出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容

1、出口退稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險控制內(nèi)容關(guān)鍵流程一：報備基礎(chǔ)信息編r關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序號控制內(nèi)容1出口退（免）稅備 案出口退（免）稅備案辦理不及 時，內(nèi)容不準確1首次申報出口退稅前，向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)2出口退（免）稅備案表及其電子數(shù)據(jù)各項內(nèi)容與企業(yè)實際情況一致，與稅務(wù)登記表相關(guān)內(nèi)容一致3出口退（免）稅備案表中“退稅開戶銀行賬號”從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇其一2出口退（免）稅備 條艾更出口退（免）稅備案內(nèi)容艾更/、及時4企業(yè)實際情況發(fā)生變更，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更，及時向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案變更手續(xù)3出口退（免）稅備 案撤回出口退（免）稅 備案撤回程序 不規(guī)范5辦理稅務(wù)登記注

2、銷前，先辦理出口退（免）稅備案撤回手續(xù)6辦理出口退（免）稅備案撤回，先結(jié)清退（免）稅款關(guān)鍵流程二：出口業(yè)務(wù)操作編p關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序號控制內(nèi)容4銷售、采 購、儲運、報關(guān)出口業(yè)務(wù)不規(guī) 范1將空白的出口貨物報關(guān)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指 定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用2以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作 完成的3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）4出口貨物在海關(guān)驗放后， 自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其

3、他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符5以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任6未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口5銷售、采 購、儲運、報關(guān)出口業(yè)務(wù)不真 實7提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造8提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被

4、注銷或被認定為非正常戶之后開具9提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符10提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符11提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符12提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外13出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間） 或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間14出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符15出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、

5、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外16生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物17供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物18供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)19供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)20出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假21出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得6供應(yīng)商選 擇供應(yīng)商不具備 持續(xù)經(jīng)營能力22購進貨物的供貨納稅人辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記供應(yīng)商納稅信 用級別較低23外貿(mào)

6、企業(yè)申報出口退（免）稅的出口貨物是從納稅信用級別為c級或d級的供貨企業(yè)購進7出口收匯不能在規(guī)定期 限內(nèi)收匯24申報出口退（免）稅的出口貨物，應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯關(guān)鍵流程三：出口貨物及服務(wù)適用出口退（免）稅政策編力關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序號控制內(nèi)容8出口退（免）稅政 策適用出口貨物及服 務(wù)選擇適用出 口退（免）稅政 策錯誤1根據(jù)企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作和財務(wù)核算等情況，準確選擇適用出口退（免）稅 政策2已申報出口退（免）稅的貨物與服務(wù)，申報程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續(xù)管理的要 求9出口免稅 政策適用適用出口免稅 政策的貨物及 服務(wù)未做免稅 申報3根據(jù)

7、企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準確選擇適用出口 免稅政策4對適用出口免稅政策的貨物及服務(wù)及時進行免稅申報10出口征稅 政策適用適用出口征稅 政策的貨物及 服務(wù)未做納稅 申報5根據(jù)企業(yè)類型、貨物及服務(wù)類別、貿(mào)易性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作、財務(wù)核算和后續(xù)管理等情況，準確選擇適用出口 征稅政策6對適用出口征稅政策的貨物及服務(wù)及時進行納稅申報關(guān)鍵流程四：出口退稅資料準備編p關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序號控制內(nèi)容11出口貨物 報關(guān)單準 備出口貨物報關(guān) 單與增值稅專 用發(fā)票相關(guān)內(nèi) 容不相符1外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、計量單位與其匹配的增值稅專用發(fā)票 上

8、的商品名稱、計量單位相符12增值稅專 用發(fā)票等增稅專用發(fā)票 與出口貨物報2外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅稅提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關(guān) 單上的商品名稱、計量單位相符進貨憑證 準備關(guān)單相關(guān)內(nèi)容不相符13視同出口 等特殊業(yè) 務(wù)資料準 備特殊業(yè)務(wù)申報 所需資料不齊 全3視同出口等特殊業(yè)務(wù)申報出口退(免)稅時，按業(yè)務(wù)類型提供對應(yīng)的補充資料14出口收匯 憑證準備出口收匯憑證/、齊全4妥善保存出口業(yè)務(wù)相對應(yīng)的收匯憑證15無紙化試 點企業(yè)備 查資料準 備無紙化試點企 業(yè)備查資料不 齊全，管理不到 位5在正式申報出口退稅的同時，應(yīng)按申報批次以及申報表的順序?qū)⑸陥筚Y料裝訂成冊留存

