中小企業(yè)稅收籌劃問題探索 會計財務管理專業(yè)

1、目 錄摘 要1關鍵詞1引言21 中小企業(yè)稅收籌劃概念及特征21.1 中小企業(yè)稅收籌劃概念21.2 中小企業(yè)稅收籌劃基本特征31.2.1 廣泛性31.2.2 政府性31.2.3 不確定31.3 中小企業(yè)稅收籌劃類型41.3.1 優(yōu)惠型稅收籌劃41.3.2 節(jié)約型稅收籌劃42 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析42.1 中小企業(yè)對稅收籌劃的認識不全面52.2 中小企業(yè)財務內控不到位52.3 中小企業(yè)財務人員基礎薄弱62.4中小企業(yè)稅收籌劃過程的其他問題63 中小企業(yè)稅收籌劃問題形成的原因73.1 中小企業(yè)沒有制定出完善的會計制度73.2 中小企業(yè)管理層對稅務籌劃的認知不足73.3稅務籌劃人員專業(yè)基礎和籌劃

2、意識薄弱83.4 中小企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅84 我國中小企業(yè)存在的問題與化解對策84.1 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題84.1.1 企業(yè)納稅人的專業(yè)素養(yǎng)不夠84.1.2 稅收籌劃方式不創(chuàng)新94.1.3 不可控因素較多94.1.4 稅收籌劃成本較高94.2 中小企業(yè)稅務籌劃防范與化解對策94.2.1 提高納稅人的職業(yè)素養(yǎng)94.2.2 創(chuàng)新稅收籌劃管理方式104.2.3 合理運用信息化進行稅務籌劃的管理104.2.4 建立健全稅收籌劃代理機制105 結語11參考文獻：11中小企業(yè)稅收籌劃問題探索摘 要： 我國中小企業(yè)稅收籌劃在世界上發(fā)展比較慢，國內市場中的企業(yè)對稅收籌劃沒有真正的

3、認識了解，稅收人員專業(yè)性不強，人員規(guī)模方面基礎比較單薄，缺乏經驗、沒有創(chuàng)新意識，企業(yè)為了節(jié)約成本，忽略了完善企業(yè)稅收籌劃基本的會計制度，也未能很好的掌握國家稅收優(yōu)惠政策，達到合理節(jié)稅。企業(yè)在稅收籌劃方面受到了企業(yè)經濟與發(fā)展規(guī)模的影響，許多企業(yè)并不重視稅收籌劃。然而，通過分析中小企業(yè)稅收籌劃管理的現(xiàn)狀及存在的問題非常重要，企業(yè)盡可能減少稅收的支出，通過合理有效避稅節(jié)稅促進發(fā)展。關鍵詞：中小企業(yè); 稅收籌劃; 建議On thetaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract:Thedevelopmentoftaxplanningofsmall

4、andmedium-sizedenterprisesinChinaisrelativelyslowintheworld.Enterprisesinthedomesticmarketdonothavearealunderstandingoftaxplanning,theprofessionalnatureoftaxpersonnelisnotstrong,thefoundationofpersonnelscaleisrelativelyweak,lackofexperienceandinnovationawareness.Inordertosavemoney,enterprisesneglect

5、toimprovethebasicaccountingsystemoftaxplanningofenterprises,andfailtomasterthecountrywellPreferentialtaxpoliciestoachievereasonabletaxsavings.Intheaspectoftaxplanning,enterprisesareinfluencedbytheireconomyanddevelopmentscale.Manyenterprisesdonotattachimportancetotaxplanning.However,itisveryimportant

6、toanalyzethecurrentsituationandexistingproblemsoftaxplanningandmanagementofsmallandmedium-sizedenterprises.Enterprisesshouldreducetaxexpenditureasmuchaspossible,andpromotedevelopmentthroughreasonableandeffectivetaxavoidanceandsaving.Key words: middleandsmall-sizedenterprises; taxplanning；proposal引言隨

