信用社（銀行）會計工作規(guī)范標準

1、信用社（銀行）會計工作規(guī)范標準一、會計機構和會計管理人員、獨立核算的單位應當根據業(yè)務需要設置會計機構配備專職會計人員或兼職會計主管。獨立核算信用社內有個以上分支網點的應配備會計輔導員。、會計工作崗位，可一人一崗，一人多崗或者一崗多人，出納不得兼管稽核以及其他會計工作。電子聯行的微機操作人員不得兼任聯行密押機保管和編押工作。、信用社會計主管的任免、調動須商的上一級會計主管部門同意。會計人員的崗位應有計劃的輪換。會計人員應當實行親屬回避制度。、會計機構負責人、會計主管人員應當具有會計專業(yè)技術資格及會計從業(yè)資格證書，主管一個專柜或信用社內部重要方面會計財務工作時間不少于二年。、會計人員有無會計從業(yè)資

2、格證書，未取得會計從業(yè)證書的工作人員，不得從事會計工作，按照國家有關規(guī)定每年參加會計業(yè)務培訓。、會計機構對本單位的會計業(yè)務實施統一管理、指導、監(jiān)督和檢查。信用社所屬的分社、信用站會計核算，可由會計機構采取并表和并賬方式集中反映。、會計人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、行業(yè)統一會計制度，會計人員保證所提供的會計信息真實、準確、及時、完整。遵守本單位的商業(yè)秘密，除法律法規(guī)和負責任批準外，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。、會計人員交接工作，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行，因機構變動的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯社會計主管交接，由聯社分管主任負責監(jiān)交；信用社會計主管交接由主任會同管轄聯社會計主管監(jiān)交

3、（可指定），會計人員交接，由信用社主管主任或會計主管監(jiān)交，沒有辦請手續(xù)的，不得調動或離職。、會計主管機構負責人員因工作調動時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況及遺留問題寫出書面材料，并造移交清冊（一式二份），由交接雙方和監(jiān)交人共同簽字后交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。、會計人員交接時：將所經管的賬簿及賬戶余額編制移交余額表；編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、賬簿、報表、印章、單證密押、有價證券、支票等其他會計資料及物品；對尚未登記的賬目，應當登記完畢并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章；對未了事項寫出書面材料；實行電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件

4、及密碼，會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等。、短期離崗的交接：會計主管、會計人員短期離崗，必須指定有關人員接替或代理工作。要建立“會計人員短期代理交接登記簿”登記備查，交接時雙方除要認真核對有關帳簿、憑證等事項外，并簽章，遺留問題均應交待清楚，（監(jiān)交同條）“會計人員短期代理交接登記簿”每年年終應由會計主管部門歸檔保管。、移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交，經信用社負責人批準，可由移交人委托他人代辦移交，移交人對所移交的憑證、賬簿、報表和其他有關資料合法性、真實性承擔法律責任。 二、會計核算、會計年度自公歷一月一日至十二月三十一日止。-年終日辦理決算，如遇節(jié)假日，仍以該日為決

5、算日，但中國人民銀行另有規(guī)定的，從其規(guī)定。人民幣的會計核算以“元”為記賬單位，元以下記至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。有外幣業(yè)務的信用社，對各種外幣的收付，都按原幣立賬，期末以原幣編制會計報表，應當折算為人民幣反映。、獨立核算單位要嚴格按照行業(yè)統一設置的會計科目進行核算，省級以下單位不得增設、刪除、更改會計科目及核算內容。會計科目如有變更在年度中間通過分錄結轉；年度終了時，采用新舊科目結轉對照表方式辦理結轉。、憑證、單據、賬折的各種代用符號為：人民幣符號為“￥”；“第號”為“”；“每個”為“”；年、月、日簡寫順序應自左向右為“年月日”，年利率為“”表示，月利率以“”表示，日利

6、率為“。”表示。、遵循真實性原則。如實反映財務狀況、經營成果，不得偽造、變造、篡改會計憑證，報送虛假報表。及時性原則。會計核算應及時并序時進行，憑證傳遞、專項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。、原始會計憑證必須具備要素齊全、內容真實、字跡清楚。受理憑證時做到認真審查、內容完整、符合規(guī)定。受理完畢后，經辦人員、復核人員要蓋章。、因公出差、費用報銷等原始憑證，必須附在記賬憑證之后，取得外單位的報銷憑證必須蓋有填制單位的公章，填有大小寫金額的原始憑證，金額必須相符，不得涂改、挖補，發(fā)現有錯誤的應由開出單位重開或更正，更正處當加蓋開出單位的公章。、憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和

