素分析法”?,這種方法主要分析以下五個(gè)方面信用要素:客戶品質(zhì)。即客戶的信譽(yù),該要素反映了客戶是否愿意履行其償付貨款的義務(wù)。該指標(biāo)常常被作為評(píng)價(jià)客戶信用的最重要的因素,因?yàn)樗苯臃从沉丝蛻魞斶€貨款的積極性,將對應(yīng)收賬款最終的回收率與回收速度產(chǎn)生直接影響。支付能力。指客戶的償債能力,這主要是根據(jù)客戶流動(dòng)資產(chǎn)的重慶人學(xué)碩學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例來判斷?？蛻舻牧鲃?dòng)資產(chǎn)越多,其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、支付貨款的能力就越強(qiáng)。但同時(shí)還應(yīng)注意其流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。若不合市場的庫存商品過多,則勢必影響客戶

35、的變現(xiàn)能力和支付能力。資本。指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,表明客戶可能償還貨款的背景。通過分析客戶的速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、負(fù)債比率以及賺得利率倍數(shù)等財(cái)務(wù)比率的指標(biāo)來判斷。抵押品。指客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于那些不了解或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦貨款不能收回,就可以用抵押品來彌補(bǔ),減少企業(yè)損失。因此,如果客戶能夠提供足夠的抵押品,是可以給予提供相應(yīng)的信用的。經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,即一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢或某些經(jīng)濟(jì)地區(qū)的特殊發(fā)展對客戶還款能力的影響。這需要了解客戶在財(cái)務(wù)困難時(shí)期的付款歷史。通過對企業(yè)方面特征的分析,判斷其信用風(fēng)險(xiǎn)程度并決定是否給予貸款

36、。這種方法的缺陷是主觀性太強(qiáng),只能作為一種輔助性信用分析工具。非線性區(qū)別模型與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析系統(tǒng)非線性區(qū)別分析與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法等的應(yīng)用使信用評(píng)分模型得以拓展。和在對意大利公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測中應(yīng)用了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法:及等采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析法分別對美國公司和銀行財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測,取得了一定的效果。然而神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的最大缺點(diǎn)是其工作的隨機(jī)性較強(qiáng)。此外,遺傳算法、線性規(guī)劃、非參數(shù)統(tǒng)計(jì)方法等也用于信用評(píng)分系統(tǒng)中。信用評(píng)分模型信用評(píng)分模型是將反映借款人經(jīng)濟(jì)狀況或影響借款人信用狀況的若干指標(biāo)如借款企業(yè)的財(cái)務(wù)比率賦予一定權(quán)重,通過某些特定方法得到反映信用狀況的信用綜合分值或違約概率值,并將其與基準(zhǔn)值相比較來決定是否給予貸款

37、以及貸款定價(jià)。目前這種方法應(yīng)用仍然十分廣泛。信用評(píng)分模型實(shí)質(zhì)上是以借款人特征指標(biāo)為解釋變量的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型,主要包括多元線形概率模型、模型、模型、線形區(qū)別分析模型等。其本身存在一些缺陷,如只考慮了違約與不違約兩種極端情況,而忽略中間各種可能情形;缺乏足夠的解釋賦予各變量權(quán)重的經(jīng)濟(jì)理由等。.國內(nèi)研究現(xiàn)狀目前,我國的市場經(jīng)濟(jì)尚處于初級(jí)階段,信用體系還不夠健全。還沒有一個(gè)全國性的信用記錄體系,缺乏傳遞和共享各種經(jīng)濟(jì)主體信用信息的機(jī)制。朱榮恩、丁豪棵指出“我國信用情況非常嚴(yán)重,其中部分原因是由于信用環(huán)境惡劣造成重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文 理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的,但很大一部分原因在于我國信用管理方面存在著一

