淺析企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制模式及影響因素

1、 淺析企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制模式及影響因素 呂林根摘 要：企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制不是一個獨(dú)立的體系，它與企業(yè)集團(tuán)管理模式、組織機(jī)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都有著千絲萬縷的聯(lián)系。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)成為一種新的企業(yè)組織形式。而財務(wù)管理處于企業(yè)集團(tuán)管理中的關(guān)鍵地位，其財務(wù)管理體制模式以及影響因素也比一般單個企業(yè)要復(fù)雜得多。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財務(wù)管理體制;影響因素f275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a ：1673-291x（2018）36-0095-02隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和逐步完善，越來越多的經(jīng)濟(jì)組織由小變大，而財務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理不可缺少的重要組成部分，新的管理模式和實(shí)施公司戰(zhàn)略

2、的必要性，使得企業(yè)管理層必須要分析企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體系的特色和結(jié)構(gòu)，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展變化的企業(yè)財務(wù)管理模式已是迫在眉睫的。因此，研究企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制模式的類型和影響因素，探索出企業(yè)集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)管理體系，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、財務(wù)管理體制的內(nèi)涵和目標(biāo)第一，財務(wù)管理體制的內(nèi)涵。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的重要部分，財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織各項(xiàng)財務(wù)活動的過程中出現(xiàn)的方方面面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，處理好財務(wù)關(guān)系的關(guān)鍵在于正確處理好各項(xiàng)財務(wù)責(zé)任、集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系等。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確各方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，并促使各方相互配合。當(dāng)然，要處理好各種財務(wù)關(guān)系，也要遵循一定的原則。當(dāng)企業(yè)將這

3、些規(guī)則化為具體的規(guī)章制度并落實(shí)到日常工作中時，財務(wù)管理體系也會隨之形成。財務(wù)管理體制是指公司的策劃、實(shí)施、控制、分析、及時糾正和調(diào)整的策略以及確定財務(wù)目標(biāo)、規(guī)劃系統(tǒng)活動的方法和工具的相互關(guān)聯(lián)的、科學(xué)的復(fù)合物。由此可見，財務(wù)管理體制的本質(zhì)就在于合理分配企業(yè)的財權(quán)和各項(xiàng)財務(wù)資源并將其制度化，同時正確處理好企業(yè)各方的經(jīng)濟(jì)利益。第二，財務(wù)管理體制的目標(biāo)。企業(yè)建立內(nèi)部財務(wù)管理體制的根本目標(biāo)在于，要能夠妥善處理企業(yè)內(nèi)部各層級、部門及員工之間的財務(wù)關(guān)系，由此進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)各方責(zé)任、權(quán)利和利益的合理分配，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，公司內(nèi)部的層級與部門劃分也會更加

4、細(xì)致復(fù)雜，因而協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各方的財務(wù)關(guān)系對實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)以及企業(yè)的成長與發(fā)展都有著極其重要的意義。二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的常見模式及其利弊分析目前，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制模式主要有以下三種：第一，集權(quán)型財務(wù)管理體制。集權(quán)型財務(wù)管理體制，意味著集團(tuán)公司幾乎將自己的財務(wù)決策權(quán)全部包括在內(nèi)，并對其成員公司采取嚴(yán)格控制、統(tǒng)一核算、集中管理的方式。其優(yōu)點(diǎn)在于其統(tǒng)一性，有利于母公司履行財務(wù)管理職能，使得企業(yè)集團(tuán)與其下屬單位的財務(wù)目標(biāo)保持一致。可以防止企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致財務(wù)管理失控，降低資金管理成本，降低財務(wù)風(fēng)險。其缺點(diǎn)也顯而易見，一方面，企業(yè)集團(tuán)往往規(guī)模較大，與其有關(guān)聯(lián)的企業(yè)或資金來往合作的公司也眾多。

5、另一方面，如果全部經(jīng)營項(xiàng)目都要母公司進(jìn)行決策和分配，會消耗大量的人力物力，并且人為地處理極易導(dǎo)致個人主義盛行，工作效率也必然隨之下降，一旦高級管理決策者發(fā)生決策失誤將會給企業(yè)帶來巨大損失。第二，分權(quán)型財務(wù)管理體制。分權(quán)型財務(wù)管理體制主要是指母公司不干預(yù)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和子公司及其他成員企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)，僅對一些重大的財務(wù)事項(xiàng)做出決策和操作。分權(quán)跟集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)恰恰相反，其優(yōu)點(diǎn)：由于事先不需要事無巨細(xì)都向母公司報告，能夠?qū)κ袌龅淖兓`敏地做出反應(yīng)，及時制定出應(yīng)對方案，更有利于適應(yīng)市場需求，抓住商業(yè)機(jī)會。其缺點(diǎn)其實(shí)也正是集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)：由于權(quán)力下放，難以集中監(jiān)管導(dǎo)致有些下屬單位各自為政，不聽取母公司

