電大高級財務(wù)會計02任務(wù)

1、專業(yè)好文檔轉(zhuǎn)載高級財務(wù)會計作業(yè)二一、論述題（共3道試題，共100分。）p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司。 同日，q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。p公司和q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000

2、萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）p公司2007年銷售100件a產(chǎn)品給q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，q公司2007年對外銷售a產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年p公司出售100件b產(chǎn)品給q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。q公司2008年對外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售b產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）p公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1

3、）編制p公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。2007年1月1日借：長期股權(quán)投資 33 000貸：銀行存款 33 0002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元借：應(yīng)收股利（100080%） 800貸：長期股權(quán)投資 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 8002008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元應(yīng)收股利=110080%880（萬元）應(yīng)收股利累積數(shù)800+8801680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)0+400080%3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利（110080%）880 長期股權(quán)投資 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 8

4、80（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額33000+400080%-100080%35400（萬元）2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額35400+500080%-110080%38520（萬元）（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 200 未分配利潤 9 800 商譽 1 000貸：長期股權(quán)投資 35 400 少數(shù)股東權(quán)益 8 600（300

5、00+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益（400020）800 未分配利潤年初 7 200貸：本年利潤分配提取盈余公積 400 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤年末（7200+4000-1000-400）9 8002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 500貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 700 未分配利潤13 20

6、0 （9800+5000-500-1100） 商譽 1 000貸：長期股權(quán)投資 38 520 少數(shù)股東權(quán)益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益（400020） 1 000 未分配利潤年初 9 800貸：本年利潤分配提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤年末 13 2002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)a產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80貸：營業(yè)成本 80b產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20（6-3）貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定

7、資產(chǎn)累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8貸：管理費用 8m公司是n公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20，n公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的

8、可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年208年相應(yīng)的抵銷分錄20x5年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100（2）借：營業(yè)成本 14 貸：存貨 14（3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 1220x6年抵消分錄：（1） 借：年初未分配利潤 14 貸：營業(yè)成本 14（2） 將期末留存的甲產(chǎn)品的為實現(xiàn)銷售利潤抵消：借：營業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準備抵消：借：營業(yè)成本6貸：存貨-存貨跌價準備 6（3） 借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤12（4） 借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失1乙產(chǎn)品：

9、（1） 借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 300（2） 借: 營業(yè)成本 27 貸：存貨 27（3） 借：存貨 27貸：資產(chǎn)減值準備 2720x7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：年初未分配利潤 7 貸：營業(yè)成本 7 借：起初未分配利潤 6 貸：存貨-跌價準備 6（2）借：存貨 12貸：年初未分配利潤 12（3）借：存貨 1貸：期初未分配利潤 1乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤 27貸：營業(yè)成本 27（2） 借：營業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤 27（4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準本借：營業(yè)成本 24.3 貸：存貨-跌價準備 24.3（5）站在b公司角度

10、 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值=14萬元存貨跌價準本科目余額是18-14=4萬元 計提跌價準備前跌價準備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元所以b公司當(dāng)期計提跌價準備0.3萬元 站在接團角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬元 可變現(xiàn)凈值為14萬元存貨跌價準備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬元 計提跌價準備前已有余額=10-10*90%=1萬元所以集團計提跌價準備0.3萬元 等于公司計提的跌價準備。所以不必對計提的跌價準備作抵消分錄 20x8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤 2.7貸：營業(yè)成本 2

11、.7（2） 借：存貨 27貸：年初未分配利潤 27（3） 借：期初未分配利潤 24.3貸：存貨 24.3甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出

12、209年的抵銷分錄。(1)編制204207年的抵銷分錄；2004年抵銷分錄借：借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 20/5貸：管理費用 42005年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 42006年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 8貸：未分配利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 42007年抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：未分配利潤年

13、初 12借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 16貸：未分配利潤年初 16借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費用 4(3)如果208年來該設(shè)備被清理，借：未分配利潤年初 4貸：管理費用 4(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 20貸：未分配利潤年初 20 winger tuivasa-sheck, who scored two tries in the kiwis 20-18 semi-final win

14、over england, has been passed fit after a lower-leg injury, while slater has been named at full-back but is still recovering from a knee injury aggravated against usa.both sides boast 100% records heading into the encounter but australia have not conceded a try since josh charnleys effort in their f

15、irst pool match against england on the opening day.aussie winger jarryd hayne is the competitions top try scorer with nine, closely followed by tuivasa-sheck with eight.but it is recently named rugby league international federation player of the year sonny bill williams who has attracted the most in

16、terest in the tournament so far.the kiwi - with a tournament high 17 offloads - has the chance of becoming the first player to win the world cup in both rugby league and rugby union after triumphing with the all blacks in 2011.id give every award back in a heartbeat just to get across the line this

17、weekend, said williams.the (lack of) air up there watch mcayman islands-based webb, the head of fifas anti-racism taskforce, is in london for the football associations 150th anniversary celebrations and will attend citys premier league match at chelsea on sunday.i am going to be at the match tomorro

18、w and i have asked to meet yaya toure, he told bbc sport.for me its about how he felt and i would like to speak to him first to find out what his experience was.uefa hasopened disciplinary proceedings against cskafor the racist behaviour of their fans duringcitys 2-1 win.michel platini, president of

19、 european footballs governing body, has also ordered an immediate investigation into the referees actions.cska said they were surprised and disappointed by toures complaint. in a statement the russian side added: we found no racist insults from fans of cska. baumgartner the disappointing news: missi

20、on aborted.the supersonic descent could happen as early as sunda.the weather plays an important role in this mission. starting at the ground, conditions have to be very calm - winds less than 2 mph, with no precipitation or humidity and limited cloud cover. the balloon, with capsule attached, will m

21、ove through the lower level of the atmosphere (the troposphere) where our day-to-day weather lives. it will climb higher than the tip of mount everest (5.5 miles/8.85 kilometers), drifting even higher than the cruising altitude of commercial airliners (5.6 miles/9.17 kilometers) and into the stratos

22、phere. as he crosses the boundary layer (called the tropopause),e can expect a lot of turbulence.the balloon will slowly drift to the edge of space at 120,000 feet ( then, i would assume, he will slowly step out onto something resembling an olympic diving platform.they blew it in 2008 when they got

23、caught cold in the final and they will not make the same mistake against the kiwis in manchester.five years ago they cruised through to the final and so far history has repeated itself here - the last try they conceded was scored by englands josh charnley in the opening game of the tournament.that could be classed as a weakness, a team under-cooked - but i have been impressed by the kangaroos focus in their games since then.they have been concentrating on the sort of stuff that wins you tough, even contests -