7、著我國的經濟在全球內發(fā)展不斷地加快，國內市場在世界舞臺上的主導地位越來越穩(wěn)固。我國市場經濟規(guī)模擴大，企業(yè)的數(shù)量也隨之增加，特別是近幾年我國擁有近4000多萬家中小型企業(yè)。然而中小企業(yè)關于稅收的問題中小企業(yè)中就顯得十分重要，但是受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模和經濟的影響,許多中小企業(yè)對稅收策劃重視力度遠遠不夠。企業(yè)的目標是利潤最大化，所以經營者更關注日常的生產經營活動往往忽視稅收問題，有些企業(yè)為了一味地降低企業(yè)管理成本，往往忽視稅收問題，他們對企業(yè)稅收的籌劃沒有真正了解，稅收籌劃與逃稅、漏稅等非法行為判然不同的是它是一種合法行為，受到法律保障，也是一種積極納稅的表現(xiàn)。然而,稅收籌劃合理規(guī)范的進行,不僅能使中小

8、企業(yè)將企業(yè)內外部的資源進行整合,對提升企業(yè)的經濟效益、提高中小企業(yè)的資金利用率有很大的利益。依法繳納稅務是每家企業(yè)應盡的義務與強制的法律行為，它是國家財政收入的主要來源。稅務籌劃是合理避稅，它具有廣泛性、政府性和不確定性的特征。但是近年來，許多中小企業(yè)出現(xiàn)對稅收籌劃缺乏足夠的認識，不知道如何運用的現(xiàn)狀。企業(yè)稅收籌劃內控不到位，經營管理不夠明確，部分財務會計荒謬覺得自已本身的工作只有會計核算。這篇文章將從中小企業(yè)在進行稅收籌劃時所遇到的一些比較明顯的問題展開分析，將突出稅務籌劃在中小企業(yè)中的重要性。1 中小企業(yè)稅收籌劃概念及特征1.1 中小企業(yè)稅收籌劃概念籌劃是決定企業(yè)承擔稅收負擔多少的因素之一

9、，對稅收進行科學合理籌劃，調整企業(yè)日常經營收支，減少應納稅額。所謂稅收籌劃是指在遵循法律法規(guī)的前提條件下納稅人行使法律給予的權利，稅收籌劃又稱合理避稅。通過企業(yè)在稅前分析、計劃，使企業(yè)總體的稅負降到最低。企業(yè)之所以對稅收進行籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)經濟利益的最大化，中小企業(yè)日常生產經營領域廣泛、稅務的種類也非常多，直接繳納企業(yè)所得稅等各種稅收，會給企業(yè)增加企業(yè)成本，企業(yè)納稅人對最初產生稅收籌劃的原因是想直接減少稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)你收益達成最高水平?？傊愂栈I劃就是合法合理的降低負稅達到最小水平。稅收籌劃的概念早在18世紀時被英國的一位議員提出，當時在歐洲國家中引起了企業(yè)家們廣泛關注。這些年，我國越

10、來越關注稅收籌劃的問題，而中小企業(yè)在資金上不占優(yōu)勢，所以稅收自然成為企業(yè)關注的重點。中小企業(yè)本身具有局限性，它受到社會環(huán)境、經濟環(huán)境的同時挑戰(zhàn)，而要想提高企業(yè)最大收益，稅收成為了砠礙因素之一。所以稅收籌劃很重要，稅負越輕往往表示該企業(yè)在稅收籌劃方面很成功。充分利用稅法所帶來的福利，政府發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，包涵減免稅在內的各種優(yōu)惠條件以減少中小企業(yè)稅負的壓力。對于中小企業(yè)稅收籌劃而言，我國有針對企業(yè)制定的所得稅抵免、再投資退稅出口退稅等優(yōu)惠政獲得稅收最大收益，降低企業(yè)稅收成本。稅收籌劃是正當合理的，與偷稅、漏稅判然不同。中小企業(yè)可通過法律法規(guī)許允的范圍內，合理避免應稅行為的發(fā)生，事先把重稅換成輕

