信用社（銀行）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指導(dǎo)意見

1、信用社（銀行）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指導(dǎo)意見第一章總則第一條 為了加強(qiáng)我省信用社（銀行）、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行（以下 簡稱信用社）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮 會(huì)計(jì)在管理中的作用，根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和中國人民銀行銀行會(huì) 計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見，制定本實(shí)施辦法。第二條 獨(dú)立核算的信用社及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)執(zhí)行本實(shí)施辦法的規(guī)定。第三條 信用社會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是正確組織會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理；依法實(shí) 施會(huì)計(jì)監(jiān)督；真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息。第四條 信用社負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)管理人員第一節(jié)

2、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第五條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專門會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員， 應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)經(jīng)上級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也可由上級(jí)管理部門委派。第六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公，品行端正，沒有違規(guī)違紀(jì)記錄；（二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管一個(gè)專柜或信用社內(nèi)一個(gè)重要方面的會(huì)計(jì)

3、財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于二 年；（四）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策、掌握本行業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；（五）有較強(qiáng)的組織能力；（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。第七條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有相關(guān)會(huì)計(jì)資格證書（即會(huì)計(jì)人 員從業(yè)資格證書）的工作人員，未取得相關(guān)會(huì)計(jì)資格證書的工作人員，不得從事會(huì) 計(jì)工作。第八條 信用社會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照效率和控制原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。信用社會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（專柜）負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，記賬（操作員），出納，成本費(fèi)用，信貸資金核算，聯(lián)行結(jié)算，外匯業(yè)務(wù)核 算，事后監(jiān)督，檔案管理，重要空白憑證及有價(jià)單證管理等。開展會(huì)計(jì)電算化

4、的單 位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。信用社轄內(nèi)有2個(gè)以上分支網(wǎng)點(diǎn)的，應(yīng)配備會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，原則上每5個(gè)網(wǎng)點(diǎn)配備1名輔導(dǎo)員，輔導(dǎo)員可以兼職。第九條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員 不得經(jīng)管事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；電子 聯(lián)行的微機(jī)操作人員不得兼任聯(lián)行密押機(jī)保管和密押編制工作。第十條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行同崗位異地交流，交流周 期應(yīng)不長于5年。第十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法 律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，熟悉行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會(huì)

5、計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。信用社應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人 員崗位學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)操作技能，合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)事宜，保證會(huì)計(jì)人員每 年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和接受繼續(xù)再教育以及參加培訓(xùn)。第十二條 信用社負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)于忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì) 的獎(jiǎng)勵(lì)。第十三條 信用社任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。信用社負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工 作。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親

6、以及配偶親關(guān)系。第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第十四條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)， 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能 適應(yīng)所從事工作的要求。第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉和遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章；國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度；行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。第十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作， 保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十八條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公證。第十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和業(yè)

7、務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的 會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善本單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第二十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和信用社負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。第二十一條 各級(jí)聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門、信用社負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵 守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘用專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要 考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位按照信用社（銀行）工作人員違規(guī) 行為處理辦法進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重由所在單位提請(qǐng)會(huì)計(jì)資格證書發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷相 關(guān)會(huì)計(jì)資格證書。第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接第二十二條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工

8、作 全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第二十四條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄影嗳藛T認(rèn)真核對(duì)后，在最后一筆余 額后加蓋接班人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印 章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì) 計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密

9、 碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、磁帶等及有關(guān)資料、事物等內(nèi)容。（五）交接完成后，由計(jì)算機(jī)管理人員變更計(jì)算機(jī)操作人員。第二十五條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員 交接，由信用社機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管 人員交接，由信用社負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時(shí)由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第二十六條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)移交，接替人員要逐項(xiàng)核 對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫存現(xiàn)金、有價(jià)證 券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短 缺

10、，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)查明未達(dá)賬原 因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額 要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，或者往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚，移交人員從 事電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第二十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須把全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺 留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清單上

11、簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓 名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙 方各執(zhí)一份，存檔一份。第二十九條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿、不得擅自另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第三十條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者信用社負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦 理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員 辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)信用社負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 可由移交人員委托他

