國內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述

1、國內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述 一、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問題 1、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是資本充足率被高估，另一方面是資產(chǎn)報(bào)表反映的質(zhì)量與其真實(shí)質(zhì)量相差甚遠(yuǎn)。究其原因，主要是商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率時(shí)，常將提取的呆賬準(zhǔn)備作為附屬資本處理，與巴塞爾協(xié)議所規(guī)定的資本充足率定義存在較大差距，從而導(dǎo)致低估商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，商業(yè)銀行的盈利能力和穩(wěn)健程度均受其資產(chǎn)質(zhì)量的影響和制約，為了規(guī)避不良資產(chǎn)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，部分商業(yè)銀行盲目發(fā)放貸款和簽發(fā)票據(jù)增加貸款余額或片面擴(kuò)展表外業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)操縱的結(jié)果必將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無法真

2、實(shí)反映商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。 2、會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)現(xiàn)象 隨著商業(yè)銀行發(fā)展速度日益加快，行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)也在不斷地完善和健全，但在實(shí)際經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行為了節(jié)約人力成本，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)人員聘任不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員一人身兼數(shù)職，會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行均出現(xiàn)不同程度的缺失，加之會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在辦理業(yè)務(wù)的過程中不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果不能夠真實(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營管理情況，甚至導(dǎo)致決策者無法根據(jù)會(huì)計(jì)核算信息作出正確決策，帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 3、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督缺乏獨(dú)立性 各類業(yè)務(wù)和資產(chǎn)規(guī)模的的快速擴(kuò)張，必將使商業(yè)銀行審計(jì)部門的任務(wù)越來越繁重。由于商業(yè)銀行信息化

3、程度越來越高，各類業(yè)務(wù)越來越多地依賴科技手段，但隨之而來的問題是各層次工作人員的專業(yè)知識(shí)不能滿足時(shí)代的進(jìn)步和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。缺乏科學(xué)、目標(biāo)明確的指標(biāo)體系，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督內(nèi)容不具體，內(nèi)部審計(jì)工作不能順利地開展獨(dú)立監(jiān)督職能，加之審計(jì)門熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員配備不足，嚴(yán)重阻礙著商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行行之有效的事前、事中和事后監(jiān)督，不僅制約了商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性帶來負(fù)面影響，導(dǎo)致商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，無法有效防范和規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄 由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員對(duì)實(shí)際工作中會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)缺乏必要的認(rèn)識(shí)，

4、部分會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)素養(yǎng)較低，極易給商業(yè)銀行帶來會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，多數(shù)商業(yè)銀行采取快速擴(kuò)張的規(guī)模策略，從社會(huì)上招聘到的會(huì)計(jì)人員原來大多是在工商企業(yè)從業(yè)，對(duì)金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)缺乏深入了解，加之新入職的會(huì)計(jì)人員通常沒有充足的時(shí)間接受崗前培訓(xùn)，造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力嚴(yán)重不足。與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的合格會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重缺乏，既不利于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的開展，也給會(huì)計(jì)核算和管理環(huán)節(jié)埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。 二、防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和建議 1、建立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)規(guī)范體系 商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)應(yīng)以法制銀行的建設(shè)為目標(biāo)，不斷完善和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。健全的會(huì)計(jì)規(guī)范體系是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成

5、部分，主要包括會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和構(gòu)成內(nèi)部控制制度的各類會(huì)計(jì)管理文件，商業(yè)銀行必須根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，會(huì)計(jì)規(guī)范體系中還應(yīng)包括職業(yè)道德，形成制度上和道德上對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的共同約束。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身法制觀念的培養(yǎng)，依法、合規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照不相容職責(zé)和崗位相分離的原則安排和分設(shè)崗位。同時(shí)，在制定操作規(guī)范的過程中充分考慮程序的實(shí)用性和針對(duì)性，做到有章可依，有章可循，違章必究。 2、完善商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè) 商業(yè)銀行的經(jīng)營管理應(yīng)遵循安全性、流動(dòng)性、效益性等“三性”原則，安全運(yùn)營是商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的基本前提，因此，安全性的考慮必須居于首位。由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)存