11、稅行為，以達成減輕稅款開銷，使得利益最大化的最終目的。 1.2 中小企業(yè)稅收籌劃基本特征1.2.1 廣泛性我國中小企業(yè)稅收籌劃具有廣泛性，它反映了中小企業(yè)生產經營的領域比較廣泛，所關聯(lián)到的稅種類型繁多。而且中小企業(yè)稅收對經濟的影響也是廣泛的，一方面稅收是國家財政的收入來源，為制造優(yōu)越的經濟發(fā)展環(huán)境，國家政府無償提供了發(fā)展中必要的公共需求；其余方面中小企業(yè)的稅收對日常生活消費、社會生產運營、等價物交換行為形成影響。在對企業(yè)稅收籌劃過程中要科學合理預測企業(yè)波及的一切稅收種類，如各種附加稅、增值稅、所得稅、消費稅等。在不影響企業(yè)生產經營工作的條件下進行科學合理的稅收籌劃。1.2.2 政府性中小企業(yè)稅

12、收是企業(yè)的法定義務，政府是征稅主體。在當前市場經濟環(huán)境中政府會根據目前實際的情況制定出適用于不同時間段、不同經濟領域的法律法規(guī)，它起到一個引導的作用。例如，政府通過發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負，扶持中小企業(yè)在競爭激烈的經濟環(huán)境中能更好的發(fā)展。為了達成對企業(yè)宏觀調控，政府會利用稅收積極有效地調整企業(yè)經濟，將企業(yè)稅負保持在標準水平上；政府為中小企業(yè)制定公正合理的法律法規(guī)條例，給企業(yè)會計準則提供了選用準則的衡量標準，給稅收籌劃管理選擇了方向。1.2.3 不確定 由于客觀存在的經濟環(huán)境、法律法規(guī)、政府政策以及公司治理的不確定性，企業(yè)應根據自身的實際情況，合理控制一定的經濟活動，企業(yè)稅收的籌劃本身具有

13、不確定因素。充分掌握信息，制定可行的納稅計劃，分析實施過程中的不同情況，減少不確定因素的影響，使納稅計劃更加科學、完整。1.3 中小企業(yè)稅收籌劃類型受到中小企業(yè)性質本身因素的影響，所以在資產規(guī)模，經營范圍以及人員規(guī)模等方面都很小，為了可以進一步減少成本的投入，提升企業(yè)經濟效益，中小企業(yè)就必須根據實際狀況對稅收籌劃進行合理策劃，稅收籌劃的措施方法繁多，企業(yè)可根據經營領域自由選擇，必須要盡可能獲得高收益時，也要符合本企業(yè)自身的發(fā)展。通常主要可以劃分為以下兩種形式：1.3.1 優(yōu)惠型稅收籌劃對于相關的中小企業(yè)而言，要想保證各項經營活動的順利開展，首先應該對國家優(yōu)惠政策進行全面了解。在這時就需要對優(yōu)惠

14、性稅收籌劃引起高度重視，這種類型的稅收籌劃是在國家優(yōu)惠政策前提下形成的，在中小企業(yè)經營活動開展中起到了非常重要的參考作用，中小企業(yè)通過對優(yōu)惠型稅收籌劃的合理使用，對于各項經營風險控制有著非常重要的作用。1.3.2 節(jié)約型稅收籌劃為了鼓勵中小企業(yè)能更好的發(fā)展，減輕負稅的壓力，我國對于符合條件的中小型企業(yè)在稅收方面給予了減免優(yōu)惠。但考慮到企業(yè)長遠的發(fā)展，國家給予地這種扶持力度遠遠不足，一缺乏系統(tǒng)和規(guī)?；?；二是受益的范圍有限。因此，中小企業(yè)還要依靠本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃能動性，這就需要企業(yè)科學合理使用稅收籌劃，同時也能提高企業(yè)在自由企業(yè)經濟中的競爭力。就是中小企業(yè)在嚴格遵循法律法規(guī)的基礎上，對企業(yè)各項經營