6、的管理意見，導(dǎo)致重大決策失誤。不利于集團(tuán)公司決策和方針政策的貫徹實(shí)施，增加財務(wù)負(fù)擔(dān)，增加行政管理成本。成員企業(yè)各司其職，成員之間沒有及時溝通不了解對方的想法，不利于合作，很難團(tuán)結(jié)一致集中精力去提高公司業(yè)績，更不用說保證集團(tuán)整體的利益。第三，混合型財務(wù)管理體制。大量實(shí)踐證明，一般情況下，極端的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)代社會是行不通的?；旌闲拓攧?wù)管理體制是將集權(quán)和分權(quán)兩者進(jìn)行一個折中，發(fā)揚(yáng)前兩種體制所長，避其所短，是一種自下而上多層次且目前被廣泛應(yīng)用的財務(wù)管理體制。在這種財務(wù)體制下，母公司掌握著企業(yè)集團(tuán)重大項(xiàng)目的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)，子公司根據(jù)自身的發(fā)展情況和經(jīng)營環(huán)境擁有部分財務(wù)決策權(quán)跟經(jīng)營權(quán)。但是，子公司需要事

7、先向母公司匯報重大事項(xiàng)的發(fā)展過程。其優(yōu)點(diǎn)在于：此模式不僅可以發(fā)揮集團(tuán)的財務(wù)調(diào)節(jié)作用，還可以激發(fā)子公司成員的工作熱情和主觀能動性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高;又能最大限度地克服過度集中或者分散化導(dǎo)致的管理缺陷，提高企業(yè)管理效率。其缺點(diǎn)包括：集權(quán)和分權(quán)之間的平衡點(diǎn)通常難以為企業(yè)集團(tuán)所掌握，往往導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)需要長期管理，時間一長產(chǎn)生的相關(guān)管理成本就會過高。綜上所述，各種財務(wù)管理體制都具有多樣化的特點(diǎn)，不管哪一種財務(wù)管理體制模式都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，很難做到十全十美，財務(wù)管理模式的選擇將不可避免地隨著企業(yè)集團(tuán)的時代和環(huán)境發(fā)展的情況而變化。三、影響企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的因素企業(yè)集團(tuán)在選擇構(gòu)建財務(wù)管理體制

8、過程中，它一般會受到許多方面因素的影響，現(xiàn)在具體分析如下：（一）宏觀財務(wù)環(huán)境1.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。每個企業(yè)的產(chǎn)生都和一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密切的關(guān)系，首先，我國的經(jīng)濟(jì)管理體制的特點(diǎn)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)，本經(jīng)濟(jì)體制下，我國的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)模式主要是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，應(yīng)該說更能提高經(jīng)營決策和財務(wù)管理效率。與此同時，企業(yè)財務(wù)管理模式的選擇也受到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響。因?yàn)楫?dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于繁榮時期，市場需求旺盛，企業(yè)為了擴(kuò)大發(fā)展需要增加投資，這樣企業(yè)就要考慮財務(wù)管理模式做出相應(yīng)的調(diào)整和變動。在一定時期，政府為了協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，往往通過經(jīng)濟(jì)手段比如行政手段、法律手段等對市場提出一些具體的強(qiáng)制要求和規(guī)范。因此，集團(tuán)企

9、業(yè)的財務(wù)管理也要及時根據(jù)政策措施做出相應(yīng)的調(diào)整，優(yōu)勝劣汰，適者生存。2.企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是一個企業(yè)在一定時期內(nèi)對企業(yè)全局和長遠(yuǎn)發(fā)展方向的重大選擇、規(guī)劃及戰(zhàn)略。正確的企業(yè)戰(zhàn)略可以指引一個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向，明確其發(fā)展的目標(biāo)，確定發(fā)展重點(diǎn)。這種戰(zhàn)略的主要目的是要解決企業(yè)的發(fā)展問題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、健康和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。公司需要采取哪一種財務(wù)管理模式必須由其當(dāng)前規(guī)劃的發(fā)展戰(zhàn)略來決定，若母子公司經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，品種較單一，企業(yè)有足夠的時間和精力去統(tǒng)一集中管理，則傾向于選擇集權(quán)型模式;反之，母子公司經(jīng)營種類繁多，涉及眾多行業(yè)與領(lǐng)域，為了減少人力物力，提高工作效率，則應(yīng)傾向于分權(quán)型模式。因此，企業(yè)

