淺析企業(yè)集團財務控制和監(jiān)督

1、中國石油大學勝利學院專科畢業(yè)論文衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁

2、衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂

3、薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂

4、薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀

5、蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁

6、蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻

7、蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿

8、螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀

9、蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕

10、螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈

11、襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿

12、袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕

13、衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈

14、薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈

15、薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆

16、蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇

17、蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇

18、蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅

19、螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆

20、螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆

21、螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄

22、袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅

23、袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆

24、薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄

25、薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈肀莁衿螄荿莀蕿罿蒞荿螁螂芁莈襖肈膇莈薃袁肅莇蚆肆莂莆螈衿羋蒅袀肄膃蒄薀袇聿蒃螞肅羅蒂裊裊莄蒂薄膁芀蒁蚆羄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁薈薁螅芇薇蚃羀膃薆螅螃聿薆薅罿肅薅蚇袁莃薄螀肇艿薃袂袀膅薂薂肅肁蟻蚄袈莀蝕螆肅芆蝕衿袆節(jié)蠆蚈肂膈芅螀羅肄芄袃膀莂芄薂羃羋芃蚅膈膄莂螇羈 淺析企業(yè)集團財務控制和監(jiān)督目前來看，企業(yè)集團在我國國民經濟建設和發(fā)

26、展中發(fā)揮著重要的指導和支撐作用。企業(yè)內部財務控制制度的建立、健全及具體實施情況。是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。然而從現實情況來看，現階段我國的企業(yè)集團在內部財務控制方面存在很多的問題，如何針對企業(yè)集團內部財務控制的特點和現實情況，提出強有力的措施，加強企業(yè)集團的內部財務控制，是理論界和實務界亟待研究的問題。本文以企業(yè)集團的內部財務控制制度為研究對象，結合企業(yè)集團的特點分析了我國企業(yè)集團內部財務控制制度現實存在的問題，提出了解決企業(yè)集團內部控制制度問題的應對措施。第一章 企業(yè)集團財務控制的含義和內容企業(yè)集團財務控制的含義：通常的我們所說的企業(yè)財務控制一般定義為財務控制主體以財務法規(guī)、制度、預算等為依

27、據，通過財務手段衡量和矯正企業(yè)財務活動，確保財務計劃（目標）得以實現的管理活動。而依據國際會計準則對企業(yè)財務控制的定義，又將企業(yè)集團財務控制定義為：在出資者所有權及企業(yè)法人財產權基礎上的產生的，為確保財務管理目標的實現而進行的管理活動和手段。企業(yè)集團財務控制主要是集團母公司對其子公司的財務控制，從實質上來說對企業(yè)中利益相關的組織、人員控制，來協調各方的目標，保證企業(yè)目標的實現。企業(yè)集團財務控制的主要內容包括：資本控制、目標管理、組織控制、人員控制、制度控制、監(jiān)督激勵和業(yè)績評價等方面。他們之間既相互獨立，又相互影響，從而形成企業(yè)集團財務控制的完整體系。第二章 加強企業(yè)集團財務控制的必要性1. 實

28、現企業(yè)集團理財目標的需要明確企業(yè)集團的理財目標是每個企業(yè)集團首要著手點，企業(yè)集團理財目標是實現集團價值最大化，集團公司資源與市場優(yōu)勢的生成有機結合點，并非直接等同于各個成員企業(yè)各自資源與市場能力的簡單疊加，而更主要的是來自于彼此之間在共同利益目標下聚合運行的協同性與有效性。由于其下屬成員公司有自己一定的決策權，出于自身的利益考慮，往往會做出與集團總體目標不一致的舉動。為克服這一現象導致的資源浪費和效率低下，必須加強企業(yè)集團財務控制，使得成員企業(yè)確定理財目標時考慮集團的整體利益，顧全大局,協調好局部與全局的利益關系同時緩解之間的沖突，以實現企業(yè)集團價值的最大化。2. 順利實施集團理財決策的需要企

29、業(yè)集團是由母公司和眾多的子公司共同構成的，母子公司雖各為獨立經營、自負盈虧的法人實體，但母公司通過產權控制各子公司，使其經營管理符合整個企業(yè)集團的經營目標。正確的集團理財決策是每個企業(yè)集團有效的著力點，綜觀資源與市場優(yōu)勢的生成，大都來自共同利益目標下聚合運行的協同性與有序性，集團財務戰(zhàn)略的貫徹實施離不開集團成員的配合與努力，加強對子公司的財務控制，能夠引導成員企業(yè)服從集團總體財務戰(zhàn)略決策的需要，并確保這種變化下所需要的財力支持。3. 消除母子公司信息差距的需要 目前國內很多企業(yè)集團沒有解決好財務決策權的問題,主要是企業(yè)集團母子公司之間存在信息不對稱問題，母公司處于信息劣勢，子公司處于優(yōu)勢。這種

