中級財務(wù)實習(xí)報告

1、福建農(nóng)林大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院（旅游學(xué)院）實習(xí)報告專業(yè)年級 姓名 學(xué)號 實習(xí)類型中級財務(wù)會計 課程實習(xí) 實習(xí)單位 經(jīng)濟與管理學(xué)院601實驗室 實習(xí)時間2012.02.272012.04.27 指導(dǎo)老師 成績 2012年 05 月 28日中級財務(wù)會計 課程實習(xí)報告一、實習(xí)的目的和意義財務(wù)會計實習(xí)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平。通過實習(xí)來鞏固我們的技能。對會計實務(wù)中不同賬簿的設(shè)置、登記和結(jié)賬等會計基礎(chǔ)工作，進行系統(tǒng)地、全面的操作，將所學(xué)的知識轉(zhuǎn)化為會計實務(wù)的基本操作能力，加強對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平。二、實習(xí)的時間安排2012年02月27日2012年0

2、4月27日三、實習(xí)的地點和單位本校經(jīng)濟與管理學(xué)院601實驗室四、實習(xí)的內(nèi)容（一）對所實訓(xùn)企業(yè)的基本了解 （1） 賬務(wù)處理流程說明a、了解會計主體（核算主體企業(yè)）會計制度及基本情況；b、設(shè)置賬戶，根據(jù)（上年結(jié)轉(zhuǎn)）本年期初資料建立各類賬簿（日記賬、明細賬、總賬等）；c、整理加工原始憑證；d、根據(jù)原始單據(jù)（憑證）編制記賬憑證；e、復(fù)核記賬憑證；f、根據(jù)與現(xiàn)金及銀行存款相關(guān)的記賬憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；g、月末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)損益類科目；h、根據(jù)記賬憑證和參考原始憑證（匯總表）登記各種明細賬；i、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；j、根據(jù)科目匯總表逐筆登記總賬；k、會計期間期末，將日記賬、明細賬與匯總記賬憑證

3、進行核對；l、會計期間期末，根據(jù)總賬、明細賬及其他相關(guān)資料編制會計報表；m、會計期間期末，整理稅務(wù)相關(guān)資料，進行發(fā)票認證等，并于下月初據(jù)以填制納稅申報表。（2）本實訓(xùn)所涉及的主體企業(yè)采用科目匯總表賬務(wù)處理流程。科目匯總表核算形式是最常用的核算形式，它的特點是根據(jù)各種記賬憑證定期（如旬、月）編制科目匯總表（按科目分類發(fā)生額），再根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表核算形式可以減少手工工作量，還可通過其科目匯總表試算平衡。（3）在進行實訓(xùn)前，我們需要對實訓(xùn)設(shè)計的主體企業(yè)的會計制度及基本情況有一個比較全面的了解。比如，針對本實訓(xùn)所涉及的主體企業(yè)一東方家具有限公司，我們需要了解其會計處理的一些基本規(guī)定：

4、a、現(xiàn)金業(yè)務(wù)及報銷業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定；b、原材料及周轉(zhuǎn)材料、包裝物核算采用計劃成本法；低值易耗品采用一次攤銷法；c、固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊；d、產(chǎn)成品、庫存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法；e、員工薪酬計算時，不計提福利費、職工教育經(jīng)費，在列支時直接計入相關(guān)費用科目；f、產(chǎn)品成本計算采用品種法，在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間成本費用分配采用的當(dāng)產(chǎn)量法；h、輔助生產(chǎn)成本分配采用直接分配法；i、材料成本差異按綜合差異率進行分攤；j、（4）在建賬時我們需要注意以下兩個問題：a、分清不同類型的賬戶應(yīng)該分別選用的不同明細賬簿格式；b、對于損益類賬戶及制造費用、輔助生產(chǎn)成本賬戶因為其一般當(dāng)月都會結(jié)轉(zhuǎn)，不存在期初數(shù)據(jù)

5、，在建賬時一般不需要對其進行上年結(jié)轉(zhuǎn)。而其他期初余額為零的賬戶（因?qū)儆诒酒髽I(yè)常用科目）一般需要按余額為零進行上年結(jié)轉(zhuǎn)。（二）操作流程1.建賬。根據(jù)所給資料給每個賬戶開設(shè)賬頁，并將期初余額過入各個賬戶。2、填制和審核原始憑證，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容填制原始憑證。3.填制和審核記賬憑證。根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證。4、賬簿的設(shè)置和登記，包括賬簿的設(shè)置，啟用，登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應(yīng)的賬戶，并在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。5、對賬與錯賬的更正，劃線更正，紅字更正，補充更正。6、試算平衡。按照發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的方法，對賬簿記錄是否正確進行檢查。以保證

