污水處理稅務風險管理探討

1、污水處理稅務風險管理探討 摘要：隨著城市化進程的逐漸加快，城市用水規(guī)模愈來愈大，水資源污染問題日漸突出，水污染治理成了城市環(huán)保工作的重點內(nèi)容之一。在水污染治理過程中，污水處理企業(yè)發(fā)揮了絕對性的作用，其發(fā)展步伐也變得愈來愈快。然而一些污水處理企業(yè)未能有效控制稅務風險，會影響企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文對污水處理企業(yè)稅務風險進行了分析，并提出了相關管理策略，以供參考。 關鍵詞：污水處理；稅務；風險管理 一、污水處理企業(yè)稅務風險主要類型 目前來看，污水處理企業(yè)稅務風險主要涉及以下幾個方面：（1）政策變動所致風險。從2015年開始污水處理稅收便由“營業(yè)稅”轉(zhuǎn)變成了“增值稅”，201

2、8年開始國家實施了環(huán)境保護稅。環(huán)保罰款會影響36個月不能享受70%退稅，污水處理基本是政府購買服務，2015年前營業(yè)稅免征，2015年后增值稅即征即退70%，環(huán)保稅開征對污水企業(yè)影響大，罰款超過一萬還會影響退稅。這些宏觀政策變動會直接影響污水處理企業(yè)稅收管理，導致運營成本以及稅負發(fā)生變化，可能會引發(fā)部分稅務風險。（2）人為主觀因素所致風險。少數(shù)污水處理企業(yè)在實際項目建設過程中為了逃避稅務，可能會不開具增值稅發(fā)票或未能在規(guī)定時限內(nèi)開具增值稅發(fā)票，從而延遲繳納稅款。這種違規(guī)行為必然會導致稅務風險出現(xiàn)。 二、污水處理企業(yè)稅務風險相關影響因素 污水處理企業(yè)之所以會出現(xiàn)稅務風險是由多重因素共同作用所致，

3、主要因素包括以下幾點：（1）行業(yè)整體競爭愈加激烈。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，污水處理企業(yè)獲得了更大的自由度，這也在一定程度上降低了污水處理行業(yè)的入門門檻。同時環(huán)保壓力的不斷增大，產(chǎn)生了污水處理剛需，市場得到了快速發(fā)展，但供需關系矛盾也變得日益突出，行業(yè)競爭變得愈來愈激烈。這種環(huán)境給污水處理企業(yè)帶來了不小壓力，潛在性地增加了稅務風險。（2）稅收優(yōu)惠條件放寬。稅收優(yōu)惠條件放寬雖然會在一定程度上減輕污水處理企業(yè)稅負，但也意味著對企業(yè)審查工作有所放松，可能無法判定企業(yè)出具報告的真實性。部分企業(yè)會“鉆空子”，這樣必然會增加稅務風險。（3）企業(yè)結(jié)算方式不當。污水處理企業(yè)多采取“以產(chǎn)定銷”的方式進行結(jié)算，若實際銷

4、售產(chǎn)品數(shù)量超出合同數(shù)量，但生產(chǎn)數(shù)量并未在銷售合同當中體現(xiàn)出來，這些就可視為污水處理企業(yè)的隱性收入。然而稅收審計人員通常難以準確核實污水處理企業(yè)實際產(chǎn)量，出現(xiàn)上述情況便容易產(chǎn)生稅務風險。 三、強化污水處理企業(yè)稅務風險管理的有效策略 （一）加強重大稅種控制。首先，污水處理企業(yè)要加強增值稅稅務風險控制。在“營改增”環(huán)境下，增值稅已經(jīng)成為十分重要的稅種，也是稅務機關最為關注的稅種之一。污水處理企業(yè)在增值稅風險控制過程中要加強專項發(fā)票審核，確保銷售合同與法律規(guī)定相符。同時要加強發(fā)票真?zhèn)魏硕?，杜絕虛開發(fā)票、代開發(fā)票的行為；還要做好增值進項稅務額申報抵扣。其次，要加強所得稅稅務風險控制。污水處理企業(yè)要積極與

5、相關部門配合，企業(yè)財務部門要向稅務監(jiān)察機構呈交準確、真實的財務信息，配合相關稅務監(jiān)管工作。同時要注意利用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策要求充分把握加計扣除、減免等，以此來降低整體稅負。另外，要重視環(huán)境保護稅稅務控制。污水處理企業(yè)需要借助符合行業(yè)及國家標準的污染物監(jiān)測設備實現(xiàn)準確監(jiān)測，獲得規(guī)范性的檢測數(shù)據(jù)，再通過環(huán)保部門所規(guī)定的物料衡算、排污系數(shù)等進行整合，準確核算應稅污染物排放量。（二）重視與稅收管理部門之間的溝通。污水處理企業(yè)通過認真解讀相關部門出臺的稅收政策，能夠從中獲取稅務優(yōu)惠信息，利用這些政策有利于降低企業(yè)整體稅負。在這個過程中，污水處理企業(yè)要與稅務管理部門建立良好的溝通關系，充分把握宏觀方向

6、，減少由于對稅收政策理解的不同而出現(xiàn)不必要的稅務風險。以環(huán)境保護稅為例，污水處理企業(yè)需要與地方環(huán)保部門以及稅務主管部門加強溝通，提前掌握國家及地方污染物排放標準，并根據(jù)稅收優(yōu)惠政策完成自我檢測，判斷自身能否達到稅收優(yōu)惠條件，然后再進行調(diào)整。同時污水處理企業(yè)應該主動向地方稅務管理部門咨詢申報稅收優(yōu)惠具體流程，包括備案方式、遞交材料等，提前做好準備。污水處理企業(yè)還要將相關證明材料保存到位，以防止?jié)撛谛缘亩悇栈轱L險。（三）優(yōu)化稅務風險內(nèi)部控制機制建設。一方面，污水處理企業(yè)要建立有效的自檢制度。企業(yè)內(nèi)部需要組建專門的稅務風險管理團隊，定期進行稅務自檢，及時發(fā)現(xiàn)潛在性的稅務風險，并根據(jù)風險因素制定相應

7、的防治措施，避免風險擴大，確保企業(yè)能夠維持穩(wěn)定運營狀態(tài)。另一方面，在自檢過程中要做好審查分析報告，為管理層決策提供可靠參考，以此來增強企業(yè)抗稅務風險整體能力。稅務風險報告既要反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營實際狀態(tài)，能夠?qū)撛陲L險因素進行全面性的認知，同時也要與行業(yè)其他企業(yè)進行對比，取長補短，不斷優(yōu)化稅務風險控制方案，進一步提升稅務管理能力。 四、結(jié)語 污水處理企業(yè)稅務風險管理是財務管理當中的重要一環(huán)，必須予以高度重視。在“營改增”環(huán)境下，污水處理企業(yè)要重視增值稅風險控制，還要加強所得稅以及環(huán)境保護稅控制。同時企業(yè)要與稅收管理部門形成良好的互動，并優(yōu)化稅務風險內(nèi)部控制機制建設，為企業(yè)穩(wěn)定運營奠定良好基礎。 參考文獻 1游小芬.淺析內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務風險管理J.納稅,2018（30）. 2張學軍.稅收優(yōu)惠政策在污水處理企業(yè)執(zhí)行中的問題與對策J.財經(jīng)界（學術版）,2016（22