15、活動進行分析，對于稅法中的各項稅務優(yōu)惠政策進行充分利用，加強中小企業(yè)生產經營活動的調整工作，達成企業(yè)成本最小化、利益最大化，企業(yè)要盡量減少和避免生產經營中的稅金稅收浪費與不合理支出，消除生產中不能產生經濟效益的行為，做到企業(yè)資源最優(yōu)化。2 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析稅收籌劃歐洲早在18世紀就有人提出了關于稅收籌劃的問題，與其他發(fā)達的歐美國家相比，我國是加入世貿中心組織（WTO）后才逐漸被國內眾多企業(yè)認可。稅收籌劃對我國來說各方面都不太成熟，尤其是中小企業(yè)，因為稅收籌劃在我國的發(fā)展過程比較短，所以企業(yè)稅收籌劃是一種稅務管理對于中小企業(yè)而言它們很難想象很到。同時，中小企業(yè)認為無法保證開展了稅收籌劃

16、后籌的的后繼工作在質量非是否有保證，并且稅收籌是一項含量很高的技術。很多企業(yè)沒有制定出完善的會計制度。第一，稅收的征收管理對于很多中小企業(yè)來說內部人員來說水平不高，企業(yè)中財務人員對稅收籌劃的認知度很低，對于他們來說基本是一個似懂非懂的狀態(tài)，所以企業(yè)在稅收方面不能得到很好的管理；第二，中小企業(yè)對稅收籌劃的財務內控不到位，企業(yè)內部對稅務籌劃的經營管理方面不夠明確，大多數(shù)企業(yè)的財務會計人員會荒謬地覺得本身重點的工作內容只有會計核算，對于其他的稅務籌劃和企業(yè)有關的財務管理不屬于自身的工作范疇，而企業(yè)的管理人員認為無論是財務核算還是稅務管理都是會計人員的工作范圍。許多企業(yè)在制定內部規(guī)章制度時不夠嚴格和標

17、準化，缺乏健全的稅收籌劃規(guī)章制度，以致進行稅收籌劃過程發(fā)現(xiàn)許多內部控制意識微薄的因素。2.1 中小企業(yè)對稅收籌劃的認識不全面 因為我國一大半中小企業(yè)都為私營企業(yè),對于私營企業(yè)來說，經營權和企業(yè)所有權都非常集中，管理層掌握了企業(yè)極大的職權。而對于企業(yè)管理都來說，他們更注重的是企業(yè)日常的經營，例如如何擴大產品規(guī)模、如何提高企業(yè)銷售、如何開拓市場等，鮮為注重稅收方面的工作，再者企業(yè)管理層一般都不是來自專業(yè)的財務人員，他們對稅收缺乏真正的認識，甚至完全不了解。這種不專業(yè)性使他們沒有很好下達稅收籌劃的指令給下屬人員。只是簡單的認為企業(yè)應繳應納稅即可，以為這是只是企業(yè)財務人員與國家部門的任務。中小企業(yè)在稅

18、收籌劃方面存在認識不全面的問題，若企業(yè)能合理的進行稅收籌劃，從企業(yè)整體利益來考慮稅收問題政府的優(yōu)惠稅收政策等是可以為企業(yè)節(jié)約很多資金，增加企業(yè)收益。雖然一些中小民營企業(yè)試展開內部的財務規(guī)劃工作，但由于基層領導對稅務規(guī)劃的認知不夠全面，因些，他們會把所有的稅收籌劃任務都交給企業(yè)內部財務人員。然而要實現(xiàn)合理合法稅收策劃等工作的科學合理，僅僅是財務上的問題是遠遠不夠的，這就需要各單位協(xié)調配財務人員進行稅收籌劃，但財務人員開展規(guī)劃工作缺乏誠信和適應性。而且很容易出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃不全面、違規(guī)操作等問題，最終導致稅收籌劃面臨失敗，甚至造成企業(yè)信用受損、違法罰款等后果。2.2 中小企業(yè)財務內控不到位稅收籌劃