6、賬簿記錄的基本無誤。7、特殊項目的專練，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財產(chǎn)清查等.8、編制財務(wù)報表。根據(jù)賬簿記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（三）操作要領(lǐng) 1、期初建賬：a、建總賬時，由于是上月的期初余額所以不用填制借貸方，根據(jù)不同的科目填寫借貸方，一個月一結(jié)，年底結(jié)。b、建明細賬時，根據(jù)不同的公司，不同的原材料填寫不同的明細賬，一個會計科目可能有不同的明細賬，建明細賬時根據(jù)不同的科目填寫不同的借貸方，損益類科目沒有期初余額，若本月有發(fā)生損益類科目再計入明細賬。c、建日記賬時，日記賬分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，要根據(jù)所給的資料填寫期初余額。日記賬要日清日結(jié)，月底還要月結(jié)。2、審核或填制原始

7、憑證原始憑證的名稱，填制名稱的日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，如購買商品或原材料的單價、數(shù)量、金額等，填制單位及有關(guān)人員的簽章。有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要自己填寫，如損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)和分配時，需要自己填寫。3、編制記賬憑證確定原始憑證正確無誤是情況下填寫記賬憑證，填寫時需要填寫日期、摘要、借貸科目、借貸金額、編號等，還要進行簽章，如會計主管、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等的簽章。4、登記日記賬 登記銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬時要日清日結(jié)，按每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額逐日逐筆的登記賬簿并結(jié)出余額，按照有關(guān)記賬憑證所發(fā)生的日期填寫相應(yīng)的記賬號。5、登記有關(guān)明細賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應(yīng)的賬戶，在相應(yīng)的借貸方上登記相

8、關(guān)發(fā)生的金額并結(jié)出余額，填寫日期、憑證號、摘要，便于查賬對賬。若發(fā)生記賬錯誤，采用錯賬更正法進行更正。6、編制科目匯總表科目匯總表每半個月匯總一次，先根據(jù)記賬憑證的相關(guān)會計科目匯總丁字賬，然后把所有的借方發(fā)生額全加在一起，貸方發(fā)生額也全加在一起，如果試算平衡，便登記科目匯總表。7、登記總賬根據(jù)科目匯總表的借貸方發(fā)生額和相關(guān)的會計科目登記總賬，然后計算余額，每半個月匯總一次，月底月結(jié)。8、對賬即核對賬目，有賬證核對、賬賬核對、賬目核對、賬表核對。9、結(jié)賬按照規(guī)定，把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表，結(jié)賬時要在摘要欄上寫上“本月合計”，然后

9、上下各畫一條紅線，“本年合計”時上面畫一條紅線，下面畫兩條紅線。10、編制財務(wù)會計報告根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營狀況的一種報表，是根據(jù)會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 來編制的，采用賬戶式編制。利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則吧一個會計期間內(nèi)的收入與成本、費用進行配比，從而計算出凈損益數(shù)。五、實習(xí)心得（一）、填制和審核原始憑證1. 與貨幣資金收支有關(guān)的原始憑證的填制現(xiàn)金支票只可用來提現(xiàn)，轉(zhuǎn)賬支票上面有“轉(zhuǎn)賬”兩個字，不可用來提現(xiàn)。支票上面的日期都要大寫，1-9月的月份前加零；1-9日前加零；1

10、0日，20日，30日前加零；11-19日的前加壹。支票上面的阿拉伯小寫金額數(shù)字前面要加人民幣符號“￥”。填制憑證時需要單位相關(guān)負責(zé)人的簽章。2. 與銷售有關(guān)的原始憑證的填制增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)要蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。填制增值稅“金額”欄時應(yīng)用不含增值稅的價格，稅額=銷售額*稅率。增值稅普通發(fā)票只有發(fā)票和記賬聯(lián)，商業(yè)稅率6%，工業(yè)企業(yè)4%，發(fā)票聯(lián)要有財務(wù)專用章，記賬聯(lián)無須。填寫完畢后，頭尾要畫斜線。3、與購貨有關(guān)的原始憑證的填制入庫單與收料單都是企業(yè)自制原始憑證，無須企業(yè)公章。材料類別，名稱及規(guī)格要填寫清楚。最后，一定要有倉庫主管人員，收料人采購等的簽名。在操作中，合計金額數(shù)量前加了