10、集團(tuán)的母子公司是通過其企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的差異來選擇財務(wù)管理體制模式的。（二）微觀財務(wù)環(huán)境1.企業(yè)集團(tuán)組織形式。企業(yè)建立什么樣的財務(wù)管理制度主要取決于企業(yè)的組織形式。所以，了解公企業(yè)集團(tuán)的組織形式，有助于確立其科學(xué)、適合的財務(wù)管理體制，促進(jìn)公司財務(wù)管理活動的順利開展。組織形式和管理模式二者之間不但各自是獨(dú)立的個體，它們也是相互依存的，不管集團(tuán)屬于哪一種組織形式，都應(yīng)選擇與其相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。所以，財務(wù)管理體制的選擇受到企業(yè)集團(tuán)組織形式極大影響。2.企業(yè)集團(tuán)規(guī)模。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模也同樣影響著企業(yè)財務(wù)管理的模式，這是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者的能力和精力都是有限度的。當(dāng)一個企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較小時，經(jīng)營業(yè)

11、務(wù)較單一，其下屬單位數(shù)量少，組織內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系較明確，高級主管有相對充裕的時間和精力去進(jìn)行統(tǒng)一管理，所以企業(yè)多采用集權(quán)型管理模式。而反之，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大到一定程度時，擁有較多的子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類繁多，組織內(nèi)部關(guān)系也變得復(fù)雜，高級管理層的能力和精力無法勝任，如果財務(wù)管理模式?jīng)]有相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整和變動，將會影響企業(yè)后期的發(fā)展，降低管理效率。所以，企業(yè)集團(tuán)則會普遍采用集中管理，分權(quán)化作為輔助的管理模式。3.企業(yè)集團(tuán)文化。企業(yè)文化對企業(yè)集團(tuán)的方方面面都會產(chǎn)生巨大的影響，包括財務(wù)管理活動。每個企業(yè)的文化發(fā)展千差萬別，因此，企業(yè)集團(tuán)在選擇財務(wù)管理體制模式時也要對其企業(yè)文化有所考量。如果一

12、個企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)環(huán)境相對寬松、比較注重人性化、善于傾聽來自不同階層員工的意見，則其管理自然傾向于分權(quán)型財務(wù)管理模式。反之，如果一個環(huán)境封閉的、高度分層的企業(yè)集團(tuán)，其財務(wù)管理模式的選擇將不可避免地趨于集權(quán)型，表明其權(quán)力和威嚴(yán)不容置疑。因此，企業(yè)文化具有導(dǎo)向、凝聚和激勵等作用。4.企業(yè)集團(tuán)發(fā)展階段。每個企業(yè)集團(tuán)都要經(jīng)歷形成、成長、成熟到衰退重生的生命周期過程。企業(yè)在其生命周期的每個發(fā)展階段都要根據(jù)其經(jīng)營目標(biāo)和管理模式不斷地調(diào)整和發(fā)展，其財務(wù)管理體制也會隨不同發(fā)展階段呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。在其業(yè)務(wù)發(fā)展的早期階段，母公司需要對其下屬的子公司采取高度集中的管理模式，此時采取集權(quán)型的財務(wù)管理體制;在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)

13、展壯大階段，母公司就要將一部分的經(jīng)營業(yè)務(wù)管理權(quán)和決策權(quán)下放給子公司，子公司在處理一些事項(xiàng)時無須母公司來進(jìn)行決策分析，這時集權(quán)度開始降低;而當(dāng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展至繁榮成熟階段，母公司與子公司之間的運(yùn)轉(zhuǎn)比較靈活、便捷，經(jīng)濟(jì)規(guī)模效益達(dá)到最大，財務(wù)管理體制為獲得更大的靈活性，會選擇分權(quán)型的財務(wù)管理體制;當(dāng)企業(yè)開始有了衰退的跡象，企業(yè)集團(tuán)不能再一味地追求利益而不顧集團(tuán)本身的實(shí)際資金情況，應(yīng)該開始追求穩(wěn)定的收益，財務(wù)體制開始出現(xiàn)僵持的狀況，因此財務(wù)管理體制也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)此時的狀態(tài)來進(jìn)行相應(yīng)的變革。5.領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格往往也是確定企業(yè)管理模式是集權(quán)還是分權(quán)的重要影響因素之一。有些領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)集團(tuán)的方方面面都要親自過問，事無巨細(xì)都要經(jīng)過自己的審批才能執(zhí)行，那么這種領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格就決定了集權(quán)制的企業(yè)管理體制;相反，有些企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為：只有放權(quán)才能調(diào)動員工的積極性和主動性，并且認(rèn)為應(yīng)用人不疑，