38、系列問題”。針對我國的國情,并不適宜簡單照搬西方在應(yīng)收賬款管理方法和理念,應(yīng)該充分的考慮到我國市場的實(shí)際情況來找到適應(yīng)于我國自身情況的應(yīng)收賬款管理模式。陳英新從風(fēng)險(xiǎn)的角度,指出應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指“由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性”【 。作者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因從企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部兩方面進(jìn)行了剖析。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明,在發(fā)達(dá)國家中,應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例為%左右,而在我國的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例大約為%以上,比發(fā)達(dá)國家的水平高得多。由于我國的市場經(jīng)濟(jì)還不夠成熟,企業(yè)中逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例大約

39、為%以上,而在成熟的市場中企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例一般不超過%。在國內(nèi)應(yīng)收賬款問題普遍嚴(yán)重的情況下,國內(nèi)也開展了許多關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究。國內(nèi)在應(yīng)收賬款管理方面的研究側(cè)重于賬齡分析、信用風(fēng)險(xiǎn)分析等。賬齡分析法是指根據(jù)賬款的時(shí)間長短來估計(jì)壞賬損失的一種方法,又稱“應(yīng)收賬款賬齡分析法”。曾明艷指出采用賬齡分析法時(shí),將不同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行分組,并根據(jù)前期壞賬實(shí)際發(fā)生的有關(guān)資料,確定各賬齡組的估計(jì)壞賬損失百分比,再將各賬齡組的應(yīng)收賬款金額乘以對應(yīng)的估計(jì)壞賬損失百分比數(shù),計(jì)算出各組的估計(jì)壞賬損失額之和,即為當(dāng)期的壞賬損失預(yù)計(jì)金額。這種方法為企業(yè)了解應(yīng)收賬款的整體狀況以及為今后制定適當(dāng)?shù)?/p>

40、信用政策提供了依據(jù)和指導(dǎo)。對于信用風(fēng)險(xiǎn)的研究,由于我國的企業(yè)普遍還沒有建立起專門的信用授信部門,沒有系統(tǒng)的客戶的資信度的記錄,對于與客戶以往的交易中客戶的信用情況只有一個(gè)比較籠統(tǒng)的概括,是定性的評(píng)價(jià)。如果能夠?qū)⑴c客戶往來的以往的信用記錄合理的量化,那么這將是評(píng)價(jià)客戶資信度的一個(gè)非常好的方法。柳絮針對商業(yè)信用管理涉及的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用政策設(shè)計(jì)、應(yīng)收賬款管理等重要內(nèi)容,采用定性與定量相結(jié)合的方法,系統(tǒng)研究了商業(yè)企業(yè)信用管理的理論和方法,并根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn),探討了應(yīng)收賬款的管理模式、策略和方法、系統(tǒng)的研究了應(yīng)收賬款的監(jiān)控預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制。袁秀蘭認(rèn)為,從企業(yè)的角度來看,首先在應(yīng)收賬款發(fā)生

41、之前加強(qiáng)事前控制,在實(shí)行賒銷業(yè)務(wù)前要采用“要素法”指品德、能力、資本、擔(dān)保和條件對購買方的償債能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查并做出判斷;其次要建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,制定相應(yīng)的工作流程,明確劃分銷售、財(cái)務(wù)、信用管理和采購部門的。記錄和數(shù)據(jù),以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全回收【總的說來,我國的信用體系正在不斷的完善和建設(shè)的進(jìn)程當(dāng)中,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革,市場愈加成熟,全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,我國的信用體系必】理論基礎(chǔ)及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文然會(huì)得到進(jìn)一步的完善,我國企業(yè)也會(huì)更加重視應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性,并且在應(yīng)收賬款管理方面取得長足的進(jìn)步】。.本章小結(jié)本章首先介紹應(yīng)收賬款的涵義及