19、是一項企業(yè)內部的財務管理工作，相比其他稅收更為復雜點，對于企業(yè)的財務內部控制工作要求水平高。但是由于中小企業(yè)內部制度不夠完善、缺乏優(yōu)秀專業(yè)人才、受資金不足的制約，為了節(jié)約成本，我國大多數(shù)中小企業(yè)的公司框架結構單一，內部控制不嚴謹且不標準，特別是在財務管理方面。例如，企業(yè)內部管理的規(guī)章制度早已名存實亡，內部審批流程工作沒有按規(guī)章制度操作，財務人員配置不合理，大多數(shù)人都是按部就班地完成上級安排的任務，沒有內部控制意識，缺乏合理財務內部控制。企業(yè)財務內控政策了解不是很全面，所以很難制定出合理的財務內部控制制度，難于發(fā)揮對企業(yè)人員的工作內容的積極效應，導致企業(yè)整體財務內控不到位，導致中小企業(yè)稅收籌劃工

20、作不到位。2.3 中小企業(yè)財務人員基礎薄弱最近幾年，大多數(shù)中小企業(yè)欠缺征稅籌的精英人才，截至今年，我國目前中小企業(yè)有近4000多萬家，一般涉稅人才求過于供，而高層次的稅務精英很不充足，在現(xiàn)在的在任財務人員大多是精確稅收、按時繳稅，對相關的知識認識的不全面。在全球化經濟的今天，國家財政為了鼓勵國內的中小企業(yè)更快地走向世界的舞臺，企業(yè)各項指標都能符合國際標準，中國稅收法律法規(guī)產生新的法規(guī)，主要適用于我國的中小企業(yè)。但是中小企業(yè)中有關財務人員并不了解國家新的法規(guī)，或者不知道怎么合理利用新政策，企業(yè)財務人員素質都不高。在企業(yè)稅務籌劃上出現(xiàn)的問題不能得完全解決。我國企業(yè)內部配有的稅務員大多數(shù)兼任其他財務

21、工作，他們主要有從事記賬、報賬等工作。在稅務籌劃方面存在不足、缺乏經驗。而有些企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，也只是照搬其他企業(yè)的模式并沒有根據企業(yè)本身條件、經營狀況來調整，缺乏創(chuàng)新。要想順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，財務人員基礎薄弱方面的問題還是要得到解決。2.4中小企業(yè)稅收籌劃過程的其他問題除了企業(yè)制度在完善和受資金制約等，導致企業(yè)財務內控不到位；中小企業(yè)對稅收籌劃認知不完全；財務人員根底基礎差，專業(yè)的稅收籌劃人員較少，籌劃能力不強的現(xiàn)狀外。還有企業(yè)宣傳稅收籌的政策時力度不夠；稅務籌劃方案單一，只是單一的在節(jié)稅方面進行籌劃，稅收籌劃還可以幫助企業(yè)的財務和稅收結構以及組織形式。稅收籌劃還可以幫助企業(yè)的

22、財務和稅收結構以及組織形式等；對稅收籌劃的錯誤認識，把科學合理的稅收籌劃看成偷稅漏稅行為；企業(yè)管理者存在僥幸心態(tài)，利用國家稅法上的漏洞“合理”避稅。3 中小企業(yè)稅收籌劃問題形成的原因我國開始開展稅收籌劃的時間比其他發(fā)達國家要晚很多。企業(yè)在施行稅收籌劃時，需要對稅收政策法規(guī)進行全面的分析和控制，尋找合理的稅收籌劃空間；其次，要進行細致準確的籌劃工作，因此，其執(zhí)行的復雜性使許多納稅人望而生畏。同時，中小企業(yè)納稅人沒有發(fā)展自己的稅務規(guī)劃思想，大多數(shù)中小企業(yè)都在努力節(jié)省稅收，不想投入更多的人力和財力。這反映出我國目前對大多數(shù)中小企業(yè)的稅收籌劃的問題上認知度不高，也沒有特別重視。形成這種問題的原因可能是

