房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專(zhuān)題

1、房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專(zhuān)題主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（ 1）材料采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。（ 2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（ 3）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（ 4）原材料：用來(lái)核算各種為原材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（ 5）周轉(zhuǎn)材料：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各

2、種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單）借：材料采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：材料采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率 =材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi) /本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi) =實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) * 分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：周轉(zhuǎn)材料貸：材料采購(gòu)訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單

3、據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：周轉(zhuǎn)材料銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料（ 6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：原材料材料成本

4、差異加工完后驗(yàn)收入庫(kù)借：委托加工材料貸：銀行存款借：原材料 XX 材料貸：委托加工材料（ 7）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 采購(gòu)保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用（ 8）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)

5、轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（ 9）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬 ”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（ 10）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品 ”“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo) ”兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí)借：投資性房地產(chǎn) 出租產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（ 11）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè) “在用周轉(zhuǎn)房 ”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房

6、 在用周轉(zhuǎn)房貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房 周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（ 12）固定資產(chǎn)購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：在建工程貸：原材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 工資應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：