30、不對稱的存在會使子公司出于眼前局部利益的追求影響到上傳給母公司的財務信息，從而誤導整個集團的經營決策。因此，母公司必須加強財務控制，通過制定完整的財務信息標準，規(guī)范子公司財務，確保母公司能在準確的財務信息的基礎上做出正確的戰(zhàn)略部署，并協助子公司進行財務管理，取得雙贏。 4. 防范集團財務風險的需要 企業(yè)集團在財務實踐中，依靠其在市場上的整體實力，能夠對子公司的對外信貸提供擔?；蚪y(tǒng)一借貸資金給子公司，并負責統(tǒng)一償還。眾多的子公司貸款，就不可避免地會增加企業(yè)的資金成本，使集團存在更多的現實與潛在的財務風險。因此預防控制財務風險也就成為集團總部的又一重要課題，可見科學的財務控制體系無疑是防范和化解集

31、團財務風險的有力手段。第三章 企業(yè)集團內部財務控制和監(jiān)督存在的問題1. 財務預算制度不健全 目前我國企業(yè)中，不顧自身的能力和發(fā)展目標，熱衷于鋪新攤子，盲目投資，造成嚴重損失的例子比比皆是。雖然我國企業(yè)建立并完善了內部會計控制制度，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。按國際上通行的做法，企業(yè)在進行任何一項投資之前，都應對投資項目進行可行性分析。只有在綜合考慮各項因素的基礎上，投資項目所產生的凈現金流量為正時才是可行的。盲目追求外延式擴張及所謂多樣化經營，未經深入調查研究便亂上投資項目，走向破產也就不足為怪了。投資隨意性的具體表現為：（1）企業(yè)內部會計控制制度在內容上較片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性，個

32、別單位受利益驅動，重經營輕管理，控制的組織網絡不健全，甚至既定的內部會計控制失控。（2）偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或懲處，失去了應有的效力。2. 財務控制目標多重性縱觀當今社會主義市場經濟，國有企業(yè)集團的目標并不都是追求集團利益最大化，還兼有其它職能，如資本配置最優(yōu)化、股東財富最大化、維護金融秩序穩(wěn)定等。還有不少國有企業(yè)集團是在政府的撮合下形成的，從控制和控制權收益的角度分析，各級層領導，尤其是高層領導利用自己在國有企業(yè)資源中占有的較大的控制權，促成了“在職消費”的局面，同時就將公司的生產性資源轉為了非生產性資源。同時，各級層領導處于擴大集團企業(yè)規(guī)模的動機，以自己的過度投

33、資，既給企業(yè)集團帶來了財務風險和經營風險，也削弱了財務控制的力度。 3. 財務控制機制缺乏3.1 財會系統(tǒng)失效財會系統(tǒng)是現代企業(yè)為了匯總、分類、分析、記錄、報告現代企業(yè)交易，并保持對相關資產與負債的受托經濟責任而建立的方法和記錄?，F代企業(yè)應重視財務財會工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并以相關的部門和人員知悉其在相關會計內部控制中的作用和責任。帳務處理不真實，弄虛作假，使財會信息失真；收入不實，支出不當；現代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費嚴重；財會監(jiān)督乏力，現代企業(yè)財產物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應有的宏觀約束機制和調控手段。 3.2 控制程序失效控制程序是為

34、了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現代企業(yè)經營目標的實現而建立的政策和程序，是針對風險采取的必要行為。控制程序失效的表現主要為：各項經濟活動運行不暢，購、銷、存或供、產、銷脫節(jié)；預算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協調，相互制約；經濟活動的授權、主辦、核準，執(zhí)行、記錄和復核等步驟不能按程序合理分工，職責不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設，信息反饋渠道不暢。4. 資金使用效率低下企業(yè)集團資金集中管理的需要和內部多個法人資金分散占用的現實矛盾已成為現階段企業(yè)財務資金管理中的最突出問題，成為資金使用效率低下的重要表現。從我國企業(yè)集團的管理現狀來看，有效的資金管理體系尚未形成，各子公司自行負責自