23、企業(yè)還沒有制定出完善的會計制度、企業(yè)管理層對稅收籌劃的認知不足、稅務籌劃人員專業(yè)基礎和意識薄弱、未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅等原因。3.1 中小企業(yè)沒有制定出完善的會計制度會計制度是國家對企業(yè)日常經營的法律政策制約，同時也是企業(yè)自身的行為標準。這個標準就是企業(yè)管理的會計準則，它可能明確規(guī)定企業(yè)稅收籌劃的方向，給企業(yè)在稅收籌劃上一個明確的標準，是企業(yè)未來發(fā)展的重要準則，但是在國內乃然有很多企業(yè)沒有制定出完善的會計制度。這對企業(yè)開展稅收籌劃造成了嚴重的阻礙，形成了財務人員選擇稅收籌劃方法時不夠專業(yè)，加上我國中小企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)人才存在很大缺口。稅法體系不完善，可能形成稅務人員無法真正了解

24、納稅的整體情況，導致無法合理進行稅收的策劃任務，這些問題對企業(yè)的發(fā)展存在嚴重砠礙。3.2 中小企業(yè)管理層對稅務籌劃的認知不足中小企業(yè)管理者對稅收籌劃整體不明白，沒有充分的去關注稅收籌劃，對其理解不夠徹底。稅收籌劃對管理者來說認知還停留在單一的依法納稅按時繳稅環(huán)節(jié)，很少考慮收收籌劃問題，或者認為減少稅負來增加稅收收益便可。其次，一些企業(yè)認為中小企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中存在很多不確定因素，而且最后沒有得到預期效果，它只會消耗企業(yè)的物質資源和財務資源，只會增加公司的費用負擔，但稅收籌劃的積極性并不高。有很多企業(yè)管理層認為稅收籌劃是偷稅漏稅。也有很多企業(yè)對稅收籌劃的目的不明確，沒有真正了解稅收籌劃是

25、通過科學合理的方法使降低稅負減少企業(yè)成本，并非是少繳稅款。甚至就連一些中小企業(yè)管理者對稅收籌劃和逃稅的概念也不完全理解，所以造成一些企業(yè)管理者不符合要求地指導稅收籌劃工作，這會給企業(yè)帶來很多隱性風險。3.3稅務籌劃人員專業(yè)基礎和籌劃意識薄弱中小企業(yè)中對稅收籌劃人員條件是既要通曉法律,又要懂得財務管理、稅法、財務會計,它需要的是高級的綜合型專業(yè)人才。目前我國中小企業(yè)對內部稅收籌劃的認知很薄弱, 造成分工不明確、權責不落實使得財務人員自覺忽視稅收籌劃，使得財務人員相信稅收籌劃是公司管理層的工作事項。其次，由于受企業(yè)成本的影響和企業(yè)本身簡單的結構，中小企業(yè)稅收籌劃人員的納稅籌劃專業(yè)知識存在認知不足，

26、導致納稅籌劃與失敗而告終。稅收人員缺乏責任心、專業(yè)性不強, 未能對稅收籌劃進行仔細、精準的分析,從而影響到了中小企業(yè)稅收籌劃。中小企業(yè)的財務運行機制不完善，財務規(guī)劃中也沒有具體的規(guī)章制度可供參考，這反映了稅收籌劃的根底相對薄弱。3.4 中小企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策來實現(xiàn)節(jié)稅中小型企業(yè)未能掌握國家稅收的優(yōu)惠政策，也未真正去鉆研稅收籌劃有關的國家稅收政策。企業(yè)的稅務人員很少去關注稅務局發(fā)布的稅收動態(tài)及相關政策條例，沒有意識到國家稅收優(yōu)惠政策的重要性，也未能及時的掌握稅收優(yōu)惠政策信息，實現(xiàn)合理節(jié)稅。4 我國中小企業(yè)存在的問題與化解對策4.1 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題4.1.1 企業(yè)納稅人的專

