會計基礎(chǔ)資料教案

1、第一節(jié)賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、賬戶按照經(jīng)濟內(nèi)容分類（重點）（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)賬戶是反映企業(yè)所有資產(chǎn)增減變化及其結(jié)果的賬戶。資產(chǎn)類帳戶按資產(chǎn)的流動性和經(jīng)營管理的需 要，又可分為反應(yīng)流動資產(chǎn)的賬戶和反映長期資產(chǎn)的賬戶。1、反映流動資產(chǎn)的賬戶。 流動資產(chǎn)的賬戶使用與核算反應(yīng)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變 現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)收賬款”等。2、反映長期資產(chǎn)的賬戶，包括反映固定資產(chǎn)的賬戶，如“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)” 賬戶、“固定資產(chǎn)”賬戶。（二）負債類賬戶負債類賬戶是反映企業(yè)負債增減變換及其是有數(shù)額的賬戶，按照負債償還期長短的不同，劃分為反映

2、 流動負債的賬戶和反映長期負債的賬戶。1、反映流動負債的賬戶，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶。2、反映長期負債的賬戶，如：“長期借款”賬戶、“應(yīng)付債券”賬戶等。（三）所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益是反映所有者投入資本和經(jīng)營積累與未分配利潤的賬戶。1、反映投入資本的賬戶，如：“實收資本”賬戶2、反映資本積累的賬戶，如：“資本公積”、“盈余公積”賬戶等。（四）收入類賬戶1、反映基本業(yè)務(wù)收入的賬戶如：“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2、反映其他業(yè)務(wù)收入的賬戶如：“其他業(yè)務(wù)收入賬戶”（五）成本費用賬戶1、反映生產(chǎn)成本費用的賬戶如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶2、反映期間費用的賬戶

3、如：“管理費用”、“財務(wù)費用”、營業(yè)費用“所得稅”賬戶等。（六）利潤類賬戶利潤類賬戶包括“本年利潤”、“利潤分配” “投資收益”、“營業(yè)外收入”賬戶等。說明：各賬戶的結(jié)構(gòu)用多媒體課件演示。鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)賬戶的分類。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：“賬戶分類”的知識看起來似乎并不重要，不掌握這些知識也能做會計處理，也能“學(xué)會”會 計，其實這方面的知識直接關(guān)系到初學(xué)者對會計賬戶“是什么”和“為什么”的理解，尤其作為高層次的 會計工作者更應(yīng)該具備這方面的知識。第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類教學(xué)內(nèi)容：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類。教學(xué)目標：能夠正確按用途和結(jié)構(gòu)對賬戶進行分類

4、。教學(xué)重點及難點：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類。教學(xué)方法：講授法結(jié)合實例進行講解，并用多媒體課件演示。授課時數(shù)：2課時。導(dǎo)入新課：賬戶按賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類， 就是將用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶歸為一類。 學(xué)習(xí)這種方法， 便于了解設(shè)置每一個賬戶的目的，了解該賬戶借方、貸方和余額各反映什么樣的內(nèi)容。新課講授：賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，就是將用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶歸為一類。一、盤存賬戶盤存賬戶是用來反映各種能夠進行實物盤點的財產(chǎn)物資和貨幣資金增減及其結(jié)存數(shù)的賬戶。包括“現(xiàn)金”、“應(yīng)行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”賬戶等。二、資本賬戶資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部取得的各種投資。包括“實收資本”、“資本公積

5、、”“盈余公積”賬戶等。三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督債權(quán)債務(wù)結(jié)算的賬戶。（一）債權(quán)結(jié)算債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)的各項應(yīng)收款項的賬戶。 包括： “應(yīng)收賬款” 、 “應(yīng)收票據(jù)” “預(yù) 付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)的各項應(yīng)付款項的賬戶。 包括： “應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)” “預(yù) 收賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶。四、期間匯轉(zhuǎn)賬戶期間匯轉(zhuǎn)賬戶是用以反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一會計期間發(fā)生的收入和費用的賬戶。 包括期間收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶和期間支出匯轉(zhuǎn)賬戶（一）期間匯轉(zhuǎn)收入賬戶期間匯轉(zhuǎn)收入賬戶包括：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“