11、“￥”，這是錯誤的。計劃價格與價格差異不填，填完后，也要注意劃線。（二）、填制和審核記賬憑證1. 收款憑證的填制在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。憑證左上角“借方科目”處，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容選填“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目；憑證上方的“年、月、日”處，填寫財會部門受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項制證的日期；憑證右上角的“字第 號”處，填寫“銀收”或“收”字和已填制憑證的順序編號；“摘要”欄填寫能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和特征的簡要說明；“貸方一級科目”和“二級科目”欄填寫與銀行存款或現(xiàn)金收入相對應(yīng)

12、的一級科目及其二級科目；“金額”欄填寫與同一行科目對應(yīng)的發(fā)生額；“合計欄”填寫各發(fā)生額的合計數(shù)；憑證右邊“附件 張”處需填寫所附原始憑證的張數(shù)；憑證下邊分別由相關(guān)人員簽字或蓋章；“記賬”欄則應(yīng)在已經(jīng)登記賬簿后劃“”符號，表示已經(jīng)入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯誤。如圖所示： 2、付款憑證的填制付款憑證的填制是適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到銀付、現(xiàn)付。付款憑證是綠色憑證。預(yù)借差旅費要有借款單，購買辦公用品要有入庫單。（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，程序是先付款，后填憑證。（2）在憑證左上方的“貸方科目”處填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”。（3）填寫日期（實際付款的日期）和憑證編號。（4）在憑證內(nèi)填寫經(jīng)濟業(yè)

13、務(wù)的摘要。（5）在憑證內(nèi)“借方科目”欄填寫與“現(xiàn)金”或“銀行存款”對應(yīng)的借方科目。（6）在“金額”欄填寫金額。（7）在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。（8）在憑證的下方由相關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章。3、 轉(zhuǎn)賬憑證的填制在會計中，轉(zhuǎn)賬憑證用以編制不涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的會計分錄。而涉及“現(xiàn)金”或者“銀行存款”科目的會計分錄，應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金憑證或者銀行憑證（也可以是收款憑證或者付款憑證）。轉(zhuǎn)賬憑證的填制是適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不涉及到銀行存款、現(xiàn)金收付。轉(zhuǎn)賬憑證是黑色憑證。轉(zhuǎn)賬憑證與收付款憑證的區(qū)別是；轉(zhuǎn)賬憑證無借貸方。在進行實訓(xùn)時，增值稅普通發(fā)票增值稅要計入成本內(nèi)，不用單獨劃分出來。領(lǐng)用材料時制造

14、費用要按領(lǐng)料類型設(shè)置。如固定資產(chǎn)對外進行長期股權(quán)投資的分錄：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)確認投資 借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備對外投資凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（三）、賬簿的設(shè)置與登記1. 賬簿的設(shè)置總賬是根據(jù)會計科目來開設(shè)的，總賬右上方有會計科目一欄，總賬是三欄式，分別有借貸余三欄，起初建立總賬時應(yīng)先把期初余額登入進去，在實訓(xùn)操作中，把期初余額登入到了總賬的借方，這是錯誤的，不管余額在哪方，都登記在余額欄。2. 明細賬的建賬“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“

15、應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”是三欄式，應(yīng)收賬款下面有一級科目-，二級科目-；填制時，把公司名填入到二級科目里，一個公司開設(shè)一個明細賬?！霸牧稀薄ⅰ皫齑嫔唐贰笔菙?shù)量金額式，所以有涉及到數(shù)量單價欄，有期初余額的應(yīng)填入結(jié)存欄中，原材料，庫存商品的明細賬要注意填寫。3. 日記賬的建賬現(xiàn)金日記賬有借方，貸方，余額三欄，余額欄前面無核對，但銀行存款有核對那欄，不明白之處是：日記賬為何不設(shè)借或貸欄，不方便我們及時看出余額的方向，因為日記賬是逐筆逐日進行登記，每次都要結(jié)出余額總額數(shù)。4. 賬簿的啟用賬簿的啟用較少涉及，賬簿基本的要素是賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)等，在右邊還有企業(yè)的公章印鑒，下面主要是相關(guān)人員

