基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

1、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析 摘要隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展，是擺在每個(gè)企業(yè)面前亟待解決的問題。針對(duì)這一問題，文章從企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善這一角度談起，并提出了相關(guān)對(duì)策，以期對(duì)確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常開展，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有所裨益。 關(guān)鍵詞企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制 doi10.13939/ki.zgsc.2016.29.119 近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在市場競爭中面臨的內(nèi)外部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，產(chǎn)

2、生許多制約企業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素。而我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面還相對(duì)落后于其他發(fā)達(dá)國家。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度還有待完善，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部管理過程中有著緊密的聯(lián)系。從內(nèi)部控制的視角分析和探討企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的作用，能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，提升企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，降低企業(yè)的損失，給企業(yè)帶來持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和保障。 1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的目標(biāo) 所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，有效規(guī)避財(cái)

3、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止各種欺詐舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過程進(jìn)行全面而有效的控制，屬于企業(yè)內(nèi)部管理層面的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的正常運(yùn)營中發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)也是滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展之舉措，因此，對(duì)于企業(yè)來說，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)；其次，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也是推行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求?？傊?，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的今天，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能在激烈的競爭中脫穎而出，抓

4、住機(jī)遇，促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。 2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題 目前很多企業(yè)都沒有完整的內(nèi)控制度，在競爭激烈的市場大環(huán)境下，為了追逐更多的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制管理，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。由于內(nèi)控制度上的缺陷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)也造成了一定影響，許多管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有樹立起控制意識(shí)，因此也沒能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況完善相關(guān)制度，如此一來，就使得原有的內(nèi)控制度流于形式，沒有任何的存在意義，讓企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。有不少企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的重要性，把內(nèi)控工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)的手段，此類

5、種種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作的開展舉步維艱。也有不少管理者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的影響，缺乏完善的防范舉措，這樣就容易造成決策上的失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。又得企業(yè)雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，但在落實(shí)上還存在不足，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，制度的執(zhí)行受到很大的阻礙，給企業(yè)經(jīng)營造成一定的壓力，其原因就在于缺乏有效的監(jiān)督制度。此外，由于監(jiān)督體制的不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作很難達(dá)到理想效果，內(nèi)部審查和監(jiān)督功能不能很好地發(fā)揮作用。目前的市場競爭是異常激烈的，供應(yīng)商和客戶等市場主體都是根據(jù)自身需求選擇產(chǎn)品，然而，企業(yè)的運(yùn)營觀念沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變過來，對(duì)市場需求的變動(dòng)認(rèn)識(shí)不夠，此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也沒有建立起

6、市場主體意識(shí)，沒有意識(shí)到市場環(huán)境與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系，造成預(yù)算工作存在較大偏差。由于不少企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響較深，在管理方法上缺乏創(chuàng)新意識(shí)，很多企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的方法開展財(cái)務(wù)管理工作，管理方法比較單一，這與信息化時(shí)代的發(fā)展是不契合和，也有部分企業(yè)沒有展開質(zhì)量管理和全面預(yù)算模式，對(duì)成本的控制缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的全面發(fā)展。 3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理措施 3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量一般依據(jù)市場數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的提高，以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高，企業(yè)應(yīng)該重視并以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，基于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

7、，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的評(píng)估，準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并采取科學(xué)的管理與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并實(shí)施和完善，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 3.2 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度 企業(yè)基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。通過明確企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員意識(shí)到任何環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作失誤都會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行效率的提升，建立健全企業(yè)

8、的財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。 3.3 培養(yǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 首先，企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)知識(shí)體系的更新，提高應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力，不斷地提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極地分析和應(yīng)對(duì)來自外部環(huán)境變化產(chǎn)生的不確定性因素，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和預(yù)警能力。其次，企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的結(jié)合，充分利用企業(yè)的內(nèi)部控制文化，培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。 3.4 完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該重視內(nèi)部環(huán)境的完善。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括企

9、業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的明確劃分，解決企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)力的配置問題，能夠有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系。 3.5 落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度 企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)該基于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過健全的內(nèi)部控制體系提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制的完善。企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部管理流程的完善。通過系統(tǒng)化和流程化的培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)員工明確崗位權(quán)限和責(zé)任，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效貫徹和落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該制定健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)職能和崗位的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制力度，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有緊密的聯(lián)系。因此，基于內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效的融合企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境