6、投資收益”、“營業(yè)外收入”等賬戶。（ 二 ） 期間匯轉(zhuǎn)支出賬戶期間匯轉(zhuǎn)支出賬戶包括：“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費用”等賬戶。五、集合分配賬戶集合分批賬戶是用于核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用的集中與分配的賬戶。如：“制造費用”賬戶。六、跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個會計期間共同負擔(dān)的費用的賬戶。如：“待攤費用”、“預(yù)提費用”等賬戶七、成本計算賬戶成本計算賬戶是反映和監(jiān)督成本的歸集和分配的賬戶。如“材料采購”、 “生產(chǎn)成本”、 “制造費用”賬戶。八、財務(wù)成果賬戶“本年利潤”賬戶是財務(wù)成果賬戶。九、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為了求得被調(diào)整賬戶的實際余

7、額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同可分為備抵賬戶和附加賬戶以及備抵和附加賬戶。十、待處理賬戶“待處理財產(chǎn)損益”賬戶是待處理賬戶。鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)賬戶的分類。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：課堂講授，運用多媒體教學(xué)；重點講述各類賬戶的結(jié)構(gòu)與特點；重點板書：各類賬戶的結(jié)構(gòu)圖示以便進行比較；啟發(fā)學(xué)生回答：賬戶分類的意義？第五章會計憑證教學(xué)內(nèi)容：1、會計憑證的意義和種類2、原始憑證的填制和審核教學(xué)目標：要求學(xué)生掌握會計憑證的概念、種類、原始憑證的填制和審核方法。教學(xué)難點及重點：原始憑證的填制方法教學(xué)方法：分析、講授與學(xué)生動手實踐相結(jié)合；同時運用多媒體課件進行

8、演示。教具準備：會計報銷用的有關(guān)憑證（發(fā)票、車票等）課時安排：理論2課時、實驗課時2課時導(dǎo)入新課：首先拿出準備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生理解發(fā)票、車票等票據(jù)是會計實務(wù)中進行會計核算必不可少的原始憑證。新課講授：第一節(jié)會計憑證的意義和種類一、會計憑證的意義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（一）填制、取得會計憑證，可以及時正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況（二）審核會計憑證，可以有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理合法（三）填制和審核會計憑證，便于分清經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理中的責(zé)任制。二、會計憑證的種類會計憑證是多種多樣的，按其填制程序和

9、用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原 始依據(jù)的會計憑證。原始憑證按其取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。自制原始憑證。自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。自制原始憑證按其填制手續(xù)不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。11) 一次憑證。一次憑證是指只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會計憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“報銷憑單”等。(2)累計憑證。累計憑證是

10、指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計憑證。這類憑證的填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生而分次進行的。如“限額領(lǐng)料單”。(3)匯總原始憑證。匯總原始憑證亦稱原始憑證匯總表，是指在會計核算工作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時 期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括發(fā)生情 況的會計憑證。如“發(fā)料憑證匯總表”、“收料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”等。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總填列在一張匯總憑證中。在一張匯總憑證中不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總填列。(4)記賬編制憑證。記賬編制憑證是根據(jù)賬簿記錄，把某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以歸類、整理而

11、重新編制的一種會計憑證。如“制 造費用分配表”。外來原始憑證。外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，從外單位取得的憑證。外來原始憑證都是一次憑證。如企業(yè)購買材料、商品時，從供貨單位取得的發(fā)貨票。記賬憑證記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計 科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。在登記賬簿之前，應(yīng)按實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容編制會計分錄，然后據(jù)以登記賬簿，在實際工作中， 會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。專用記賬憑證。專用記賬憑證，是用來專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)

12、的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與 現(xiàn)金和銀行存款的收付有無關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貸幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時 不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。通用記賬憑證。通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

13、證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。記賬憑證按其包括的會計科目是否單一，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。復(fù)式記賬憑證。復(fù)式憑證又叫做多科目記賬憑證， 要求將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目集中填列在一張記賬憑 證上。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式都是復(fù)式記賬憑證的格式。單式記賬憑證。單式記賬憑證又叫做單科目記賬憑證，要求將某項濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制記賬憑證,每張記賬憑證只填列一個會計科目，其對方科目只供參考，不憑以記賬。也就是把某一項濟業(yè)務(wù)的會計分 錄，按其所涉及的會計科目，分散填到兩張或兩張以上的記賬憑證上。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證

