淺議高校財務(wù)內(nèi)部控制

1、淺議高校財務(wù)內(nèi)部控制 摘要：高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校教學(xué)工作及內(nèi)部管理的監(jiān)控手段，它能確保學(xué)校正常教學(xué)活動所涉及的資金運作的效率性和效果性。本文首先列出高校的財務(wù)內(nèi)部控制極易發(fā)生管理隱患的五個方面，接著找出財務(wù)內(nèi)部控制的對策，不斷強化財務(wù)監(jiān)督管理職能，完善高校財務(wù)工作，使得高校財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出更為積極有效的作用。 關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)內(nèi)部控制 管理 監(jiān)督 高校財務(wù)內(nèi)部控制是通過規(guī)范化的控制手段，對校內(nèi)的所有經(jīng)濟活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。財務(wù)內(nèi)部控制有助于高校教學(xué)任務(wù)的完成及日常管理目標(biāo)的實現(xiàn)，旨在確保學(xué)校正常教學(xué)活動所涉及的資金運作的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、財務(wù)信息的真實性可靠性，它既是教學(xué)工作

2、及內(nèi)部管理中實時監(jiān)控的手段，又是非常重要的評價標(biāo)準(zhǔn)。 一、高校財務(wù)內(nèi)部控制中極易出現(xiàn)管理隱患的幾個方面 （一）資產(chǎn)的管理 由于很多高校實行部門經(jīng)費包干使用，各部門可以隨意自行購置資產(chǎn)，但又缺乏相應(yīng)的管理約束機制，極易產(chǎn)生賬外資產(chǎn)現(xiàn)象，使得資產(chǎn)賬實不符。另外，經(jīng)常會發(fā)生相同、相近的儀器設(shè)備重復(fù)購置，占用大量資金，使得相當(dāng)一部分資產(chǎn)閑置;甚至有的資產(chǎn)到了使用年限報廢時，包裝還沒打開過，就變成了一堆廢鐵。而高校圖書館的建設(shè)在教學(xué)活動中的作用舉足輕重，需要投入更多的資金購入大量與教學(xué)活動相應(yīng)的、與時俱進(jìn)、內(nèi)容豐富的書籍，現(xiàn)實狀況卻不容樂觀，很多高校的圖書館的藏書出現(xiàn)過時、老舊、質(zhì)量不高、數(shù)量不足的狀況

3、，從而跟不上教學(xué)活動的要求。 （二）高校收費流程的管理 高校的學(xué)生人數(shù)比較多，學(xué)費收繳也比較繁瑣。在收取學(xué)費的過程中，會涉及到以財務(wù)處為主的教務(wù)處、學(xué)生處及各院（系）等多個部門，由于很多高校收費流程體系不完善，各部門往往各行其道，配合不緊密，管理脫節(jié)。學(xué)生注冊、退學(xué)、休學(xué)、更換宿舍等信息發(fā)生變動時，相關(guān)部門沒有及時準(zhǔn)確地互通信息，出現(xiàn)一些管理上的漏洞，就會給學(xué)生繳、退費帶來困難。更加不可思議是，一旦上級部門出現(xiàn)統(tǒng)計學(xué)生人數(shù)的情況，由于各部門都是以自己的統(tǒng)計口徑采集，最后每個部門上報的數(shù)據(jù)各不相同，十分另人尷尬。 （三）財務(wù)報銷流程不規(guī)范，未能充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能 目前高校財務(wù)系統(tǒng)的職能還只是

4、停留在事后算賬、報賬上。會計的事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督不能層層落實，日常支出報銷時也出現(xiàn)審核不嚴(yán)，不按法律法規(guī)及相關(guān)制度執(zhí)行，對整個高校的內(nèi)部控制及其他管理方面帶來不利的影響，增加高校的財務(wù)風(fēng)險。由于高校的日常管理中偏重于教學(xué)、科研，財務(wù)部門是后勤服務(wù)部門，強調(diào)的是服務(wù)意識，財務(wù)部門的相關(guān)人員按相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格審核票據(jù)時，很難得到各部門及各院（系）相關(guān)人員的理解和支持，進(jìn)而弱化了財務(wù)會計的監(jiān)督管理職能。 （四）內(nèi)部審計的效果不盡人意 高校應(yīng)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，建立健全監(jiān)督檢查機制。高校內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，更是財務(wù)管理的有效補充。但實際工作中，內(nèi)部審計工作卻往往達(dá)不到監(jiān)督檢查的