12、人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本實(shí)施辦法第三十二條規(guī)定的 責(zé)任。第三十一條 信用社撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清 理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 信用社合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十二條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第三章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般要求第三十三條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第三十四條 信用社發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

13、（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十五條 信用社的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后 各期相一致。第三十六條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。每年的十二月三十一日為會(huì)計(jì)決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。 第三十七條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 信用社辦理外幣業(yè)務(wù)，日常也可以采用外幣分賬制核算，即按業(yè)務(wù)發(fā)

14、生時(shí)的各種原幣填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，但期末以原幣編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng) 折算為人民幣反映。第三十八條 信用社要嚴(yán)格按照行業(yè)統(tǒng)一設(shè)置的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算；省聯(lián)社在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí) 際情況自行設(shè)置和使用二級(jí)會(huì)計(jì)科目，省聯(lián)社以下各級(jí)不得自行設(shè)置和修改會(huì)計(jì)科 目。 會(huì)計(jì)科目修改或變更，在年度中間通過會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)，年度終了時(shí)，采用新舊 科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。第三十九條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求，必須符合行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，使用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì) 資料應(yīng)在省聯(lián)社統(tǒng)一招標(biāo)定點(diǎn)的印刷廠商購買，不

15、得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬 簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十條 信用社報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式由行業(yè)管理部門統(tǒng)一規(guī)定。第四十一條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的信用社，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的 有關(guān)規(guī)定。第四十二條 信用社的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng) 建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)農(nóng)村信用 合作社會(huì)計(jì)基本制度中有關(guān)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn) 行管理。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四十三條會(huì)計(jì)憑證是信用社業(yè)務(wù)活動(dòng)的

16、原始記錄和記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證分 為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單 位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原 始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或 者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí) 物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人

17、的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起歸檔保 存，不得撕毀。（五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另 開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào) 或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。第四十四條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)、皮擦、刀刮和藥水銷蝕。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由

18、開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章及經(jīng) 辦人員名章。第四十五條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對(duì)于具備記賬憑證基本要素的原始憑證可作為記賬憑證使用。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證或根 據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的自制憑證，填制記賬憑證。記賬憑證包括收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑 證，表外科目收入、付出憑證和特定憑證等。第四十六條 記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號(hào)；收 付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；幣種符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用 途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；編制憑證人員、

19、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納 人員蓋章。（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三）記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原 始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部 分，開給對(duì)方原始憑證分割單，并附原始發(fā)票復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單 必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期

20、、填制憑證單位名稱或者 填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、 單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。（四）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用 藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以 前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)更正。 更正記賬憑證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，登記登記簿，并簽章。（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金 額數(shù)

21、字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第四十七條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書 寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不 得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù) 字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的角位和分位可寫“00”，有 角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、萬、億等，一律用正

22、楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、 五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元 或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金 額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯 金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金 額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。第四十八條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制

23、記賬憑證要加蓋制單人員、復(fù)核 人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章。第四十九條 信用社電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。第五十條 記賬過程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙質(zhì)憑證， 均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第五十一條 會(huì)計(jì)憑證上由信用社填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分，由 客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，信用社工作人員不得代辦，如遇特殊情況儲(chǔ)戶無法填 寫，經(jīng)信用社會(huì)計(jì)主管同意，登記登記簿，會(huì)計(jì)主管和代理簽字的人員簽字，憑證 必須由客戶簽字確認(rèn)，方可。第五十二條 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，要嚴(yán)格執(zhí)

24、行各有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定。第五十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓，做到準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后 內(nèi)，先急后緩。內(nèi)部憑證由專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。（二）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序傳遞，不得散亂丟失。（三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，先表內(nèi)科目，后表 外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序 排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷 號(hào)單附憑證最后。按日或定期裝訂成冊(cè)，定期裝訂期最長不得超過十天；已裝訂的 憑證，封面要注明單位名稱、起訖日