7、特定憑證。記賬憑證根據原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。記賬憑證的要素為：憑證日期；收、付款人姓名、賬號和開戶行；貨幣、金額及借貸方向；摘要和附件張數；銀行辦理業(yè)務的印章及經辦、復核人員的簽名或蓋章；憑證編號等、憑證應按照分類和編號順序保管，按日裝訂或定時裝訂，定期裝訂時間最長不得超過天，已裝訂的憑證，封面按要求填寫齊全，加蓋裝訂人員名章，會計主管名章，計算機打印的憑證，必須打印操作人員的姓名、代號及日期，加蓋有關人員印章后裝訂保管。、實行電算化的單位，對于紙憑證轉為電子信息，或電子信息轉為憑證要素和內容，機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字

8、準確無誤。打印出的機制記賬憑證加蓋制單人、審核人、記賬人及會計機構負責人、會計主管印章。、會計人員根據審核無誤的原始憑證和特殊需要而填制的自制憑證包括收、付款憑證、轉借、貸方憑證，特種轉借、貸方憑證，表外收、付憑證。、會計憑證上由信用社填寫和由客戶填寫的內容應有明顯的區(qū)分，由客戶填寫的，未經客戶授權，銀行工作人員不得代辦。會計憑證的傳遞應符合業(yè)務特點，做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩。內部憑證由專門人員負責傳遞，不得通過客戶傳遞。、會計憑證填制字跡必須清晰、工整、阿拉伯數字不得連筆，金額前須加幣種符號。幣符與阿拉伯金額數字之間不得有空白。以元為單位數字一律填寫到角分，無角分的可用“-

9、0-”代替，漢字大寫一律用正楷或者行書體寫，不得用簡化字代替。、信用社電子網絡傳輸的記賬信息，應具備規(guī)定要素，并采取相應的安全防范措施，必要時需經會計主管或其他授權人員確認，事后應根據監(jiān)督和管理需要按規(guī)定格式打印紙質憑證。計算機賬務核算應具有操作權限控制、監(jiān)督功能和故障應急處理及數據恢復措施。、會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管、憑證合法、傳遞及時；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先記借后記貸；他行（社）票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證換人復核；當日結賬，總分相符；內外賬務定期核對；印、押、證、分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交

10、接清楚；達到賬賬、款款、賬據、賬實、賬表、內外賬全相符。、信用社基本賬薄為總賬、明細賬、日記賬，輔助賬薄為登記薄、余額表，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬薄，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。、實行電算化的信用社，用計算機打印的會計賬薄必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，由記賬人員和機構負責人、會計主管人員簽字蓋章。、賬薄必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，加蓋印章后，在行記賬。賬薄上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。、啟用會計賬薄時，應當在賬薄封面上寫明

11、單位名稱和賬薄名稱，啟用日期、賬薄頁數、記賬人、會計主管、機構負責人蓋章，因工作變動時，應當注明交接日期。、啟用丁種賬薄，應從第一頁到最后一頁須編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。、賬薄的記載要用藍墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬薄除外）或者簽字筆書寫。賬薄中書寫的文字和數字，一般占格子的二分之一。 、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如有發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，注明“此行空白”，由記賬人蓋章，對于登記賬薄文字或者數字錯誤的用紅線注銷，但必須原有字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或數字、并由記賬人在

12、更正處蓋章。、用紅色墨水記賬的有：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣，因誤記使賬頁發(fā)生空頁使，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記賬人、會計管共同蓋章證明。賬薄余額結清時，應在元位欄劃“”表示結平。、每一賬頁記滿結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天

13、數和積數過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。、總賬結轉，使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上月底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額，計算機記賬，按月打印總賬結轉。、錯賬的沖賬處理。記賬串戶，應填制同方向紅藍字沖正憑證辦理沖正；憑證金額或科目、賬戶填錯、賬薄隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅、藍字憑證沖正；憑證正確，科目日結單結錯，應

14、填制紅、藍字科目日結單進行沖正；本年度發(fā)現上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正；同城或異地劃款差錯，要按聯行、聯社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調賬，劃（匯）入社無權調賬；凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數；所有沖正、調賬必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記。、每月核對的賬薄：總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符；余額表上各戶余額加計總數與該科目總賬余額核對相符；現金收、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單“現金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符，現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫

15、存現金和“現金”科目總賬余額核對相符；表外科目余額應與有關登記簿核對相符，重空、有價單證與實物相符；計算機處理業(yè)務除上述要求核對外，還應按科目加計憑證、借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總賬核對相符。、定期核對賬簿：使用丁種賬頁記載的賬戶，按旬加計未銷賬的各筆金額總數與該科目總賬的余額核對相符；儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各科目總賬的余額核對相符；貸款借據必須按月與該科目分戶賬核對相符；余額表上的計息積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數核對相符；各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符；各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。、不定期核對：