5、目的，原因大致有三點：一是審計部門受高校領(lǐng)導(dǎo)思想的影響，即使在審計過程中發(fā)現(xiàn)了問題，領(lǐng)導(dǎo)往往也會采取大事化小、小事化無的處理方式;二是審計機構(gòu)人員專業(yè)水平不高，不能圓滿完成審計工作。例如在處理一些具有隱藏性的違規(guī)舞弊事件時，有的審計人員缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)經(jīng)驗和職業(yè)敏感，執(zhí)行能力不強，難以滿足審計工作的要求;三是內(nèi)部審計機構(gòu)是高校管理中有效的獨立評價與監(jiān)督機構(gòu)，但審計部門缺乏應(yīng)有的獨立部門不獨立、審計人員不獨立，影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而弱化了審計的監(jiān)督管理職能。 （五）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高 財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施，關(guān)鍵取決于從事財務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)。有些高校的財務(wù)人員，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，在處理

6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，出現(xiàn)錯誤、營私舞弊的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，財務(wù)內(nèi)部控制的有效性就難以發(fā)揮。 二、加強財務(wù)內(nèi)部控制的對策 高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校管理體系重要的組成部分，而制定管理制度和執(zhí)行情況將直接影響高校改革發(fā)展的進(jìn)程，因此，應(yīng)建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，規(guī)范工作程序。 （一）加強各類資產(chǎn)管理 高校購置固定資產(chǎn)時，要嚴(yán)格履行請購、招標(biāo)論證、審批、訂立合同、驗收、付款等必要手續(xù)，相關(guān)的職能部門嚴(yán)格把關(guān)，制定周密的計劃，節(jié)約資金，減少資源的浪費。要加強對固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)完好無損和充分利用。建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點，確保賬實相符。明確各項資產(chǎn)的歸口管理部門，如固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé);辦公用品由辦公

7、室負(fù)責(zé);工程物資由基建部門負(fù)責(zé)等等。資產(chǎn)報廢時，必須履行必要的審批手續(xù)。 （二）財務(wù)崗位的設(shè)置和運行嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度 高校財務(wù)部門要根據(jù)自己學(xué)校的實際情況，確定會計的工作流程，合理設(shè)置工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成必要的制衡機制，充分發(fā)揮會計的核算職能和監(jiān)督職能。崗位的設(shè)置應(yīng)該充分體現(xiàn)不相容職務(wù)分離的原則，既要保證分工合理又要關(guān)注相互制約，盡量避免一人多崗的現(xiàn)象，不能將不相容崗位的工作安排給同一個人處理。如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄與財產(chǎn)保管等等。高校財務(wù)的崗位設(shè)置必須貫徹內(nèi)部牽制制度、用制度管人，否則極易發(fā)生工作人員以權(quán)謀私、貪污等行為，造成管理上的漏洞。 （三）提高財務(wù)會計人員職業(yè)道

8、德和業(yè)務(wù)水平 財務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮得好壞與否跟會計人員的素質(zhì)高低直接相關(guān)，會計人員是財務(wù)內(nèi)部控制最重要的執(zhí)行者，具備的專業(yè)水平和職業(yè)敏感越強，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力就越強，在財務(wù)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮的作用就越大。因此，要不斷對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以提高會計人員的整體素質(zhì);在人員配備方面也要充分調(diào)動會計人員的積極性，進(jìn)行合理分工，相互牽制。 （四）高校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予內(nèi)部審計部門充分的關(guān)注 設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計部門的職能，使內(nèi)部審計工作排除干擾，獨立地開展各項工作;配備一定數(shù)量的高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)審人員，提高現(xiàn)有審計人員的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。審計部門應(yīng)有計劃地對學(xué)院內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行常規(guī)性審計和專項審計，并客觀公正地公告審計結(jié)果，為財務(wù)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見和建議，從而降低財務(wù)管理風(fēng)險。 內(nèi)部財務(wù)控制事關(guān)高校生存和發(fā)展的大局，它不僅是校級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門及審計部門的事，更與校內(nèi)每個部門、每個教職工有著直接或間接的聯(lián)系。因此，加強高校各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門相關(guān)人員財務(wù)法規(guī)意識和控制意識，自覺遵守財經(jīng)法規(guī)及各項規(guī)章