25、期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)，只編一個(gè)順序號(hào)， 分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝 訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。按規(guī)定登記“會(huì)計(jì)檔案 登記簿”后入庫保管，一般入庫時(shí)間不超過次年第一季度。（四）計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員姓名、 代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按上述規(guī)定進(jìn)行裝訂和歸檔保管。（五）各種貸款合同、經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑 證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日 期和編號(hào)。（六）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本

26、 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，向外單位提供的原始憑證復(fù) 制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名和蓋章。（七）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的 證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員 和信用社主任批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪 船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和 信用社主任批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第五十四條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置 會(huì)計(jì)賬簿。信用社會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿

27、。基本賬簿主要包括：總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余 額的賬簿。明細(xì)賬：按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易的明細(xì)記錄。 日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。 輔助賬簿主要包括： 登記簿：為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。 余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。第五十五條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的信用社，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字 或者蓋章。第五十六條 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 在賬簿首頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日

28、期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用 的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。第五十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。一、登記賬簿的基本要求是：（一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額 和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到

29、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記賬憑證上蓋章。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占 格距的二分之一。（四）單式賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，復(fù)式賬簿一律使用藍(lán)、 黑圓珠筆書寫。（五）下列情況，可以用紅色墨水記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；3.根據(jù)行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（六）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空行摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣，由記賬人員和會(huì)計(jì)蓋章；因誤記使賬頁發(fā)生空 頁

30、，應(yīng)在空頁內(nèi)，劃交叉紅線注銷，由記賬人員和會(huì)計(jì)蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明 “借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平” 字，并在余額欄內(nèi)元位用“0”表示。（八）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本 頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁” 字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月 初至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年度累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次 頁

31、”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累積數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生 額也不需要結(jié)計(jì)本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 二、登記登記簿要遵循以下記賬規(guī)則： 現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代理他行票據(jù)，收妥抵用。 信用社應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。第五十八條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的信用社，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日 記賬，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤，作為當(dāng)天憑證附件裝訂保管。第五十九條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得涂改、挖補(bǔ)、皮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（一

32、）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必 須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員 在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù) 字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可以劃去錯(cuò)誤的部分。（二）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)先更正錯(cuò)誤憑證，然后 按照更正后的憑證登記賬簿。錯(cuò)賬沖正影響計(jì)息的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并對(duì) 積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（三）賬頁記載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，登記錯(cuò)賬登記 簿，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及 會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章。注銷的賬頁另行專夾保管，

33、俟裝訂賬頁時(shí)，附在新賬頁后面?zhèn)洳?。（四）錯(cuò)賬沖正及調(diào)整計(jì)息積數(shù)應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其授權(quán)人同意后辦理，并登記 登記簿。第四節(jié) 核對(duì)賬務(wù)第六十條 信用社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣現(xiàn) 金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，確保賬賬相符、賬款相符、賬 據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。（一）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有 關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)等。（二）賬款核對(duì)。核對(duì)總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。（三）賬據(jù)核對(duì)。核對(duì)借款合同（協(xié)議）、借據(jù)與各科目的總賬余額，包括已 核銷和已置換，在表外科目核算的呆

34、賬和不良貸款。（四）賬實(shí)核對(duì)。會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物品明細(xì)賬與保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬（簿）、實(shí)物核對(duì)。 （五）賬表核對(duì)。核對(duì)各科目明細(xì)分戶賬與各科目的總賬，各科目明細(xì)分戶賬 科目余額與日計(jì)表余額。（六）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)信用社的各種外存資金和款項(xiàng)；核對(duì)信用社的對(duì)外 的各種投資；核對(duì)信用社形成的各種債務(wù)和債權(quán)；核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬 面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。（七）信用社要按月核對(duì)同業(yè)往來賬務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)往來賬務(wù)，按季與開戶單位核 對(duì)賬務(wù)。核對(duì)相符的，應(yīng)由核對(duì)人和會(huì)計(jì)主管人員簽章確認(rèn)，核對(duì)不相符的，應(yīng)及 時(shí)查明原因，并做出相應(yīng)的調(diào)整，調(diào)整后情況應(yīng)由核對(duì)人和會(huì)計(jì)主管人員簽章。第六十