16、存放人行或其他金融機構的存款送來對賬單，及時核對；存折戶應堅持辦理業(yè)務時，賬折核對，單位存款按月或季，貸款賬戶應按年或季填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬限期收回，對收回的對帳單經會計人員勾對無誤后，按順序排列、裝訂、入庫保管；聯行往來的賬務核對，按照聯行制度辦理；聯社、社內、同業(yè)往來應使用復寫賬頁，記滿一頁后，撕下對賬聯，及時交對方對賬，發(fā)現不符時應及時查明更正；核對會計賬簿記錄與財產等實存數額相核對，各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。、各種賬薄在更換新賬頁后，舊賬頁按規(guī)定分別裝訂。總賬使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次，使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次；活頁分戶賬、登

17、記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂，各種銷訖卡片賬，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂；年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂；裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人和會計主管加封蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。、信用社應根據規(guī)定的利率、結息日期和計息方法結計息，對所計利息應入結息日次日賬。信用社采用積數計息法的，應按實際天數結計利息。 利息=累計計息積數日利率 累計計息積數=每日余額累計數 日利率=年利率360天定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，應在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應扣

18、除到期日與支取日（歸還）日之間的天數（算頭不算尾，下同）按合同利率計算的利息。節(jié)假日后支取的存款，按過期支取存款計算利息。節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數的利息，節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款利息計算，對單位的存貸款利息，一律轉帳，不得收付現金。 、年度決算前信用社應清理各項臨時和過渡性資金，清查各項財產，全面清查、核對內外賬務，核對財務收支。、信用社必須按照行業(yè)統一會計制度規(guī)定，定期編制財務報表及說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表等，會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容

19、完整、說明清楚，報表之間、各項目之間凡有對應關系數字，應相互一致。本期報表與上期報表之間相互連接。任何人不得篡改會計報表的有關數字。上報的報表要加蓋領導人、會計機構負責人、會計主管、制表人蓋章、簽字。、各種會計專用章采用“專人使用、專人保管、專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計“會計專用印章使用登記簿”上登記啟用日期并蓋章，人員調動時必須辦理交接手續(xù)。使用人員臨時離崗時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。各種會計專用章停止使用時，要在“業(yè)務印章保管使用及印模登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存的印章統一保管和銷毀。聯行專用章和匯票專用章停止使用后，逐級上至頒發(fā)部門統一銷毀。、

20、信用社重要空白憑證、有價單證要貫徹“證印分管、證押分管、賬證分管”。購買的國庫券、金融債券、重要空白憑證等要建立“有價單證登記簿”和“重要空白憑證登記簿”。實行專人保管，入庫保管。柜臺使用和作廢的重空要逐份銷號，作廢的重空應加蓋“作廢”戳記。登記薄上的號碼不得短缺。已辦理收回的有價單證、重空和作廢重空應剪角，并按規(guī)定權限辦理銷毀。信用社不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。、信用社會計檔案分為紙質和磁質兩種。期限分為永久和定期。永久保管的為決算報表；股本金分戶賬；存貸款開銷戶登記??；客戶掛失申請書、登記薄、補發(fā)的的存單、存折、會計檔案保管登記薄和檔案銷毀清單；機構撤銷、合并交接清冊；房屋購建的

21、契據及需要永久保管的其它會計檔案資料。定期保管分為十五年和五年兩種。十五年保管有綜合核算和明細核算的各種賬、薄、卡；憑證及附件；信用社匯總月、季半年報表；結算專用章的領用、交接、銷毀和保管情況登記薄。五年保管有計算機運行日志；計息科目余額表；網點的月報表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附件，決算分析資料）；信用社本身及匯總儲蓄所日報表、旬報；密押、代號使用及保管登記?。簧鐑韧鶃?、聯社往來及同業(yè)往來的對賬單及查詢、復查書；信用站的交賬清單（冊）；會計主管移交清冊（單）各種不定期報表。、會計檔案應指定專人保管，管理人員變動要辦理交接手續(xù)。檔案保管要設置專用檔案保管庫（柜），對入庫的資料設立