14、兩種。匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是根據(jù)非匯總記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。匯總記賬按匯總方法不同， 可分為分類匯總和全部匯總兩種。分類匯總憑證。分類匯總記賬憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。如“現(xiàn)金匯總收款憑證”和“銀行存款匯總收款憑證”；“現(xiàn)金匯總付款憑證”和“銀行存款匯總 付款憑證”；“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”都是分類匯總憑證。全部匯總憑證。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表”就是全部匯總憑證。非匯總記賬憑證。非匯總記賬憑證，是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。會計憑證的分類見圖：一次憑

15、證自制原始憑累計憑證匯總原始憑證原始憑記賬編制憑證會計憑證外來原始憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證按適用經(jīng)濟業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)賬憑證通用記帳憑證復(fù)式記帳憑證按包括會計科目是否單一分類記帳憑證單式記帳憑證匯總記帳憑證按是否經(jīng)過匯總分類匯總記帳憑證第二節(jié) 原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；3、憑證的編號；4、填制和接受憑證的單位名稱；5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的金額；6、填制單位及有關(guān)人員的簽章。二、原始憑證的填制方法（一）自制原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人填制的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若

16、干項 同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2、累計憑證的填制累計憑證是在一定時期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)辦業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的。3、匯總原始憑證的填制匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類以上 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。4、記賬編制憑證的填制記賬編制憑證，是由會計人員根據(jù)一定時期內(nèi)某一賬戶的記錄結(jié)果，對某一特定事項進行歸類、整理而編制的，以滿足會計核算或經(jīng)濟管理的需要。（二）外來原始憑證的填制方法外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準由經(jīng)濟單位印制，在填制時加蓋出據(jù) 憑證單位公章方

17、可有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。三、填制原始憑證的要求（一）憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法，必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，不符合 以上要求的，不得列入原始憑證。（二）填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，要符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。（三）各種憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部 門和人員要認真審查，簽名蓋章。（四）各種憑證的書寫要用藍黑墨水，文字簡要，字跡清楚，易于辨認。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；對阿拉伯數(shù)字要逐個寫清楚，不得連寫；在數(shù)字前應(yīng)填寫人民幣符號“”，屬于套寫的憑證， 一定要透，不要上面清楚，下面模糊。

18、（五）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，正確填寫。各種憑證不得隨意涂改、括擦、挖補，填寫錯誤需要更正時，應(yīng)用劃線更正法，即將錯誤的文字和數(shù)字，用紅色墨水劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字用藍字寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。（六）各種憑證必須連續(xù)編號，以便查考。各種憑證如果已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。（七）各種憑證必須及時填制，一切原始憑證都應(yīng)按照規(guī)定程序，及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以編制記賬憑證。四、原始憑證的審核審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。（一）審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性（二）審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完整性、

19、準確性鞏固新課 ：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)原始憑證的填制與審核。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：本章又進入一個新的會計核算方法“填制和審核會計憑證”，這個方法操作性強，重點要訓(xùn)練學(xué)生填制會計憑證的實際技能，并能理解各種會計憑證的用途。第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核教學(xué)內(nèi)容：記賬憑證的填制和審核。教學(xué)目標：要求學(xué)生掌握記賬憑證的填制和審核方法。了解會計憑證的傳遞與保管。教學(xué)難點及重點：記賬憑證的填制與審核。教學(xué)方法：分析、講授與學(xué)生動手實踐相結(jié)合；同時運用多媒體課件進行演示。教具準備：會計報銷用的有關(guān)憑證（發(fā)票、車票等）、通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。課時安排：

20、理論 2 課時、實驗課時4 課時。導(dǎo)入新課：首先拿出準備好的票據(jù)給學(xué)生介紹，說明票據(jù)的具體內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生認識并理解記賬憑證是會計實務(wù)中進行會計核算必不可少。新課講授：一、記賬憑證的基本內(nèi)容（重點）1、填制單位的名稱；2、記賬憑證的名稱；3、記賬憑證的編號；4、填制憑證的日期；5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6、會計科目（ 包括一級、二級和明細科目 ） 的名稱、記賬方向和金額；7、所附原始憑證的張數(shù)；8、制證、審核、記賬、會計主管等人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二、記賬憑證的編制方法（重點）（一）專用記賬憑證的編制方法專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法