42、形成的原因。然后,介紹了應(yīng)收賬款管理的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。國外的應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論比較豐富,較好的做到了定量分析,但由于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是受到多種因素共同影響的,用單一的指標(biāo)來衡量不能夠真實(shí)、全面的反應(yīng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)特征。在現(xiàn)有理論基礎(chǔ)上,筆者認(rèn)為公司若對客戶進(jìn)行信用分析時(shí)若能使用要素分析法將定性與定量有機(jī)結(jié)合,同時(shí)全面考慮到影響客戶信用的多方面因素能夠較好的幫助企業(yè)對客戶的信用情況做出評(píng)估?？梢允褂脟鴥?nèi)研究常用的賬齡分析法來對公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析,為公司了解應(yīng)收賬款的整體狀況以及為今后制定適當(dāng)?shù)男庞谜咛峁┮罁?jù)和指導(dǎo)。當(dāng)公司的應(yīng)收賬款較多時(shí),可借助二維象限圖來幫助其找到應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)對象

43、,為應(yīng)收賬款的催收提供直觀目標(biāo)。 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析.公司簡介.公司背景介紹公司始建于年,經(jīng)過年的風(fēng)雨,現(xiàn)已發(fā)展成為中國最大的分離機(jī)械專業(yè)制造企業(yè)。公司占地面積萬平方米,資產(chǎn)規(guī)模.億元,職工余人,質(zhì)量體系通過國際認(rèn)證。公司主要開發(fā)生產(chǎn)各類分離機(jī)械、環(huán)保機(jī)械、淀粉機(jī)械及其成套設(shè)備。產(chǎn)品居國內(nèi)領(lǐng)先水平,主導(dǎo)產(chǎn)品達(dá)國際先進(jìn)水平。產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美和東南亞等國家和地區(qū),國內(nèi)市場占有率居行業(yè)前茅。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于化工、環(huán)保、食品、制藥等行業(yè),深受用戶歡迎,被譽(yù)為中國分離機(jī)械行業(yè)的排頭兵。該公司的經(jīng)營范圍為制造、銷售和出口自產(chǎn)的離心機(jī),過濾機(jī)成套設(shè)備,鑄鋼件,鋼絲帶,一、

44、二、三類壓力容器;進(jìn)口生產(chǎn)科研所需的原輔材料,機(jī)械設(shè)備,儀器儀表,零配件國家核定公司經(jīng)營的種進(jìn)口商品除外,修理及技術(shù)咨詢,技術(shù)服務(wù)。公司位于重慶市北碚區(qū)水土鎮(zhèn),經(jīng)六個(gè)“五年”計(jì)劃分期技術(shù)改造,企業(yè)資產(chǎn)達(dá).億元,占地面積.萬平方米;職工余人,其中:各類專業(yè)技術(shù)人員占%;工人技師和高級(jí)技工占%。公司生產(chǎn)能力及規(guī)模、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品訂貨和生產(chǎn)量、產(chǎn)品市場占有率等方面,均列中國分離機(jī)械行業(yè)前茅。公司設(shè)有個(gè)車間個(gè)分廠,擁有各類高精設(shè)備近臺(tái);有余平方米的探傷室,擁有齊全的檢測系統(tǒng);健全、可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系通過國際認(rèn)證;職工隊(duì)伍素質(zhì)優(yōu)各類分離機(jī)械、淀粉機(jī)械、環(huán)保機(jī)械、制藥機(jī)械及其成套設(shè)備和噸不銹鋼鑄件以及

45、噸一、二類壓力容器的生產(chǎn)能力。公司始終把開發(fā)生產(chǎn)先進(jìn)的產(chǎn)品滿足用戶的需要作為追求的目標(biāo),貫徹“專、精、特、新”的產(chǎn)品開發(fā)理念,通過產(chǎn)學(xué)研結(jié)合,先后成功的開發(fā)了系列雙級(jí)活塞推料離心機(jī)、系列虹吸刮刀離心機(jī)、系列臥式螺旋卸料離心機(jī),高速離心機(jī)、帶式壓濾機(jī)、錐盤壓榨過濾機(jī)、污泥脫水成套設(shè)備和系列針型沖擊磨等上個(gè)不同規(guī)格的分離機(jī)械、淀粉機(jī)械、環(huán)保機(jī)械、制藥機(jī)械及其成套設(shè)備等新品種。近幾年新產(chǎn)品產(chǎn)值率達(dá)%以上,并先后打開了法國、韓國、俄羅斯、越南等歐美和東南亞市場。公司開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品其技術(shù)在國內(nèi)居領(lǐng)先地位,主導(dǎo)產(chǎn)品達(dá)國際先進(jìn)水平。產(chǎn)品廣泛服務(wù)于石油、化工、制藥、食品、環(huán)保等工業(yè)領(lǐng)域。公司慮收賬款現(xiàn)狀分析重

