車輛購置稅征收中存在的問題和建議

1、書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。車輛購置稅征收中存在的問題和建議 車輛購置稅從2021年1月1日起正式由國稅機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)征收管理，已有一年多的時(shí)間了，根據(jù)我縣目前的運(yùn)行情況看，車輛購置稅移交國稅機(jī)關(guān)后，通過各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，各部門的密切配合，車輛購置稅的日常征管在我局有序進(jìn)行，截至2021年4月份止，我局共征收機(jī)動(dòng)車輛7110臺、入庫車輛購置稅245.23萬元。但是，在一年多的運(yùn)行過程中，筆者也發(fā)現(xiàn)車輛購置稅還存在許多亟待改進(jìn)和完善的地方。 一、我縣車輛購置稅征管現(xiàn)狀 根據(jù)我縣實(shí)際，國稅機(jī)關(guān)暫只負(fù)責(zé)對機(jī)動(dòng)車中的摩托車進(jìn)行車輛購置稅的征收，汽車的車輛購置稅繳納在市車購辦。從我縣今年一至四月份的

2、情況看，我縣共對1626臺摩托車征收車輛購置稅96.17萬元，根據(jù)機(jī)動(dòng)車“一條龍”管理要求，共上傳機(jī)動(dòng)車識別代碼1626條，上傳機(jī)動(dòng)車異常發(fā)票信息241條，發(fā)票開具異常的機(jī)動(dòng)車占總征稅車輛14.82%，其中4月份采集異常發(fā)票79份，占當(dāng)月495臺征稅車輛的15.95%。一至四月份在我縣交警上戶的摩托車有2791臺，在我縣辦稅服務(wù)廳繳納車輛購置稅的摩托車1626臺，上戶車輛比在縣局繳稅車輛多出1165臺，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生一是與周邊地區(qū)因在交警隊(duì)上戶有數(shù)量限制而在我縣交警隊(duì)進(jìn)行上戶，導(dǎo)致我縣范圍內(nèi)的上戶車輛遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于在縣局繳納車輛購置稅的征稅車輛；二是存在部份機(jī)動(dòng)車未及時(shí)繳納車輛購置稅的情況。 二、車

3、輛購置稅征管中存在的問題 1、與其他稅種相比，車輛購置稅征管力量和手段不強(qiáng) 目前，車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度，納稅人購得機(jī)動(dòng)車輛時(shí)，一次性到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車輛購置稅申報(bào)納稅。從我局車輛購置稅征管實(shí)際上看，由于機(jī)動(dòng)車主到交警或農(nóng)機(jī)部門辦理車牌手續(xù)，需要車輛購置稅的完稅憑證，致使納稅人必須到稅務(wù)部門交稅；但如果交警或農(nóng)機(jī)部門的把關(guān)不嚴(yán)，稅款就有流失的可能。對于那些不辦理車輛牌照手續(xù)的機(jī)動(dòng)車，車輛購置稅的征收也無從下手，所以，對于車輛購置稅的征管，稅務(wù)部門好象只有依賴于交警或農(nóng)機(jī)管理部門，如果他們把關(guān)不嚴(yán)或機(jī)動(dòng)車主不主動(dòng)辦理牌照手續(xù)，稅務(wù)部門就缺乏有效的管理措施和（更多精彩文章來自“秘書不求人”）手

4、段。雖然現(xiàn)在要求稅務(wù)和交警（農(nóng)機(jī)）部門建立信息交換制度，但對于違規(guī)辦理牌照稅務(wù)部門卻無權(quán)對相關(guān)部門予以處罰，也無權(quán)要求納稅人補(bǔ)交稅款。 2、車輛購置稅征管檔案資料不齊 按照車輛購置稅征管流程，車主在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦完繳稅手續(xù)后，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的車輛購置稅完稅憑證副本，到交警部門辦理車牌手續(xù)，然后再憑辦好的車牌號碼到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取車輛購置稅完稅證正本，同時(shí)將車牌號碼等相關(guān)資料、信息留交稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。但在實(shí)際工作中，有一部分納稅人辦完車牌手續(xù)后，不再到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取車輛購置稅完稅證正本，稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的車牌號碼等相關(guān)資料信息也就沒人帶來，造成了車輛購置稅完稅證正本的積壓，車輛購置稅征管檔案也資料、數(shù)據(jù)不齊全。

5、 3、對未核發(fā)最低計(jì)稅價(jià)格的車輛車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)不清 按國稅發(fā)2021160號文規(guī)定，未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車型，參照同類型的已核定的最低計(jì)稅價(jià)格。由于參照車型屬自由裁決，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際征收中要向納稅人作許多政策解釋工作，造成了征收工作的被動(dòng)局面，同時(shí)也影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的嚴(yán)肅性。 4、納稅人辦證程序繁鎖 由于機(jī)動(dòng)車輛上牌要在交警（或農(nóng)機(jī)）部門辦理，而車輛購置稅在國稅部門繳納，納稅人要在繳納車輛購置稅后憑完稅憑證副本至交警（或農(nóng)機(jī)）部門辦理車牌，再憑車牌到國稅部門登記號碼、領(lǐng)取完稅證正本，繁鎖的工作流程致使納稅人辦證要多頭跑。 5、車輛購置稅申報(bào)表填寫繁鎖、申報(bào)要求資料過多 車輛購置