21、下其格式不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。1、收款憑證的填制方法。收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證， 它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。2、付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。 它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目

22、，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證， 它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方

23、金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（二）通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)

24、在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（三）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證按一項濟業(yè)務(wù)所涉及到的每個會計科目單獨填制一張記賬憑證， 每一張記賬憑證中只登記一個會計科目。單式記賬憑證為單獨反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及對應(yīng)關(guān)系，又分為“借項記賬憑證”和“貸項記賬憑證”。在借項記賬憑證和貸項記賬憑證中所列示的對應(yīng)總賬科目只起參考作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。三、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。（二）必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科

25、目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時，應(yīng)編制簡單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。（三）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當連續(xù)編號，以便查核。在使用通用憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。也可采用： “雙重編號法”。即按總字順序編號與按類別順序編號相結(jié)合。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時可采用“分數(shù)編號法”，在使用單式

26、記賬憑證時，也可采用“分數(shù)編號法”。（四）記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填寫。在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時，也可按月末的日期填寫。（五）記賬賃證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件XX張，見第XX號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。（六）在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”

27、等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。對于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。（七）記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。四、記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、

28、內(nèi)容是否合法，記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。（二）記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。（三）摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)記賬憑證的填制與審核。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：通過實例，講述各類記賬憑證填制的技術(shù)方法， 并解釋會計分錄的編制及作用； 重點板書： 收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的格式和內(nèi)容；啟發(fā)學(xué)生回答：記賬憑證在會計實務(wù)中的作用及其與會計

29、分錄的關(guān)系。第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（了解）會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。二、會計憑證的保管（了解）會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證歸檔保管的主要方法和要求是：1、每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊全。然后按順序號排列，裝訂成冊。為了便于事后查閱，應(yīng)加具封面，封面上應(yīng)注明：單位的名稱所屬的年度和月份、起訖的日期、記賬憑證的種類、起訖號數(shù)、總計冊數(shù)等，并由有關(guān)人員簽章。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會計主管人員蓋章2

30、、如果在一個月內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明，對重要原始憑證，如合同、契約、押金收據(jù)以及需要隨時查閱的收據(jù)等在單獨保管時，應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明另行保管，以便查核。3、裝訂成冊的會計憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負責(zé)。查閱時，要有一定的手續(xù)制度。4、會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴格執(zhí)行會計制度的規(guī)定。任何人無權(quán)自行隨意銷毀。鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè)：練習(xí)憑證的裝訂和保管。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié)：本次課的絕大部分內(nèi)容是讓學(xué)生有一個一般

31、了解，講課過程在解釋清楚的基礎(chǔ)上，重要的是說明這些內(nèi)容將在后面的實驗中，進一步明確。會計憑證填制和審核實驗課教學(xué)內(nèi)容：1、 原始憑證的填制和審核2、 各種記賬憑證的填制和審核（詳見習(xí)題集和實驗指導(dǎo)）教學(xué)目標：通過實務(wù)練習(xí)，熟練掌握并運用各類會計憑證填制的技術(shù)方法，從而真正理解會計分錄的編制及作用。教學(xué)難點及重點：1、本次課重點：各種會計憑證的填制和審核的實際操作技能2、難點：掌握記賬憑證的用途、填制和審核教學(xué)方法：2、1、 任課教師的指導(dǎo)下，在會計模擬實驗室進行。主要要求學(xué)生親自動手，通過實際操作，加深對課堂講授知識的理解教學(xué)課時： 6 個課時 教學(xué)總結(jié)： “填制和審核會計憑證”的核算方法，最