27、業(yè)素養(yǎng)不夠眾所周知進行中小企業(yè)的稅收籌劃工作的負責人是納稅人,一些中小企業(yè)出于短時的經濟考慮,對納稅人的職業(yè)素養(yǎng)不夠重視,對納稅人專業(yè)知識的培訓缺乏最高的重視。企業(yè)納稅人員在稅收籌劃工作開展中,如果缺乏對國家相關法律法規(guī)的深刻研究和分析,沒有極高的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng),極有可能導致指定的企業(yè)稅收方案不符合國家當下推行的政策,造成稅收法律方面的風險。稅收籌劃合理合法，在管理過程中，必須明確稅收和節(jié)稅的合理運用；一些稅務人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，在管理工作時沒有稅務籌劃意識導致工作上經常出錯，工作態(tài)度松懈，沒有做到嚴格監(jiān)控，甚至存在不合法律行為；操作不正規(guī)，一些中小企業(yè)的稅務人員是會計人員兼任的，他們會錯誤

28、的認為財務會計與稅收籌劃是一致的。4.1.2 稅收籌劃方式不創(chuàng)新對于中小企業(yè)來說,能提高企業(yè)經濟效益的好方法是科學合理的進行稅收籌劃,中小企業(yè)開創(chuàng)創(chuàng)新的稅收籌劃管理方式,是為了企業(yè)能取得更長久發(fā)展的契機。近些年，大多數(shù)中小企業(yè)在稅收籌劃方式上比較單一，更多是借鑒其他國外成功的案例直接套用。再者，由于國家的稅法方面的法律并不完善，并且很多的缺口，使很多中小企業(yè)不能很好地去完善企業(yè)本身會計制度，沒有達成在結合國家稅法上的創(chuàng)新力度。最后，許多中小企業(yè)未能夠先發(fā)制人的科學合理創(chuàng)新稅收籌劃管理模式，原因是許多中小企業(yè)對企業(yè)開展稅收籌劃方面的工作態(tài)度不艱硬、仍然存在觀望的態(tài)度。稅收籌劃不創(chuàng)新問題會使企業(yè)在

29、市場競爭中喪失良機。4.1.3 不可控因素較多稅收籌劃過程中有許多企業(yè)難以把握的不可控因素。首先稅務行政執(zhí)法存在受主觀判斷意識造成的偏差,與企業(yè)稅收籌劃效益同納稅人息息相關原理相同,國家稅務行政執(zhí)法公平公正的力度也與執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)息息相關。執(zhí)法人員的主觀判斷受個人對法律的理解和研究深度的影響,因此執(zhí)法過程中存在偏差也是企業(yè)稅收籌劃過程中不可避免的一種風險。另外國家政策方面也存在變動的風險,從而導致企業(yè)稅收籌劃需要相應做出調整。政策始終本著“取之于民,用之于民”的目的,因此政策的變動必定是朝著最大化企業(yè)利益的方向發(fā)展,企業(yè)需要及時地了解相關法律的變化,并做出相應的調整,才能夠將不可控危險因素