35、有資金導致以下諸多問題：第一，不便于集團公司考查子公司的資金質量和資金流向，且無法對其真實財務狀況進行核對和監(jiān)督；第二，集團內部資金資源的配置不均衡，存在某些子公司資金閑置，而另一些子公司卻資金緊缺的情況；第三，集團不能對資金進行統(tǒng)一集中管理，無法發(fā)揮資金的規(guī)模效應，融資成本較高；第四，集團無法監(jiān)督和管理子公司的經營風險，如基層的抵押、擔保等經濟行為帶來的風險。5. 財務控制協同效益差我國企業(yè)內部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對內部控制特別是內部會計控制缺乏足夠的認識，對建立內部控制制度不夠重視，財務控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。有些企業(yè)領導對內部財務控制還有許多誤解，認為加強

36、內部財務控制，辦事手續(xù)繁瑣，束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認為建立內部財務控制制度，是人為制造矛盾。大多數企業(yè)訂立的內部財務控制制度形同虛設，對領導基本上不起約束作用。導致集團公司與子公司之間的資金運用與產品生產部銜接不暢，內控失控的同時協同控制失效。第四章 企業(yè)集團內部加強財務控制和監(jiān)督的措施1. 創(chuàng)建企業(yè)集團財務控制體系良好的環(huán)境基礎控制環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。一個良好的控制環(huán)境是建立財務控制體系的基礎，企業(yè)集團的財務控制與集團的有效治理存在密切的互動關系，而良好的公司治理又是建立財務

37、控制環(huán)境的基礎，是決定企業(yè)績效和經濟增長的核心因素，對企業(yè)集團的發(fā)展意義深遠。公司治理作為內部控制的制度環(huán)境，能夠為內部控制的重要內容財務控制創(chuàng)造良好的制定基礎，提高企業(yè)財務的效率和效益，加強信息披露的真實性。由于各個企業(yè)集團形成的方式各不相同，構成情況也千差萬別，因而不能用統(tǒng)一的組織結構模式來要求。所以企業(yè)集團應結合自身的具體情況，充分考慮企業(yè)集團高層管理人員的思想作風、行為習慣、管理理念建一套反映企業(yè)集團和管理者特點的合理組織結構體系，使企業(yè)集團內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。2綜上所述，建立合理的組織結構的關鍵是把握好集權與分權的關系，形成有效的內部控制環(huán)境機制。

38、良好的公司治理環(huán)境是加強集團財務控制的基礎，而強有力的集團財務控制又反作用于公司治理，兩者相互結合相互作用，從而使公司治理制度更加完善，共同服務于集團價值最大化的理財目標。 2. 建立健全企業(yè)集團內部財務控制的保障制度企業(yè)集團要實行財務上的控制，必須要有配套的制度保障。例如建立董事會制度，強化董事會對財務的約束和控制，在保證企業(yè)集團權威的同時，結合財務總監(jiān)委派制和財務人員資格管理制，組織和控制子公司的重大經營決策、加強預算控制，審核財務報告及對財務人員的管理，定期向總部報告子公司的資產運行和財務情況，以加強對子公司的財務控制，實現集團與子公司之間的協同效應。企業(yè)集團的內部管理控制是整個集團財務

39、控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及集團經營管理的各部門、各環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關的管理政策和程序，有效控制集團內部財務系統(tǒng)的運行。（1）建立有效的組織機構。把握好集權和分權的關系，建立適合現代企業(yè)發(fā)展和市場要求的組織機構，以及適合現代企業(yè)組織結構，行之有效的激勵與約束管理機制。（2）明確權責分配制。對組織中全部活動的職責和權限進行合理有效地分配，特別對敏感職位之間的財務分工要準確合理；為執(zhí)行任務和承擔職責的組織成員配備所需資源，確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責承擔形式和認可方式以及與達成組織目標之間的聯系。（3）落實人力資源政策及實務。包括各崗位制定工作說

40、明書和管理任務清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓、人員發(fā)展、績效考核、薪酬等在內的人力資源管理制度和相關流程、工作表格。（4）完善內部記錄與報告體系。包括對各類投入產出等的記錄與計算、產品或服務的質量統(tǒng)計與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計臺賬的登記和統(tǒng)計表格的編制。（5）加強決策與執(zhí)行過程控制。建立經營計劃的種類、內容、權力機構和組織管理、與經營計劃相關的資金管理控制等經營決策程序；建立對產品或服務的生產周期、投入與完工時間和交貨日期等的時間控制制度；健全對人身、財產、單據、印鑒和文件資料等的安全控制制度3. 以財務預算為重點構建財務目標控制系統(tǒng)，實行全面預算控制財務預算控制，是集團企業(yè)進行下一