32、重要的特點是一種技術(shù)性方法，教學(xué)過程，更應(yīng)該注重對學(xué)生填制和審核會計憑證操作過程的規(guī)范性要求。第七章會計賬簿教學(xué)內(nèi)容：1 、 會計帳簿的概念2、賬簿的格式和登記方法教學(xué)目標 ：1、要求學(xué)生掌握會計賬簿的概念、分類方法、及登記方法。2、熟練掌握錯賬的更正方法，以及結(jié)賬和對賬的方法。教學(xué)難點及重點 ：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。教學(xué)方法：講授、多媒體演示、學(xué)生自己動手實驗相結(jié)合。教具準備：各種賬簿、憑證。教學(xué)時數(shù)：理論課 4 課時、實驗課4 課時。導(dǎo)入新課：首先，請大家看多媒體課件演示帳簿的登記，然后進行講解。新課講授：第一節(jié)會計賬簿的概述一、會計賬簿的概念（重點會計賬簿是由一定格式的帳

33、頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，序時地、充分地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。登記賬簿是會計核算的方法之一，是整個會計工作的中心。二、會計賬簿的作用1、賬簿記錄可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動。在會計核算中，通過會計憑證的填制和審核， 能反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、執(zhí)行和完成情況，但是根據(jù)每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制的會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反 映是零散的、片面的，不能系統(tǒng)、完整的反映經(jīng)濟活動的變化和結(jié)果。通過設(shè)置賬簿，可以將會計憑證所 提供的大量分散的核算資料，加以歸類整理，以便全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動情況。2、賬簿記錄是編制會計報表的依據(jù)，通過設(shè)置和登記賬簿，可以將分散的會計憑證歸類匯總，既能 提供各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)

34、的總括核算資料，又能提供某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算資料；既能提供動態(tài)的核算資料， 又能提供靜態(tài)的核算資料。3、賬簿記錄是重要的經(jīng)濟檔案，賬簿是各單位會計檔案的主要資料，也是經(jīng)濟檔案的重要組成部分。4、賬簿記錄可以為經(jīng)濟監(jiān)督提供依據(jù)。三、會計賬簿的分類（重點）序時賬簿（日記賬簿）1.會計賬簿按用途分類 分類賬簿備查賬簿序時賬簿：序時賬簿，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。目前，我 國企業(yè)等單位設(shè)置的日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。分類賬：分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照他所涉及的賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供 的核算資料的詳細程度不同，又可分為總分類賬簿和明細

35、分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開 設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 提供總括核算資料的分類賬簿。明細分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置,按其所屬的二級或明細科目設(shè)置的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿。備查賬：又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 進行補充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”。尸訂本賬2、賬簿按外表形式分類布頁賬卡片賬訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。使用訂本式賬簿可以避 免賬頁散失和被抽換，從而保證賬簿記錄的安全性。但由于賬頁是固定的，不能根據(jù)記賬

36、需要隨時進行增 減，也不便于記賬分工?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬?；铐撡~簿，它是將分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)而不固定，可以隨時取放賬頁的賬簿。采用活頁式賬簿 便于記賬分工，可根據(jù)需要增減賬頁，也有利于記賬工作的電算化。但容易造成賬頁的失散和抽換。在會 計實務(wù)中，活頁式賬簿主要用于各種明細分類賬?？ㄆ~簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。 其優(yōu)缺點與活頁賬相同。第二節(jié)賬簿的格式和登記方法賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、數(shù)量，設(shè)計賬簿的內(nèi)容和格式。一、日記賬的格式及登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入

37、、支出和結(jié)存情況的賬簿，它是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款 憑證、付款憑證進行登記。（二）銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。二、分類賬簿的設(shè)置與登記（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記1、總分類賬簿的格式：一般采用“三欄式”。2、總分類賬簿的登記方法與現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記的方法相同。（二）明細分類賬簿的格式與登記方法1、明細分類賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。1）三欄式明細分類賬的適用性：三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實收 資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。2）數(shù)量

38、金額式明細分類賬的適用性數(shù)量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細賬都采用數(shù)量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細賬）。3）多欄式明細分類賬的適用性多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。 （生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等明細分類賬采用多欄式。）多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。 （生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等明細分類賬采用多欄式。）第三節(jié)會計賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的構(gòu)成及啟用規(guī)則（一）賬簿的構(gòu)成（二）賬簿的