35、一條 信用社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期（日、月、年）結(jié)賬。（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。（二）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng) 在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注 明“本年合計(jì)”字樣；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。年度終了結(jié) 賬時(shí)所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年 結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。丁種賬結(jié)轉(zhuǎn)要把有余額的逐戶結(jié) 轉(zhuǎn)到下一會(huì)

36、計(jì)年度，并在摘要欄注明原發(fā)生的時(shí)間和事項(xiàng)。第五節(jié) 計(jì)息規(guī)則第六十二條 信用社應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法結(jié)計(jì)利息。第六十三條 信用社于結(jié)息日結(jié)計(jì)利息，所計(jì)利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬。第六十四條 信用社采用積數(shù)計(jì)息法的，應(yīng)按實(shí)際天數(shù)結(jié)計(jì)利息，計(jì)算公式是：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額累計(jì)數(shù) 年利率換算為日利率的關(guān)系是： 日利率（。）=年利率（%）360第六十五條 定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日時(shí)，在節(jié)假日前最后一個(gè)營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支取（歸還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾， 下同）按合同利率計(jì)算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款計(jì)算利息。 節(jié)假日后第一

37、個(gè)營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)利息，節(jié)假日后第一個(gè)營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計(jì)算利息。 法律、法規(guī)另有規(guī)定，從其規(guī)定。 第四章編制財(cái)務(wù)報(bào)告第六十六條 信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。第六十七條 信用社對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格 式和要求編制。信用社內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)規(guī)定。第六十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清

38、楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。 第六十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不 同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加 以說明。第七十條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。第七十一條 信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng) 導(dǎo)人

39、、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。信用社負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更 正本單位存留的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。第五章會(huì)計(jì)監(jiān)督第七十三條信用社的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān) 督。第七十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；（三）根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度；（四）信用社內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。第七十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)

40、、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以登記扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明 原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第七十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外 設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門報(bào)告，請(qǐng)求 作出處理。第七十七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、督促建立并嚴(yán) 格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職責(zé)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng) 求查明

41、原因，作出處理。第七十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。第七十九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對(duì)違反規(guī)定不應(yīng)納入本單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對(duì)違反國家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦 理。（四）對(duì)認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向信用社負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門提出書 面意見請(qǐng)求處理。（五）對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、行

42、業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制 止和糾正，又不向信用社負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對(duì)嚴(yán)重違反國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、 審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第八十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng) 當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門報(bào)告，請(qǐng)求處理。第八十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位制定的預(yù)算，財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行 情況進(jìn)行監(jiān)督。第八十二條 信用社必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受主管部門的監(jiān)督，如實(shí) 提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱 匿、謊報(bào)。第六章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

43、第八十三條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 結(jié)合管理的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。第八十四條 信用社制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及行業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)制度。（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工 作的有序進(jìn)行。（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作執(zhí)行。（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第八十五條 信用社應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，主要內(nèi)容包括：信用社負(fù)責(zé) 人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)計(jì)部門及其會(huì)計(jì)

44、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、 權(quán)限；會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系；會(huì)計(jì)核算的組織形式等。第八十六條 信用社應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人 員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體 分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。第八十七條 信用社應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部相互制約機(jī)制。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部相互制 約機(jī)制的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和相互制約條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán) 限。第八十八條 信用社應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式 和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核會(huì)計(jì)憑證和稽核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的 方法。第八十九條

45、 信用社應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范 圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦 法；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。第九十條 信用社應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批 人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。第九十一條 信用社應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對(duì) 象；成本核算的方法和程序；成本分析等。第九十二條 信用社應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分 析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。第七章會(huì)計(jì)電算化管理第九十三條

46、信用社會(huì)計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第九十四條 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求（一）會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由 會(huì)計(jì)部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測試認(rèn)可后方能使 用。（三）系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安 全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。（四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文件，提供功能 說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。（五）應(yīng)用系

47、統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn) 收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。第九十五條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。凡要求輸入計(jì)算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、 調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等， 均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開 銷賬戶）。 第九十六條 電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯(cuò)更改）必須 根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。（三）操作