6、在缺陷，導(dǎo)致商業(yè)銀行違法、違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，弱化了商業(yè)銀行的有效競爭力，只有進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，確保安全運(yùn)營，商業(yè)銀行才能在激烈的市場競爭中穩(wěn)穩(wěn)占據(jù)一席之地。如果金融案件頻發(fā)、損失不斷，將會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行自身的生存和業(yè)務(wù)發(fā)展陷入泥沼，穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展更無從談起。目前，商業(yè)銀行的競爭日趨白熱化，銀行客戶面臨著越來越多的選擇，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)一貫是商業(yè)銀行吸引客戶不可或缺的無形資產(chǎn)，在新的社會(huì)環(huán)境和競爭態(tài)勢下，必須將其打造成商業(yè)銀行主要的核心競爭力。及時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制，堵塞制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的漏洞，糾正會(huì)計(jì)核算和管理中的不良行為，達(dá)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，是降低金融案件發(fā)

7、生的需要，也是商業(yè)銀行規(guī)范內(nèi)部管理、提高金融服務(wù)質(zhì)量、完善和提升風(fēng)險(xiǎn)管理文化的需要。 3、建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng) 商業(yè)銀行應(yīng)積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)管理和分析，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化資料進(jìn)行全面的總體評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果以財(cái)務(wù)指標(biāo)等方式傳遞給管理層和決策層，適時(shí)預(yù)警面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭和會(huì)計(jì)核算中存在的問題，切實(shí)防范類似風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生，構(gòu)筑一張會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的安全網(wǎng)。通過經(jīng)營管理規(guī)范化、操作流程自動(dòng)化、內(nèi)部控制制度嚴(yán)謹(jǐn)化等有效措施，徹底落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，防止重大會(huì)計(jì)舞弊和差錯(cuò)的出現(xiàn)。同時(shí)，嚴(yán)把會(huì)計(jì)工作關(guān)口，提高內(nèi)部控制水平，做好相關(guān)的專項(xiàng)檢查，定期抽查會(huì)計(jì)憑證并

8、對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和后評(píng)價(jià)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，有效防止會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì) 由于商業(yè)銀行員工的工資水平往往與其業(yè)績掛鉤，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員冒著巨大的風(fēng)險(xiǎn)去追求利潤最大化，甚至不惜鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行違規(guī)操作，這樣的業(yè)績考核機(jī)制顯然不能適應(yīng)商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。因此，商業(yè)銀行應(yīng)建立合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整績效考核指標(biāo)，實(shí)行有效的懲罰機(jī)制，從而提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的工作積極性，從良性的軌道引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。首先，在日常的會(huì)計(jì)核算中，明確崗位職責(zé)和崗位責(zé)任人，在賦予會(huì)計(jì)人員權(quán)力的同時(shí)讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入資質(zhì)，并結(jié)合不同崗位的責(zé)權(quán)利不定

9、期進(jìn)行考核。其次，加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，分層次進(jìn)行有針對(duì)性的專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，通過開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)競賽、組織業(yè)務(wù)理論探討等多樣的形式，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極進(jìn)取，不斷更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論知識(shí)，提高職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，適應(yīng)新的業(yè)務(wù)環(huán)境和競爭要求，持續(xù)提高防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 總而言之，如何有效防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行長期面臨的不可回避的問題，其內(nèi)部管理和內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)。面對(duì)我國金融市場越來越激烈的競爭，不僅需要有完善有效的金融監(jiān)管體制，同時(shí)也需要商業(yè)銀行內(nèi)部提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷提升員工的執(zhí)行力，是一個(gè)長期而艱巨的過程，需要銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)共同努力。在此過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該注重內(nèi)部