22、“會計檔案保管登記薄”。并做到妥善保管，存放有序，查找方便；切實防止火燒、蟲蛀鼠咬、霉爛等。網點的會計檔案最遲次年上交總社集中保管。磁介質檔案每年翻錄一次實行雙備分，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。會計檔案保管期滿，應按規(guī)定程序銷毀。、會計檔案一律不得外借，防止丟失和泄密。內部調閱會計檔案需經會計主管人員和檔案管理部門主管人員批準；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權的部門查閱會計檔案，必須持有效件及相關證明材料，并按規(guī)定經信用社機構負責人或其授權人核準。查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復印或照相，但不得將原件抽出借。、凡實行單人收付操作的信用社，柜臺人員必須經過儲蓄業(yè)務知識及電腦操

23、作等培訓并合格；有一年工作以上實際工作經驗；熟悉電腦儲蓄業(yè)務和現金出納工作的各項規(guī)章制度；能獨立操作電腦處理日常儲蓄業(yè)務，并掌握儲蓄掛失、托收、繼承等較復雜業(yè)務的操作要領。掌握現金出納的操作規(guī)程，具有現金整點，識別真假鈔的基本技能。、凡實行單人收付操作的信用社，應按業(yè)務崗位設置現金尾箱和業(yè)務印章，實行一崗一箱一套章?，F金尾箱的庫存限額根據有關制度規(guī)定按業(yè)務量大小確定，超限額部分應及時上繳入庫。領入現金時要設定授權金額超過權限的要經主管簽字?，F金的存取應及時拆封復點：凡發(fā)生短款等業(yè)務事故，應立即如實報告營業(yè)室主管，不得隱瞞，特殊業(yè)務（掛失、托收、繼承、止付、沖帳等）必須經過營業(yè)室主管簽字。營業(yè)終

24、了，負責打印相關的數據報表，清點尾箱現金和重要空白憑證及有價單證，無誤后交復核員核對，核對準確后在登記簿上蓋章。、根據業(yè)務量設置一名或多名業(yè)務復核員，對當日或次日業(yè)務進行逐筆復核，對復核無誤的憑證確認蓋章并裝訂后交稽核員，稽核員按規(guī)定稽核完畢入庫保管。、重要空白憑證一律納入表外科目核算，實行專人負責、入庫保管，對購入、使用、結存要在“重要空白憑證登記簿”進行登記，庫存的結存應與實物、報表一致。有價單證實行“賬證分管”原則，核算時應建立“有價單證登記簿”，按有價單證種類、票面金額立戶，做到賬、實相符。代保管有價值品按保管的有價證券票面金額、物品價格或估計金額逐筆登記核算。抵押及質押有價物品科目應

25、按借款單位（人）出具的用作抵押或質押的物品或有價單證的票面金額、物品的價格或者估價金額，逐筆詳細登記，設立“有價物品登記簿”。逾期貸款應收利息應按當年逾期貸款余額逐筆計算，按單位（戶）設置應收未收利息明細賬。已核銷呆帳科目應遵照“內銷外掛”的原則，按批準已核銷呆帳貸款的單位、個人設立明細賬，明細賬的總額與歷年核銷的貸款總額相符。低值易耗品按購入的金額、使用的地點建立明細賬，每年年底對使用的低值易耗品逐一核對，保證賬實相符。已置換的不良資產科目應按單位、個人（戶）設置明細賬。 三、出納 管理 規(guī)范 工作標準 、出納人員在辦理業(yè)務時必須堅持以下基本規(guī)定。 錢賬分管:先收款后記賬,先付款后記賬。 雙

26、人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。 現金收付、換人復核。凡現金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務公章等重要物品換人經管時，必須辦理交接登記手續(xù)。及時核對庫存，做到賬款、賬實相符。未經業(yè)務培訊不得對外辦理現金出納業(yè)務。、每日營業(yè)終了，應將現金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現金科目發(fā)生額核對一致，并登記現金庫存簿結出余額，實際庫存現金與總賬現金科目余額核對相符后，由會計在現金庫存簿簽章。、票幣整點必須做到點準、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。每把須蓋帶社（行）號的經受人名章，每捆應在繩頭結處貼封簽。注明社（行）號、券別、金額、封捆日期、加蓋經辦人名章和復核人名章。損傷券幣除按上述方法處理外，還應對主幣分版捆扎并及時交存當地人民銀行。、凡入庫保管的現金、金銀、外幣及有價證券等，都必須由賬務記載，出入庫時應在“現金出入庫登記簿”上登記，做到賬款、賬實相符，責任分明，嚴禁以白條抵庫存。、信用社主任和會計主管每月至少差庫兩次。聯社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財務管理部門應對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并有庫管員在場。查庫主要是以下內容：清點庫存現金、金銀及有價證券實物是否相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲蛀、鼠咬及霉爛等