41、步規(guī)劃與建設的藍圖，財務預算一旦確定，且層層分解下去，具體落實為責任預算時，便具有強制的約束效力。運用科學方法制定預算標準，對下屬現代企業(yè)的年度預算，應根據經營目標進行審查、幫助挖潛，力求預算合理，并以此約束現代企業(yè)的支出。財務預算又是以期望利潤為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎的一整套財務指標的組合，它給子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。要想實現企業(yè)集團整體價值最大化，就必須對整個集團實施全面預算管理。財務預算控制可以作為協調所有者與經營者之間利益的重要機制，預算完成情況又可以作為考核與評價的依據。是實現其既定的

42、經營目標的一種管理活動，是內部控制的一個重要方面。 企業(yè)的全面預算管理，是完善財務中心的管理體制。是當前社會對財務管理的客觀要求。在市場經濟體制下，能否把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關鍵。強化財務管理，就是適應市場對企業(yè)的要求，根據企業(yè)特點和市場信息，超前提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務決策，使財務管理從被動應付和機械算賬轉變?yōu)槌翱刂坪涂茖W理財。推行全面預算管理，通過設定的預算管理體制，發(fā)揮各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用，對預算期內的全部投入和產出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務狀況，逐級編制全面預算，分級實施控制并嚴格考核，從而最優(yōu)實現企業(yè)的經營目標。4. 運用計算

43、機技術結合財務報告構建財務信息控制系統(tǒng) 現代集團母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率。計算機網絡技術的迅猛發(fā)展，為財務電算化提供了可能，為提高集團公司財務信息的有效性創(chuàng)造了現實條件。所以企業(yè)集團將財務信息控制系統(tǒng)應用于計算機網絡中就具有了可行性。其具體體現在以下兩個方面的內容：一是財務信息報告制度。母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。二是財務網絡電算化。通過在集團內部建立大計算機網絡系統(tǒng)，可將下屬各子公司的資金流轉和預算執(zhí)行等都集中在計算機網絡上，母公司可隨時調用了解子公司的財務狀況，實行

44、監(jiān)控各個子公司的經營情況，及時發(fā)現存在的問題，提高控制的效率和效果。還可以對實時的財務信息進行查詢和處理，并且要求在新的技術平臺上能夠實現跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數據統(tǒng)計與分析。5. 完善考核指標體系和財務監(jiān)督控制系統(tǒng)4集團企業(yè)通過定期和不定期的財務檢查與考核，以了解各子公司對母公司重大經營計劃、方案的執(zhí)行情況；財務運作和資金收支情況等，獎懲分明，體現公平和效率原則，提高子公司的積極性，又可以及時發(fā)現和糾正所存在的問題，增強內部控制意識，發(fā)揮內部管理強有力的監(jiān)督控制作用。集團企業(yè)應該加強內部審計，強化外部監(jiān)督與約束機制。內部審計是內部會計控制體系的一個重要方面，現代企業(yè)必須重視和強化內部審計工作

45、，要配備專職內部審計人員，定期或不定期對單位的經濟活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規(guī)定，獨立地行使審計監(jiān)督權，充分發(fā)揮內部審計部門在內控中的監(jiān)督作用。在加強內部審計的同時，必須在集團企業(yè)內部財務控制觀念較淡薄的情況下強化外部監(jiān)督，充分發(fā)揮政府在企業(yè)內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。并加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。參考文獻1 何青.企業(yè)集團財務管理問題淺析j.今日財富.2010，（1）.1-2.2 王林,王

46、文新.加強企業(yè)財務管理工作的對策j.中國科技博覽.2009，(16) .3-5.3 武建峰.企業(yè)集團內部控制的現狀與對策j.現代商業(yè).2009年(21).1-4.4 王安成.淺析如何加強企業(yè)財務管理j.經濟技術協作信息.2009，(19).1-2.5 孫茂竹.管理會計的理論思考與架構m.北京：中國人民大學出版社. 2002，3-35.6 李敏.內部會計控制規(guī)范與監(jiān)控技術m.上海：上海財經大學出版社. 2003，138-156.致 謝 經過半年的忙碌和工作，本次畢業(yè)設計已經接近尾聲，作為一個?？粕?，由于經驗的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促指導，以及一起工作的同學們的支持，想

47、要完成這個設計是難以想象的。在論文完成之際，我要特別感謝我的指導老師*老師的熱情關懷和悉心指導。在我撰寫論文的過程中，劉老師傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了李老師悉心細致的教誨和無私的幫助，劉老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖時間短暫，卻給以終生受益無窮之道。對老師的感激之情是無法用言語表達的。在此致以最誠摯的謝意。在論文的寫作過程中，也得到了許多同學的寶貴建議，在此一并致以誠摯的謝意。 感謝所有關心、支持、幫助過我的良師益友。 最后，向在百忙中抽出時間對本文進行評