46、慶人學(xué)碩十學(xué)位論文.公司組織結(jié)構(gòu),.公司所在行業(yè)現(xiàn)狀分析中國分離機(jī)械行業(yè)長期以來一直存在著“多”、“散”、“亂”的特點(diǎn),生產(chǎn)企業(yè)數(shù)量較高,但是整體規(guī)模卻較小,資金實(shí)力更是難以與上下游的行業(yè)相比,因此在這種的情況下,分離機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)之間在資金狀況、設(shè)備情況、庫存、成本情況等等就會(huì)存在十分明顯的差異,同時(shí)各個(gè)企業(yè)的利潤水平也存在著差別。我國分離機(jī)械行業(yè)共有職工近十萬人,生產(chǎn)的品種達(dá)多種規(guī)格型號(hào),分離機(jī)械行業(yè)是一個(gè)新興的行業(yè),有著廣闊的發(fā)展前景。改革開放以來,我國的分離機(jī)械技術(shù)及裝備發(fā)展十分迅速,從根本上扭轉(zhuǎn)了我國分離機(jī)械行業(yè)落后的局面,目前從事分離機(jī)械技術(shù)的科研單位和大專院校近十個(gè),專家?guī)资?。?/p>

47、前我國的分離機(jī)械設(shè)備門類齊全,除少數(shù)大型設(shè)備仍需進(jìn)口外,基本上滿足了國內(nèi)市場的需求。行業(yè)現(xiàn)狀如下:第一,在我國過濾與分離機(jī)械行業(yè),長期存在著吃不飽和吃不了的矛盾。一些技術(shù)含量高的關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備和關(guān)鍵技術(shù)我國過濾與分離機(jī)械行業(yè)還吃不了,無力與國外企業(yè)競爭。而技術(shù)含量低的產(chǎn)品生產(chǎn)能力過剩,出現(xiàn)各個(gè)企業(yè)都吃不飽公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文的現(xiàn)象,這方面的競爭在三足式離心機(jī)和板框廂式壓濾機(jī)領(lǐng)域愈演愈烈。第二,生產(chǎn)流動(dòng)資金嚴(yán)重短缺,很多企業(yè)只考慮眼前利益,很少顧及長遠(yuǎn)發(fā)展。因此,科技開發(fā)資金投入嚴(yán)重不足,制約了技術(shù)創(chuàng)新能力的進(jìn)步。同時(shí),人短缺,缺乏學(xué)科帶頭人和技術(shù)骨干,成為制約技術(shù)進(jìn)步的

48、又一個(gè)瓶頸。第三,國有企業(yè)機(jī)制不靈也限制了技術(shù)創(chuàng)新能力,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展后勁不足;科研環(huán)境和條件限制了技術(shù)人員積極性的發(fā)揮,對國際過濾與分離機(jī)械前沿技術(shù)跟蹤不夠,科技情報(bào)信息掌握不足。第四,中國的分離機(jī)械行業(yè)目前正處在一個(gè)兩級(jí)分化的關(guān)鍵時(shí)期:經(jīng)濟(jì)效益好發(fā)展?jié)摿Υ蟮囊恍┢髽I(yè)隨著近年來對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和技術(shù)創(chuàng)新,產(chǎn)品品種逐步擴(kuò)大,市場占有率逐年提高,企業(yè)發(fā)展步入良性循環(huán)期;一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè),由于人員流失、資金短缺、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,原有市場份額正在萎縮,生存空間越來越小。.公司目前的應(yīng)收賬款管理模式.公司對應(yīng)收賬款的分類應(yīng)收賬款指財(cái)務(wù)上的應(yīng)收款項(xiàng),包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款,可分