39、啟用規(guī)則封面、扉頁、賬頁1、啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。2、中途更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。二、登記賬簿的基本要求（一）登記依據(jù)-審核無誤的原始憑證和記賬憑證（二）登記用筆記墨水顏色-必須用藍色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。3、登記內(nèi)容-每筆都必須記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次或劃7表示已經(jīng)過賬。4、登記順序-不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)該將空行空頁劃紅對角線注銷，并由記賬人 員蓋章表示負責(zé)。5、借貸方向的登記-與憑證上所記的借貸方向相同。6、書寫文字、數(shù)字、金額 -字及數(shù)字的

40、大小占行間的2/3。在賬頁最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。7、轉(zhuǎn)頁手續(xù)8、錯帳更正-賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應(yīng)按規(guī)定的錯誤更正方法更正。9、更換新帳-各種賬簿每年原則上都要更換新賬。三、更正錯帳的方法（重點）（一）劃線更正法劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤， 只是登帳時出現(xiàn)了差錯， 并且發(fā)現(xiàn)錯誤是在結(jié)賬以前。 更正時， 先在錯誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬 員圖章，以示負責(zé)。（二）紅字更正法適用于兩種情況1、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或科目名稱錯誤，并且已經(jīng)登記入賬，無論結(jié)

41、賬前后，都可以用紅字更正法更正。2、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。（三）補充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無論結(jié)賬前后。第四節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬（重點）對帳即核對賬目。（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。（二）賬賬核對1、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對。2、總賬內(nèi)部進行核對。3、總賬與所屬的明細賬核對。4、會計部門的各項財產(chǎn)物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。二、結(jié)賬月末計算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下個會計期間的期初余額。鞏固新課 ：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。布置作業(yè) ：

42、練習(xí)賬簿的登記。（詳見配套習(xí)題）教學(xué)總結(jié) ：第七章又進入一個新的會計核算方法“登記會計賬簿”，這個方法操作性強，重點要訓(xùn)練學(xué)生登記會計賬簿的實際技能，并能理解各種會計賬簿的用途。會計賬簿實驗課教學(xué)內(nèi)容 ：一、特種日記賬的登記二、總分類賬的登記三、明細分類賬的登記四、錯賬查找和更正的方法五、結(jié)賬和對賬的技能（詳見習(xí)題集和實驗指導(dǎo)）教學(xué)重點難點：1、本次課重點：各種會計賬簿的登記、錯賬更正、結(jié)賬和對賬的實際操作技能2、難點：總分類賬與明細分類賬的平行登記及對賬教學(xué)方法：1、 任課教師的指導(dǎo)下，在會計模擬實驗室進行。2、主要要求學(xué)生親自動手，通過實際操作，加深對課堂講授知識的理解教學(xué)課時 ： 4 個

43、課時教學(xué)總結(jié)：與“填制和審核會計憑證” 的核算方法相同，“登記賬簿”最重要的特點也是一種技術(shù)性、 實踐性很強的方法，教學(xué)過程，更應(yīng)該注重對學(xué)生實際操作技能的培養(yǎng)。第八章 財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義及方法教學(xué)內(nèi)容：1、 財產(chǎn)清查的意義；2、 財產(chǎn)清查的方法；教學(xué)目標：1、正確理解財產(chǎn)清查的意義，知道財產(chǎn)清查的種類和范圍；2、掌握存貨的兩種盤存制度及會計處理方法，以及財產(chǎn)清查的方法。教學(xué)重點及難點：財產(chǎn)清查的含義和意義，貨幣資金的清查方法，存貨的盤存制度。教學(xué)方法：講授法為主，結(jié)合多媒體課件進行教學(xué)。教學(xué)時數(shù)：2課時。導(dǎo)入新課：請大家思考什么是財產(chǎn)清查，實際工作中為什么要進行財產(chǎn)清查？由此引出財

44、產(chǎn)清查的意義。新課講授：一、財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的基本含義財產(chǎn)清查就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)、并查明實存數(shù)同賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。造成各種財產(chǎn)賬實不符的原因主要有以下幾個方面：1、在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。2、在財產(chǎn)發(fā)生增減變動時，沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時，發(fā)生計算上或登 記上的差錯。3、在財產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。4、由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、