48、審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝！ 蚈羈蕆莁羆羇膆薇袂羇艿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁肁膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂螈袇肈芄薁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肅膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿螞蠆腿芁蒅羇羋莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀螇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄薈蚈羈蕆莁羆羇膆薇袂羇艿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄芃蚃罿羃蒞蒆裊羂蒈螞螁肁膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂螈袇肈芄薁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肅膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿螞蠆腿芁蒅羇羋莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆螅袃莈薂蟻袂蒀螇羀袁膀薀袆袀節(jié)螆螂衿莄薈蚈羈蕆莁羆羇膆薇袂羇艿莀袈羆蒁蚅螄羅膁蒈蝕羄

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58、膇蒄蚇肁芀蝕薃肀蒂蒃羈聿膂螈袇肈芄薁螃肇莆螇蠆肆蒈蕿羈肅膈莂襖膅芀薈螀膄莃莀蚆膃肂薆螞膂芅葿羈膁莇蚄袇膀葿蕆螃膀腿螞蠆腿芁蒅羇羋莄蟻袃芇蒆蒄蝿芆膆蠆螅袃莈薂蟻裊蒃螁羃羄膃薃衿羃芅蝿螅羂莈薂蟻羂薀蒞肀羈芀蝕羆羀莂蒃袂罿蒄蚈螈羈膄蒁蚄肇芆蚇羂肆荿葿袈肆蒁蚅襖肅芁蒈螀肄莃螃蚆肅蒅薆羅肂膅螂袁肁芇薄螇膀荿螀蚃膀蒂薃羈腿膁蒞羇膈莄薁袃膇蒆蒄蝿膆膆蠆蚅膅羋蒂羄膄莀蚇袀芄蒃蒀螆芃膂蚆螞節(jié)芅葿肀芁蕆蚄羆芀蕿薇袂艿艿螂螈袆莁薅蚄裊蒃螁羃羄膃薃衿羃芅蝿螅羂莈薂蟻羂薀蒞肀羈芀蝕羆羀莂蒃袂罿蒄蚈螈羈膄蒁蚄肇芆蚇羂肆荿葿袈肆蒁蚅襖肅芁蒈螀肄莃螃蚆肅蒅薆羅肂膅螂袁肁芇薄螇膀荿螀蚃膀蒂薃羈腿膁蒞羇膈莄薁袃膇蒆蒄蝿膆膆蠆蚅膅

59、羋蒂羄膄莀蚇袀芄蒃蒀螆芃膂蚆螞節(jié)芅葿肀芁蕆蚄羆芀蕿薇袂艿艿螂螈袆莁薅蚄裊蒃螁羃羄膃薃衿羃芅蝿螅羂莈薂蟻羂薀蒞肀羈芀蝕羆羀莂蒃袂罿蒄蚈螈羈膄蒁蚄肇芆蚇羂肆荿葿袈肆蒁蚅襖肅芁蒈螀肄莃螃蚆肅蒅薆羅肂膅螂袁肁芇薄螇膀荿螀蚃膀蒂薃羈腿膁蒞羇膈莄薁袃膇蒆蒄蝿膆膆蠆蚅膅羋蒂羄膄莀蚇袀芄蒃蒀螆芃膂蚆螞節(jié)芅葿肀芁蕆蚄羆芀蕿薇袂艿艿螂螈袆莁薅蚄裊蒃螁羃羄膃薃衿羃芅蝿螅羂莈薂蟻羂薀蒞肀羈芀蝕羆羀莂蒃袂罿蒄蚈螈羈膄蒁蚄肇芆蚇羂肆荿葿袈肆蒁蚅襖肅芁蒈螀肄莃螃蚆肅蒅薆羅肂膅螂袁肁芇薄螇膀荿螀蚃膀蒂薃羈腿膁蒞羇膈莄薁袃膇蒆蒄蝿膆膆蠆蚅膅羋蒂羄膄莀蚇袀芄蒃蒀螆芃膂蚆螞節(jié)芅葿肀芁蕆蚄羆芀蕿薇袂艿艿螂螈袆莁薅蚄裊蒃螁羃羄膃薃衿羃芅蝿螅羂莈薂蟻羂薀蒞肀羈芀蝕羆羀莂蒃袂罿蒄蚈螈羈膄蒁蚄肇芆蚇羂肆荿葿袈肆