48、員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。（五）由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員 復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（六）對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“”表示，并在摘要欄打 印沖賬代碼。第九十七條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第九十八條 操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操 作人員和復(fù)核人員。（一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組 或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得

49、裝入與本 社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。（三）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對(duì)。第九十九條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格 按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第一百條 操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第一百零一條 計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：（一）每日打印輸出：日終軋賬單、賬表核對(duì)單、流水賬、利息稅、流水清 單、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤）、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖 賬清單、刪賬清單、調(diào)整積數(shù)清單?？蛻舸妗①J款

50、分戶賬和對(duì)賬單，平日滿頁打印 輸出，年終全部打印輸出。對(duì)賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。（二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲(chǔ)）、分戶賬、月報(bào)表（業(yè)務(wù)狀況表、資 產(chǎn)負(fù)債表、損益表）、開銷戶登記簿、賬戶余額對(duì)賬單、賬戶余額檢查表、憑證登 記簿、掛失登記簿。（三）季度打印季報(bào)表和結(jié)息利息清單，年終打印年報(bào)表，半年報(bào)和試算表分 別于7月和12月打印輸出。第一百零二條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，異地妥善保管。 第八章印章與密押（機(jī)）管理第一百零三條 會(huì)計(jì)簽章：（一）會(huì)計(jì)簽章是信用社在會(huì)計(jì)憑證或其他會(huì)計(jì)核算資料上表明并確認(rèn)自己真 實(shí)身份及交易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名等。（二）信用社會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、

51、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定加蓋印章或 簽名。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可通過設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核 及會(huì)計(jì)主管人員的簽章。（三）根據(jù)需要加編密押或密碼的會(huì)計(jì)憑證，編押人員可不再進(jìn)行簽章。（四）信用社對(duì)其會(huì)計(jì)印章實(shí)行分級(jí)管理，全?。h、市、區(qū)）范圍內(nèi)統(tǒng)一使 用的印章由?。h、市、區(qū)）聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)管理。（五）信用社指定專人嚴(yán)密保管和使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。嚴(yán)禁超 范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。（六）會(huì)計(jì)印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或等銷毀期間應(yīng)加 封，由會(huì)計(jì)主管人員或指定專人妥善保管。?。h、市、區(qū)）聯(lián)社統(tǒng)一管理的印章 在停止使用后，應(yīng)交

52、至?。h、市、區(qū)）聯(lián)社授權(quán)的機(jī)構(gòu)集中銷毀，并報(bào)?。h、 市、區(qū)）聯(lián)社備案。第一百零四條 印章種類和使用范圍（一）社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。（二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。（三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián) 行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種 憑

53、證的回執(zhí)。（九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。第一百零五條 印章的保管和使用（一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟 用前領(lǐng)用人員必須在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人 員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。（二）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí) 離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。（三）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”上 注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章 和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一

54、銷毀。（四）“會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。第一百零六條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工 具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接 手續(xù)。寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行 密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押 代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時(shí) 間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按 有關(guān)規(guī)定辦理。第一百零七條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確

55、保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。第一百零八條信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、 分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第 二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。第九章有價(jià)單證和重要空白憑證管理第一百零九條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定 額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（一）有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證， 相互制約，相互核對(duì)。（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā) 生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單 證，都應(yīng)建立“有價(jià)單

56、證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立 戶，出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與 出納人員的“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。（三）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記。單獨(dú)編制 有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋兌付戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn) 金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（五）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫存，賬實(shí)核對(duì)相符 后，填寫查庫記錄，以備查考。第一百一十條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽

57、章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等， 是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。第一百一十一條 重要空白憑證必須在省聯(lián)社指定的印刷廠印制。第一百一十二條 重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證 登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起 訖號(hào)碼。第一百一十三條 重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原 則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。第一百一十四條 領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將 領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐 份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的 附件，作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。第一百一十五條 單位（個(gè)人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋 全部預(yù)留印鑒，信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的賬號(hào)和付 款人全稱。單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，必須將剩余空