45、債權(quán)債務(wù)的差錯5、由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失。6、因未達賬項或拒付而引起單位之間賬賬不符等。(二)財產(chǎn)清查的作用1、通過財產(chǎn)清查，可查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)的差異，以及發(fā)生差異的原因及責(zé)任，及時按 照規(guī)定把賬存數(shù)調(diào)整為實存數(shù)，從而達到賬實相符，保證會計資料的準確可靠。2、通過財產(chǎn)清查，可查明各種財產(chǎn)的結(jié)存和利用情況，可發(fā)現(xiàn)有無儲備不足、積壓、閑置等情況， 以便采取措施，充分挖掘物資潛力，合理有效地利用企業(yè)的各項資源。3、通過財產(chǎn)清查，可查明各項財產(chǎn)有無短缺、毀損、變質(zhì)、貪污盜竊等情況。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時 分析原因，追查責(zé)任，同時要吸取教訓(xùn)，改進管理工作，切實保證各

46、項財產(chǎn)物資的安全與完整。二、財產(chǎn)清查的種類(重點)財產(chǎn)清查的種類：1、財產(chǎn)清查按照清查的 范圍不同，可分為全部清查和局部清查。全部清查是指對所有的財產(chǎn)進行全面的清查、盤點與核對。清查的內(nèi)容主要是各種財產(chǎn)物資、貨幣資 金和債權(quán)債務(wù)。具體包括以下各項：(1)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、在途物資、委托其他單位加工、保管的物資、受托代 保管物資等。(2)現(xiàn)金、銀行存款、在途貨幣資金、股票、債券等。(3)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、各種銀行借款等。全部清查，一般是在年終決算前、單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系、聯(lián)營和清產(chǎn)核資時進行，目的是 保證會計報表信息的真實和準確。局部清查是指對

47、一部分財產(chǎn)進行的清查。具體清查對象應(yīng)根據(jù)管理需要確定。一般限于流動性較大又易于損耗的物資和比較貴重的財產(chǎn)。如企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等，除年 終全部清查外，還應(yīng)在年內(nèi)輪流盤點或重點抽查。各種貴重財產(chǎn)每月至少要清查一次；庫存現(xiàn)金要每日清 查一次；銀行存款至少每月同銀行核對一次；債權(quán)債務(wù)每年至少要核對兩次。2、財產(chǎn)清查按照清查的 時間不同?？煞譃槎ㄆ谇宀楹筒欢ㄆ谇宀椤６ㄆ谇宀槭侵赴从媱澰谝?guī)定的時間內(nèi)對財產(chǎn)進行的清查。一般是在月末、季末或年終結(jié)賬前進行。不定期清查是指事前不規(guī)定清查日期而臨時進行的財產(chǎn)清查、因此，也稱臨時清查。不定期清查一般在以下幾種情況下進行:(1)更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人時

48、;(2)財產(chǎn)發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時；(3)有關(guān)單位對企業(yè)進行審計查賬時；(4)企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、清產(chǎn)核資、破產(chǎn)清算時。定期清查和不定期清查的范圍，可以是全部清查也可以是局部清查。(三)財產(chǎn)清查的方法(重點)由于企業(yè)財產(chǎn)種類較多，各有特點，因此在清查時要采用不同的方法。1、實物的清查方法。(1)實地盤點法，即到實物保管現(xiàn)場，通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物的實存數(shù)量的方法；(2)技術(shù)測定法，即將實物整理成近似某種幾何體，然后測量出體積，據(jù)以計算出實物數(shù)量的方法；2、貨幣資金的清查方法。(1)庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查方法應(yīng)采用實地盤點法。先確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余

49、額進行核 對，以查明賬實是否相符。(2)銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法與實物和庫存現(xiàn)金的清查方法不同，它是采取與銀行核對賬目的方法進行的。核對前應(yīng)把截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)登記入賬，然后與銀行開來的記錄本單位銀行存款收、支、結(jié)余情況的對賬單逐筆核對，如發(fā)生錯賬、漏賬，應(yīng)查清原因及時更正。但即使在雙方記賬均無差錯的情 況下，也往往會出現(xiàn)雙方的的余額不相一致的情況。這主要是由于未達賬項引起的。未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另 一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項。具體有以下四種情況。企業(yè)已收，銀行未收的款項。如企業(yè)銷售產(chǎn)