9、企業(yè)備查16備案單證 準備備案單證不齊全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包櫛-筆購銷合同下簽訂的補充合 同等；(2)出口貨物裝貨單；(3)出口貨物運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出 具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證)7在申報出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，并注明備案單證存放地點17出口合同 準備出口合同主要 條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括： （1）出口貨物種類、數(shù)量、規(guī)格、單價、質(zhì)量條款； （2）出口貨物的質(zhì)

10、量責(zé)任承擔(dān)條款；（3）收匯方式、時間、責(zé)任承擔(dān)條款；（4）交貨時間、方式等條款；（5）違約責(zé)任條款18電子信息無電子信息9增值稅專用發(fā)票自開具之日起180日內(nèi)辦理認證手續(xù)10出口貨物報關(guān)單、代理出口貨物證明、增值稅專用發(fā)票等進貨憑證無電子信息的，及時通過申報系統(tǒng)填寫 出口企業(yè)信息查詢申請表，提交稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找關(guān)鍵流程五：出口退稅申報編p關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序號控制內(nèi)容19申報程序沒有按申報程 序和期限進行 出口退（免）稅 申報1出口企業(yè)出口的貨物，在出口退（免）稅申報截止日前辦理出口退（免）稅申報2委托出口的貨物，在證明申報截止日前申請開具代理出口貨物證明3有不能收匯或超期收匯的，在出口退（免）

11、稅申報截止曰前向稅務(wù)機關(guān)報送出口貨物不能收匯申報表4因無電子信息無法申報的，在出口退（免）稅申報截止目前，向稅務(wù)機關(guān)報送出口退（免）稅憑證無相 關(guān)電子信息申報表5因未收齊單證無法申報的，在出口退（免）稅申報截止目前，向稅務(wù)機關(guān)提出出口退（免）稅延期申請20申報內(nèi)容出口退（免）稅 計稅依據(jù)使用 /、止確6外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額相符7外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票分批使用的，準確計算分批申報金額8生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（ fob,實際離岸價以出口發(fā)票上的離岸價 為

12、準；進料加工復(fù)出口退稅的計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價（ fob扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料 件的金額出口退稅率使 用小止確9在申報系統(tǒng)中準確錄入商品代碼，系統(tǒng)自動帶出的退稅率不得隨意更改（有特殊規(guī)定的除外），如稅法對退稅率后特殊規(guī)定的，應(yīng)按特殊規(guī)定處理出口退（免）稅 額申報不準確10在申報系統(tǒng)中準確錄入計稅金額和退稅率，系統(tǒng)自動計算出的退稅額不得更改關(guān)鍵流程六：財務(wù)核算編r關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序 號控制內(nèi)容21進項稅額外貿(mào)企業(yè)未單 獨設(shè)賬核算出 口貨物的購進 金額和進項稅 額1外貿(mào)企業(yè)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額外貿(mào)企業(yè)購進 貨物時不能確 定是用于出口 的，會計處理不 正確2外貿(mào)企業(yè)

13、購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時再從出口庫存賬轉(zhuǎn)出， 并辦理相應(yīng)的稅務(wù)手續(xù)外貿(mào)企業(yè)將已 計算抵扣的進 項稅額申報出 口退（免）稅3外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額已計算抵扣，不得在申報出口退（免）稅 時提供4外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票并認證后，出口貨物取得的進項稅額應(yīng)填報在增值稅納稅申報表附列資料（二）中“待抵扣進項稅額”項卜出口貨物退稅 率彳氐于適用稅 率的，會計處理 /、止確5退稅率彳氐于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅額計入出口貨物成本22財務(wù)銷售申報出口退稅 的出口貨物，未 做出口銷售處 理6企業(yè)出口貨物應(yīng)按現(xiàn)行財會制度，及時確認收入關(guān)鍵流程七：稅務(wù)核查應(yīng)對編r關(guān)鍵節(jié)點風(fēng)險情形序 號控制內(nèi)容23出