關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

1、關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策 【摘要】本文指出了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入的分析，并在堅(jiān)持事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議和措施。 【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施 引言 處于當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的條件下，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)富裕度得到了很大的提高，事業(yè)單位的公務(wù)消費(fèi)也因此而大幅提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪率也比以前有了較大幅度的上升。因此，需要事業(yè)單位在內(nèi)部控制上作出努力，克服困難，解決出現(xiàn)在本身的問題，提高自身的內(nèi)部控制能力。為了保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全完整、提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高行政事業(yè)單位管理水平，擁有良好的公共服務(wù)效率和效果。 針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)

2、部控制的特殊性，財(cái)政部頒發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。 這也充分表明，加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)亟待解決的問題。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)富裕度得到了很大的提高，事業(yè)單位的公務(wù)消費(fèi)也因此而大幅提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪率也比以前有了較大幅度的上升。因此，需要事業(yè)單位在內(nèi)部控制上作出努力，克服困難，解決出現(xiàn)在本身的問題，提高自身的內(nèi)部控制能力。 1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 1.1 缺乏內(nèi)部控制理念 事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制理念模糊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果，主要有以下兩個(gè)方面：一方面，有些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人理解內(nèi)部控制的意義所在，為了自身的職業(yè)前景，往往只注重于單位的事業(yè)，卻

3、忽視其內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的制定不科學(xué)， 內(nèi)部控制體系的執(zhí)行流于形式，有的部門負(fù)責(zé)人甚至混淆預(yù)算控制與內(nèi)部控制的概念，簡(jiǎn)單地認(rèn)為擁有部門預(yù)算就等于執(zhí)行了必要的內(nèi)部控制；另一方面，相對(duì)于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政撥款，因而對(duì)于成本管理和資金使用效率要求不高，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，認(rèn)為財(cái)會(huì)部門只是負(fù)責(zé)收支的機(jī)器，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，會(huì)計(jì)人員普遍業(yè)務(wù)水平偏低， 直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。 1.2 內(nèi)部控制與日常運(yùn)營(yíng)工作脫節(jié) 部分事業(yè)單位自認(rèn)為沒有或很少進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而忽略了內(nèi)部控制工作和業(yè)務(wù)工作間的聯(lián)系，一個(gè)單位如果它的

4、日常工作是不要內(nèi)部控制的，那么就算是有所謂的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建在那里，也不會(huì)發(fā)揮它應(yīng)有的功能，更不會(huì)有人會(huì)想到要去完善它。未建立內(nèi)部牽制制度，有的甚至沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)、資金授權(quán)批準(zhǔn)制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，致使現(xiàn)金管理失控，相當(dāng)一部分預(yù)算外的資金無故流失。 1.3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行困難 在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中也存在著很多問題：一是內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不具備可行性，有些內(nèi)容是生搬硬套其他單位內(nèi)控制度而來，并沒有結(jié)合本單位實(shí)際情況，在執(zhí)行中必然會(huì)遇到阻礙。 二是有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)把自己的權(quán)威凌駕于制度之上，不受制度的管制， “領(lǐng)導(dǎo)一支筆”的情況非常嚴(yán)重，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字

5、，什么費(fèi)用都可以報(bào)銷，重大事項(xiàng)并未執(zhí)行實(shí)行集體審批決策， 這樣就使得內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的威懾力，單位的其他人員也會(huì)偏離制度行事。 三是制度體系落后，不能隨著單位體制改革而調(diào)整，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠，不能達(dá)到應(yīng)有的執(zhí)行效果，以至于相關(guān)規(guī)定形同虛設(shè)。 1.4 各部門之間缺乏有效的信息溝通 事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)程序其實(shí)是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，而在日常工作中，又很容易出現(xiàn)沒有清晰的業(yè)務(wù)程序，多項(xiàng)業(yè)務(wù)相互交叉等現(xiàn)象，各項(xiàng)業(yè)務(wù)是分散管理的，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)基本都是按主管領(lǐng)導(dǎo)的批示辦理。由于各崗位間缺乏相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)、缺乏有效的信息溝通，缺乏完整性和全面性，不能形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制。有的時(shí)候還容易出現(xiàn)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)存在

6、個(gè)人主義的現(xiàn)象。 1.5 賬務(wù)管理制度不健全 有效的管理控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括制度建設(shè)， 人員素質(zhì)等。目前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單， 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化。有些單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度， 會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不祥。有些單位的財(cái)務(wù)管理制度不健全， 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作和管理措施僅是慣例， 而沒有相應(yīng)的成文制度保證， 管理的隨意性較大，因而可能出現(xiàn)漏洞的地方也就越多，能夠讓別人鉆空子的地方也就越多。 2 事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策探討 2.1 提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí) 在提高內(nèi)部控制一時(shí)方面，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起好帶頭作用，在日常工作的安排中，應(yīng)該特別注意到內(nèi)部控制意

7、識(shí)的滲入。也可以適期開展一些團(tuán)體活動(dòng)，增強(qiáng)大家對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，聽取大家對(duì)內(nèi)部控制的意見與建議，及時(shí)傳遞一些相關(guān)的信息。 2.2 合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程 事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)程序應(yīng)涵蓋單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)確保事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位間相互制約、相互監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)。同時(shí)必須明確區(qū)分常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，確定各崗位辦理事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)作過程中都要經(jīng)過不同的部門，并保證在不同的部門要進(jìn)行互相檢查和監(jiān)督。 2.3 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)識(shí)別

8、和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 某些事業(yè)單位在開展工作時(shí)，由于個(gè)人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當(dāng)行為會(huì)造成嚴(yán)重的后果，給單位乃至社會(huì)帶來很大的損害。我們能夠做的就是在事前就能夠?qū)磳⒖赡艹霈F(xiàn)的偏差及時(shí)察覺，并采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，對(duì)重大、緊急風(fēng)險(xiǎn)情況實(shí)行立即報(bào)告制度，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。往往某些錯(cuò)誤行為就會(huì)被扼殺在搖籃里，就算某些事情已經(jīng)發(fā)生了，也更容易找到合適的解決辦法。 2.4 強(qiáng)化監(jiān)督 強(qiáng)化監(jiān)督可以從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個(gè)方面來談。首先，應(yīng)盡快建立一個(gè)權(quán)威性的事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，使得內(nèi)部控制制度的建立有一個(gè)合理合法的依據(jù)，這樣可以規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定工作，使得各個(gè)單位內(nèi)部控制制度具有可比性