16、的簽字蓋章。啟用較為簡單。5. 賬簿的登記總賬是根據(jù)科目匯總表來填制的，企業(yè)根據(jù)科目匯總表借貸方余額填入總賬借貸方余額欄，總賬是為了讓人一目了然，所以只需開設(shè)三行：期初余額、本月累計發(fā)生額、本月合計。月底填制完后在本月合計欄下面劃一條紅線。明細賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑收款憑證逐筆登記的。對于管理費用采用的多欄時較為不熟悉，多欄式無借貸余額三欄，有設(shè)辦公費、修理費、通訊費、水電費等明細賬，在根據(jù)摘要欄在相關(guān)的對應(yīng)欄下填寫金額，開設(shè)較為特殊。（四）、對賬與錯賬的更正1、對賬（）賬證核對，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)

17、容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 （）賬賬核對，是指對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對；總賬與明細賬核對；總賬與日記賬核對；會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。 （）賬實核對，是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相互核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對；各種材物明細賬賬面余額與材物實存數(shù)額核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 (4) 賬表核對。2、錯賬的更正1. 劃線更正

18、：劃線更正又稱紅線更正。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正的方法進行更正。更正的方法如下：（1）將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查找；（2）在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。2. 紅字更正：紅字更正又稱紅字沖銷。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的沖減。紅字更正適用于以下兩種情況。（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，應(yīng)采用紅字更正。更正的方

19、法如下：a 先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；b再用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。（五）、試算平衡。按照發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的方法，對賬簿記錄是否正確進行檢查。以保證賬簿記錄的基本無誤。如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)相等，并不一定表示賬戶處理完全正確。有些錯誤的發(fā)生不會導(dǎo)致試算平衡表中各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)的失衡。例如，漏過會計分錄，重過會計分錄，錯過會計分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶，過賬錯誤但數(shù)額恰好互相抵消，等等。這些錯誤并不影響試算平衡，試算平衡表難以發(fā)現(xiàn)

20、。但是，會計記錄上的大多數(shù)錯誤往往會使借貸失衡，試算平衡表在驗證會計處理正確性方面仍有其重要的功效，不失為簡便、有效的驗證工具。（六）、特殊項目的專練1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業(yè)未收的款項銀行已付而企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項企業(yè)已付而銀行未付的款項。錯誤之處：在調(diào)節(jié)過程中，企業(yè)和銀行的角度要定位好，在實訓(xùn)中，錯把銀行余額填入到了銀行存款日記賬里。調(diào)節(jié)完畢后，兩邊調(diào)節(jié)后的余額應(yīng)相等。2. 財產(chǎn)清查實訓(xùn)盤盈盤虧是根據(jù)盤點報告單來填制，原材料盤盈審核前是記入到“待處理財產(chǎn)損溢”，審核批準后，根據(jù)企業(yè)發(fā)出的“盤盈處理報告”轉(zhuǎn)到相

21、應(yīng)的科目中去，如“營業(yè)外收入”；原材料盤虧，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢” 351；貸記“原材料”300； 貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”51；原材料進項稅額要進行轉(zhuǎn)出；往來賬款清查應(yīng)根據(jù)報告單來確認記入的科目，無法收回的應(yīng)收賬款借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款無法歸還的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入（七）、會計報表的編制1. 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)利潤表為靜態(tài)報表，表示在某一時點企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。在編制資產(chǎn)負債表時，貨幣資金=庫存商品+銀行存款+其他貨幣資金；存貨=材料采購+原材料+在途物資+庫存商品+生產(chǎn)成本+材料成本差異；應(yīng)收賬款的貸方要并入預(yù)收賬款的貸方，在操作中沒有注

22、意到這點，直接把期末余額全部填入借方，發(fā)生錯誤；固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計折舊。同理，應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款壞賬準備。2. 利潤表利潤表是動態(tài)表報，表示企業(yè)一定會計期間營業(yè)成果的報表。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收支凈利潤=利潤總額所得稅費用（八）、總結(jié) 實訓(xùn)是對整個會計工作系統(tǒng)進行了模擬，也更加理清了會計工作系統(tǒng)，原始憑證填制審核到記賬憑證再通過記賬憑證的科目匯總表來登帳，登完賬后要進行對賬，根據(jù)總賬來編制資產(chǎn)負債表和利潤表。每一個工作環(huán)節(jié)都是循環(huán)的，所以一定要做好前面的工作才能最后編制出正確的