49、為、三類類應(yīng)收款是指按合同規(guī)定,未超過約定付款期限的應(yīng)收款。類應(yīng)收款是指超過合同付款期限而未超過訴訟時(shí)效期的應(yīng)收款。類應(yīng)收款是指超過訴訟時(shí)效期或債務(wù)人已注銷、破產(chǎn)以及其它情況的應(yīng)收款。.各個(gè)部門在應(yīng)收賬款管理工作中的職責(zé)財(cái)務(wù)部門作為應(yīng)收賬款管理部門的職責(zé)搜集、加工并分類處理應(yīng)收款部門提供的相關(guān)資料,掌握、跟蹤相關(guān)信息和動(dòng)態(tài),并整理、保管往來賬目及相關(guān)原始憑證。與應(yīng)收賬款發(fā)生部門溝通,對尚處于大力度催收訴訟時(shí)效期內(nèi)的應(yīng)收款按時(shí)間實(shí)施監(jiān)控預(yù)警和督促應(yīng)收賬款發(fā)生部或取得延續(xù)訴訟時(shí)效期的有效證明。定期或不定期對往來款項(xiàng)與營銷部門進(jìn)行核對清理,并作好雙方核對清理后的記錄。每半年由財(cái)務(wù)部門向應(yīng)收賬款發(fā)生部

50、門提供應(yīng)收款余額清單。做好應(yīng)收款管理的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作,定期或不定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)企業(yè)應(yīng)收款管理工作現(xiàn)狀、問題并提出相關(guān)建議。銷售部門作為應(yīng)收賬款發(fā)生部門的職責(zé)對用戶作信用調(diào)查,并嚴(yán)格按公司規(guī)定簽訂和履行合同,盡量將應(yīng)收賬款控制在類范圍內(nèi)。做好應(yīng)收款的管理清收工作,對處于訴訟時(shí)效期內(nèi)的類應(yīng)收賬款加大催收力度或盡快取得時(shí)效延續(xù)證明交財(cái)務(wù)部門。對決定訴訟的應(yīng)收款,必須準(zhǔn)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析重慶人學(xué)碩十學(xué)位論文備好相關(guān)的資料、證據(jù)提供給財(cái)務(wù)和相關(guān)部門,并作好出庭的準(zhǔn)備。每月及時(shí)將合同簽訂、執(zhí)行、收款、開具發(fā)票等相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)處指定的軟件。應(yīng)收款中因質(zhì)量問題等原因造成不能按期收回的,應(yīng)書面提交報(bào)告及相關(guān)資料交財(cái)務(wù)部門,由財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)交相關(guān)部門進(jìn)行處理,并對相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。專人負(fù)責(zé)登記、保管購銷合同、函電等應(yīng)收款資料,根據(jù)應(yīng)收款帳齡、額度大小和欠款對象的經(jīng)營狀況等分類建立檔案。法律事務(wù)部門主要職責(zé)為各有部門提供相關(guān)的法律咨詢,負(fù)責(zé)企業(yè)需要通過法律途徑解決應(yīng)收款催收的訴訟工作。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),負(fù)責(zé)聘請企業(yè)法律顧問,并協(xié)調(diào)有關(guān)工作。采購、設(shè)備等部門主要職責(zé)受理企業(yè)清欠收回實(shí)物的資產(chǎn)變現(xiàn)盤活利用處置工作,防止造成新的積壓和損失。.應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收款項(xiàng)可隨時(shí)查詢、匯總、整理,并于每季末編制應(yīng)收款控制表,確定本季各應(yīng)收賬款發(fā)生部門