50、品收到支票，送存銀行后即可根據(jù)銀行蓋章退回的“進賬單” 回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項收妥后才能記增加，如果此時對賬，就形成了企業(yè)已收款 入賬，銀行尚未收款入賬的款項。企業(yè)已付，銀行未付的款項。如企業(yè)開出一張支票支付購料款，企業(yè)可根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料 單等記銀行存款的減少，而這時銀行由于未接到支付款項的憑證而尚未記銀行存款減少，如果此時對賬， 就形成了企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。銀行已收，企業(yè)未收的款項。如外地某單位給企業(yè)匯來貨款，銀行收到匯款單后，登記企業(yè)銀行存 款增加，企業(yè)由于未收到匯款憑證尚未記銀行存款增加，如果此時對賬就形成了銀行已收款入賬，企業(yè)尚 未收款入

51、賬的款項。銀行已付，企業(yè)未付的款項。如銀行代企業(yè)支付款項，銀行已取得支付款項的憑證記銀行存款的減 少，企業(yè)由于未接到憑證尚未記銀行存款減少，如果此時對賬，就形成了銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款 入賬的款項。例：某公司2001年8月31日銀行存款日記賬的余額為 560000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 740000 元，經(jīng)過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：企業(yè)收到銷貨款20000元，已記銀行存款增加，銀行尚未記增加；企業(yè)支付購料款180000元，已記銀行存款減少，銀行尚未記減少；銀行代收某公司匯來購貨款100000元，銀行已登記存款增加，企業(yè)尚未記增加；銀行代企業(yè)支付購料款 80000元，銀行已登記存款

52、減少，企業(yè)尚未記減少。根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表9-5所示。表9 5銀行存款余額調(diào)節(jié)表2001 年 8 月 31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額560000銀行對賬單余額740000力口：銀行已收企業(yè)未收款100000力口：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款80000減：企業(yè)已付銀行未付款180000調(diào)節(jié)后的存款余額580000調(diào)節(jié)后的存款余額580000(3)債權(quán)債務(wù)的清查對于債權(quán)、債務(wù)各項目的清查，應(yīng)采取與雙方核對賬目的方法。在保證本單位所記賬目正確完整的基礎(chǔ)上, 編制對賬單，派人或發(fā)函與對方進行核對。鞏固新課：可采用提問、練習(xí)等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容

53、。布置作業(yè)：根據(jù)所給資料編制銀行存款調(diào)節(jié)表。課后總結(jié):本部分應(yīng)注意給學(xué)生進行對比講解。第二節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理教學(xué)內(nèi)容：財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。教學(xué)目標：能夠?qū)ω敭a(chǎn)清查結(jié)果進行處理。教學(xué)重點及難點：財產(chǎn)清查結(jié)果的具體處理方法。教學(xué)方法：講授法為主，結(jié)合多媒體課件進行教學(xué)。教學(xué)時數(shù)：2課時。導(dǎo)入新課：如果經(jīng)過財產(chǎn)清查我們發(fā)現(xiàn)了賬實不符，應(yīng)該怎么處理呢？新課講授：“待處理財產(chǎn)損益”賬戶的設(shè)置：（重點）“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值的賬戶該賬戶的借方登記各種財產(chǎn)盤虧、毀損數(shù)及按規(guī)定程序批準的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)；貸方登記各種財產(chǎn)的盤盈數(shù)及 按規(guī)定程序批準的盤

54、虧、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù)；處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失；處理 前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余。期末處理后，本賬戶應(yīng)無余額。該賬戶屬于雙重 性質(zhì)的賬戶。在該賬戶下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶進 行明細核算?，F(xiàn)舉例說明財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。（一） 財產(chǎn)盤盈的財務(wù)處理做到賬實相符，根據(jù)“實存賬存對比表”作會計分錄如下:例一某公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn) E材料盤盈1000公斤，價值5000元。1、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤盈應(yīng)先調(diào)整賬面記錄，借：原材料E材料5000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50002、上述 E 材料盤盈經(jīng)董事會批準后予以轉(zhuǎn)銷。經(jīng)查明 E 材料的盤盈是由