23、會計報表。實習(xí)日記2012年02月27日 今天實訓(xùn)的主要內(nèi)容是根據(jù)實習(xí)的內(nèi)容進行建賬，通過建賬，我們可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行序時和分類核算，將核算資料加以系統(tǒng)化，全面系統(tǒng)地提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的總括情況和明細資料，為正確的計算費用、成本以及收入、利潤提供依據(jù)。同時也可以分門別類地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸集，為編制會計報表提供某一特定日期或一定時期的會計資料。所以建好一個賬戶對以后有著至關(guān)重要的影響。2012年03月05日原始憑證的填制和審核對于建賬我們主要是從企業(yè)的期初余額這方面入手，根據(jù)期初余額進行登記并建立相應(yīng)的賬戶。原始憑證的編制主要是根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，而記賬憑證則是根據(jù)審核無誤的原始憑

24、證進行編制。而我們主要填制的是憑證類別、憑證編號、制單日期、科目內(nèi)容等。2012年03月12日今天主要是進行記賬憑證的實訓(xùn)。填制記賬憑證，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，是對原始憑證的整理和分類，并按照復(fù)式記賬的要求，運用會計科目，確定會計分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。填制記賬憑證能使記賬更為條理化，保證記賬工作的質(zhì)量，也能簡化記賬工作，提高核算效率，具有十分重要作用。如果說，會計人員對原始憑證主要在于注重審核，那么，對記賬憑證則主要在于注重填制。記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，均要在原始單據(jù)上

25、加蓋“收訖”、“付訖”的戳記?以免重收重付、防止差錯。2012年03月19日所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會計人員認真審核并簽章。加強對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容：1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。2.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確。3.記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補辦完整，方可入賬。在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差

26、錯，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。2012年03月26日今天的實訓(xùn)操作內(nèi)容是登記日記賬和登記明細賬。這是一項很繁瑣的事，需要耐心和仔細。日記賬分為現(xiàn)金和銀行存款日記賬，這是特種日記賬，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登記，該工作主要有出納來完成。登記日記賬是一個十分巨大的工程，需要我們一筆筆去尋找和登記，不能遺漏其中之一，不然就會造成一失足成千古恨的悲劇。明細賬是依據(jù)會計科目附屬的下級科目來填制的，明細賬分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。三欄式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶明細核算；數(shù)量金額式使用于“原材料”、“庫存商品”等明細核算；多欄式適用于“

27、管理費用”、“制造費用”等明細核算。2012年04月09日這周實訓(xùn)操作的內(nèi)容是登記總分類賬。登記總分類賬主要是根據(jù)一些記賬憑證和日記賬來進行的，做起來會比較容易些，但有些也需要自己去尋找來登記。在登記的過程中也出現(xiàn)一些小失誤，比如借貸雙方忘了填上去，期末余額為零，忘了在“借或貸”欄寫“平”等等，看來細節(jié)是一個很關(guān)鍵的問題，其實成敗往往取決于細微之處，細節(jié)對于從事會計行業(yè)的人是至關(guān)重要的。這周還要將總分類賬與所屬明細賬之間進行核對，將制造費用的借貸方與總賬借貸方進行核對。對賬，是指核對賬目。為了保證賬簿記錄的真實、正確、可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對就是對賬工作。應(yīng)堅持對賬制度

28、，通過對賬工作，檢查賬簿記錄內(nèi)容是否完整，有無錯記或漏記，總分類賬與明細分類賬數(shù)字是否相等，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 2012年04月16日本周的主要任務(wù)是編制試算平衡表，試算平衡工作是通過編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，是為了在結(jié)計利潤以前及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以更正。試算平衡表一般設(shè)為六欄，既可以進行總分類賬戶本期發(fā)生額的試算平衡，又可以進行總分類賬戶期初余額和期末余額的試算平衡。如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)不相等，說明肯定存在錯誤，應(yīng)當(dāng)予以查明糾正。一般地，首先應(yīng)檢查試算平衡表本身有無差錯，即借方余額和貸方余額的合計數(shù)有無漏加或錯加。如果試算平衡表本身沒有加算錯誤，就須用下列方法依次進行檢查，直至找出錯誤為止。 通過上述檢查，一般說來，錯誤可查出。 試算平衡，只能說總分類賬的登記基本正確，不能說絕對正確。2012年04月2