會(huì)計(jì)學(xué)原理（第五版）：第八章 第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例

1、（一）資料1.東方工廠201年5月初各類總賬賬戶余額如下: 表8.1 東方工廠總賬賬戶余額表 單位：元賬戶名稱金額賬戶名稱金額銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本預(yù)付賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)利潤(rùn)分配21 0004005 0003 0001 2006001 0001 20080 0006 300累計(jì)折舊短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息本年利潤(rùn)8 50025 00070 0008 2009008006 300合 計(jì)119 700合 計(jì)119 7002.5月初有關(guān)“原材料”明細(xì)賬余額如下:甲材料 500千克 每千克4.02元 金額2010元乙材料 1000千克 每千克2.02元 金額

2、2020元丙材料 100千克 每千克9.70元 金額970元3.該廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1日,購(gòu)入甲材料2000千克、每千克4元；乙材料3000千克、每千克2元,供方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,增值稅額2380元,貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付（運(yùn)費(fèi)以材料重量為標(biāo)準(zhǔn)分配）。(2)2日,上述甲、乙兩種材料運(yùn)到本廠驗(yàn)收入庫(kù),并按實(shí)際采購(gòu)成本入賬。(3)4日,生產(chǎn)A產(chǎn)品,領(lǐng)用甲材料1000千克、每千克4.02元，乙材料1500千克、每千克2.02元。(4)6日,向上海工廠銷售A產(chǎn)品200件,每件售價(jià)100元,貨款20000元,應(yīng)交增值稅3400元,款已收存入銀行。(5)9日,以銀行存款支付A產(chǎn)品廣告費(fèi)2

3、00元。(6)10日,由銀行提取現(xiàn)金20000元,準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。(7)11日,以現(xiàn)金20000元支付本月職工工資。(8)31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資20000元,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元,車間管理人員工資6000元,廠部管理人員工資4000元。(9)31日,按職工工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。(10)31日,提取本月固定資產(chǎn)折舊3000元,其中:生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊2000元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。(11)31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。(12)31日,本月A產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(13)31日,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本(單位成本93元)。(14)31日,將

4、本月“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。(14)31日,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。（二）根據(jù)資料，按時(shí)間順序填制記賬憑證。（表8.2）表8.2 記賬憑證201年憑證號(hào)數(shù)摘 要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額月日51銀付1購(gòu)材料付款在途物資甲材料8040乙材料6060應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2380銀行存款1648052轉(zhuǎn)1材料驗(yàn)收入庫(kù)原材料甲材料8040乙材料6060 在途物資甲材料8040乙材料606054轉(zhuǎn)2生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7050 原材料甲材料4020乙材料303056銀收1銷售產(chǎn)品款項(xiàng)銀行存款23400存入銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品20

5、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅340059銀付2支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用200銀行存款200510銀付3提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金20000銀行存款20000511現(xiàn)付1發(fā)放職工工資應(yīng)付職工薪酬工資20000庫(kù)存現(xiàn)金20000531轉(zhuǎn)3結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資生產(chǎn)成本A產(chǎn)品10000 制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4000應(yīng)付職工薪酬工資20000531轉(zhuǎn)4提取本月職工福利費(fèi)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1400制造費(fèi)用840管理費(fèi)用560應(yīng)付職工薪酬職工福利2800531轉(zhuǎn)5提取本月折舊費(fèi)制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000累計(jì)折舊3000531轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8840制造費(fèi)用8840531轉(zhuǎn)7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫(kù)存商品A產(chǎn)品28490生

6、產(chǎn)成本A產(chǎn)品28490531轉(zhuǎn)8結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品18600庫(kù)存商品A產(chǎn)品18600531轉(zhuǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、本年利潤(rùn)24360銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用5560主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品18600531轉(zhuǎn)10結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品20000本年利潤(rùn)20000（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證登記日記賬。（以銀行存款日記賬為例，表8.3） 表8.3 銀行存款日記賬 201年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方賬戶收入支出結(jié)余月日516910期初余額銀付1銀收1銀付2銀付3購(gòu)材料付款銷售產(chǎn)品收款支付廣告費(fèi)提現(xiàn)在途物資應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)銷售費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金20000 340014

7、10023802002000021000452027920277207720本月合計(jì)23400 366807720（四）登記明細(xì)分類賬。（以原材料明細(xì)賬為例，表8.4）表8.4 原材料明細(xì)賬 類別: 甲材料 計(jì)量單位：千克 201年憑證號(hào)數(shù)摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額524轉(zhuǎn)1轉(zhuǎn)2期初余額材料入庫(kù)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)材料20004.02804010004.024020500250015004.024.024.022010100506030本月合計(jì)200080401000402015006030（五）登記總分類賬。（以生產(chǎn)成本、銀行存款總賬為例，表8.5和表8.6）生 產(chǎn) 成

8、 本（總賬）表8.5 單位：元201年憑證號(hào)數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日5 431313131轉(zhuǎn)2轉(zhuǎn)3轉(zhuǎn)4轉(zhuǎn)6轉(zhuǎn)7期初余額生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資提取本月職工福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本7050100001400884028490借借借借借平120082501825019650284900本月合計(jì)2729028490平0銀行存款（總賬）表8.6 單位：元201年憑證號(hào)數(shù)摘 要借方貸方借或貸余額月日516910期初余額銀付1銀收1銀付2銀付3購(gòu)材料付款銷售產(chǎn)品收款支付廣告費(fèi)提現(xiàn)20000340014100238020020000借借借借借2100045202792027720

9、7720本月合計(jì)2340036680借7720（六）將總賬與日記賬核對(duì),總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)。（略）（七）編制試算平衡表。（表8.7） 表8.7 試 算 平 衡 表 201 年 5 月 單位:元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金在途物資原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本預(yù)付賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)利潤(rùn)分配累計(jì)折舊短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用本年利潤(rùn)銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入210004005000300012006001000120080000630085002500070000820090080063002340020000141001410028490272902380200008840243602001860055602000036680200001410070501860028490300034002280088402000020018