30、降至最低。4.1.4 稅收籌劃成本較高我國中小企業(yè)缺乏競爭力，很難招聘到適應企業(yè)人才市場需求的專業(yè)稅務籌劃人才，如果依靠自己的培訓，這就意味著對人力資源的巨大投入，絕大多數(shù)中小企業(yè)將納稅活動轉移到社會的專業(yè)稅務機關，但中小企業(yè)本身納稅籌劃能力不強，而依托稅務局的服務，談判能力相對較弱，但稅務局行業(yè)還無法選擇多家機構來滿足要求，因此成本相對較高。4.2 中小企業(yè)稅務籌劃防范與化解對策4.2.1 提高納稅人的職業(yè)素養(yǎng)首先中小企業(yè)應著手于做好員工思想認識的提高,尤其是管理層思想認識的提高,高度重視稅收籌劃的重要性;其次應該著力于提高企業(yè)納稅人的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng),大力引進優(yōu)秀的人才,并對人才定期進行

31、培訓學習,保證納稅人能夠及時地了解到國家稅收相關方面最新的法律法規(guī)。避免在稅收籌劃過程中因為對稅收法律法規(guī)不熟悉和不合理運用造成的企業(yè)經濟損失。提高中小企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃應加強人力資源培訓的培養(yǎng)，這必然導致類似業(yè)務的產生，這就要求財務人員負起高度責任和豐富的稅收籌劃知識，合理規(guī)劃。4.2.2 創(chuàng)新稅收籌劃管理方式稅收籌劃的管理不僅僅需要納稅人合理運營相關的法律法規(guī),還需要納稅人防患于未然的對企業(yè)納稅過程中可能發(fā)生的問題進行分析,并由此制定相應的應急解決方案。由于企業(yè)納稅過程中存在著許多人為不可控的風險,例如,執(zhí)法人員的判斷、國家法律法規(guī)的變動等,因此企業(yè)為了更好地增加經濟效益,需要合理的考慮所

32、有危險因素,創(chuàng)新稅收籌劃的管理方式,先發(fā)制人,才能夠在眾多中小企業(yè)中脫穎而出,為企業(yè)的長遠發(fā)展創(chuàng)造經濟效益。4.2.3 合理運用信息化進行稅務籌劃的管理稅收籌劃的管理方式多種多樣,合理的選擇恰當?shù)墓芾矸绞侥軌蚴盏绞掳牍Ρ兜男Ч?。例?利用網絡信息化進行稅收籌劃的管理。在當下大數(shù)據時代的社會背景下,網絡信息化的出現(xiàn)給人們的管理工作帶來了巨大的便利。通過多種數(shù)據的統(tǒng)計分析以及綜合運用,能夠很好地了解市場的動向,這種方式遠比企業(yè)報表的優(yōu)勢更加明顯。因而,在企業(yè)進行稅收籌劃過程中,要合理的運用現(xiàn)代化的工具進行資源的整合,全面的分析企業(yè)和市場的發(fā)展方向，爭取最大化企業(yè)的利益。4.2.4 建立健全稅收籌劃

33、代理機制目前，中小企業(yè)普遍不太重視稅收籌劃管理，由于中小企業(yè)對管理和管理方法的沒有廣泛了解，稅收籌劃率相對較低， 如果公司完全依靠自身培養(yǎng)相關專家，管理稅務籌劃業(yè)務，不僅要付出更多的人力和財力成本，而且還需要很長時間。但是，中小企業(yè)經營壓力很大，即使是企業(yè)也很難長期穩(wěn)定下來。所以, 為了在短期內以較低的成本實現(xiàn)稅收籌劃的效果，將稅收籌劃活動委托給專門的稅務機構是合理的。在我國多數(shù)稅務機關和稅務機關不能開展高層次的納稅籌劃活動，主要是處理基本納稅申報等業(yè)務。因此, 一方面，國家要結合中小企業(yè)財力薄弱的實際狀況，重視對稅務代理行業(yè)的監(jiān)管，防止違法違紀行為發(fā)生，為中小企業(yè)提供保證，其他方面，稅務機關要積極增強自身的專業(yè)能力和綜合實力，通過培訓和實戰(zhàn)提高員工的專業(yè)素質和綜合素質，采取一定的激勵措施支持員工，為中小企業(yè)提供優(yōu)質的稅收籌劃服務。5 結語隨著中國經濟的發(fā)展