6、稅申報(bào)表設(shè)計(jì)項(xiàng)目過多，由于納稅人涉及面廣，素質(zhì)參差不齊，使得納稅申報(bào)表填寫不規(guī)范，加上由于車輛購置稅是實(shí)行一車一申報(bào)制，很多納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)不知要帶身份證復(fù)印件等附報(bào)資料，常常因申報(bào)資料不齊要往返幾次，致使納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的“苛刻”要求不滿，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人中“優(yōu)質(zhì)、高效”的服務(wù)形象。 6、車輛購置稅征收管理軟件設(shè)計(jì)有待進(jìn)一步完善 目前，我局所用的車輛購置稅征收管理軟件在實(shí)際操作中常發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、導(dǎo)出數(shù)據(jù)與實(shí)際征收數(shù)據(jù)不一致等嚴(yán)重問題，導(dǎo)致我局征收人員每月要花大量的時(shí)間進(jìn)行數(shù)據(jù)的核對和修改，才能保證上傳的機(jī)動(dòng)車識別號和異常發(fā)票信息與實(shí)際征管情況一致。 7、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票整車價(jià)格開

7、具低于全國最低計(jì)稅價(jià)格 車輛購置稅征收時(shí)，要對比車輛的“發(fā)票價(jià)”與最低計(jì)稅價(jià)格。如果銷售價(jià)高于最低計(jì)稅價(jià)格，則按銷售價(jià)征收稅款，如果銷售價(jià)低于最低計(jì)稅價(jià)格，則按最低計(jì)稅價(jià)格征稅，納稅人在購買車輛時(shí)，支付銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一般以銷售者開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為憑據(jù)，而機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，又是銷售者繳納增值稅的依據(jù)。車輛購銷雙方，為達(dá)到購車者少繳車輛購置稅、機(jī)動(dòng)車銷售商隱瞞銷售收入、少繳增值稅的目的，都會(huì)少開機(jī)動(dòng)車購車價(jià)格，導(dǎo)致大量的異常發(fā)票信息產(chǎn)生。從我局目前征管情況來看，每月上傳的機(jī)動(dòng)車異常發(fā)票信息不斷上升，4月份我局征收的495臺車輛購置稅中屬低于最低計(jì)稅價(jià)格的就有79輛，占總量的1

8、5.95%。 三、對車輛購置稅征管的建議和意見 1、加強(qiáng)車輛購置稅稅收政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo) 因車輛購置稅是在2021年才開征的一個(gè)新稅種，2021年才正式由國稅部門負(fù)責(zé)征管，相當(dāng)一部份納稅人對車輛購置稅的征管還不熟悉，許多只是在辦理上戶手續(xù)時(shí)才知道要繳納車輛購置稅，因此必須加大對車輛購置稅的宣傳力度，建議要大范圍的對車輛購置稅的征收政策、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、減免依據(jù)、辦稅流程、所需資料予以張貼、公示，通過媒體進(jìn)行宣傳，同時(shí)可制作宣傳資料，在納稅人購車時(shí)無償贈(zèng)送納稅人，讓納稅人熟悉車輛購置稅并形成一個(gè)買車須繳車輛購置稅的共識。 2、優(yōu)化車輛購置稅征管軟件 在車輛購置稅征管中，要加快信息化應(yīng)用水平，盡

9、快開發(fā)、優(yōu)化現(xiàn)在的車輛購置稅征管軟件，并與現(xiàn)行的綜合征管軟件實(shí)現(xiàn)檔案信息共享，以減少大量不必要的人工重復(fù)勞動(dòng)。 3、加強(qiáng)與交警、農(nóng)機(jī)部門配合 按現(xiàn)形政策，車輛購置稅的征管必須要取得交警（或農(nóng)機(jī)）部門的大力配合，在機(jī)動(dòng)車上戶時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，才能保證車輛購置稅稅收不流失，因此要加強(qiáng)與交警（農(nóng)機(jī)）部門的配合，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與交警部門之間建立起硬性的監(jiān)督制約機(jī)制，保證每一臺上戶的機(jī)動(dòng)車都繳納車輛購置稅。 4、簡化車輛購置稅辦證流程 現(xiàn)行的車輛購置稅征管流程使納稅人在稅務(wù)、交警（或農(nóng)機(jī)）部門之間來回奔波，增加了納稅人繳稅辦證成本，致使納稅人怨聲載道，為解決這個(gè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該對現(xiàn)行的車輛購置稅征管工作規(guī)程作改

10、進(jìn)，可由現(xiàn)行的“到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅并領(lǐng)取完稅證副本到交警（或農(nóng)機(jī)）機(jī)關(guān)辦理車輛登記手續(xù)再到稅務(wù)機(jī)關(guān)送交登記資料并領(lǐng)取完稅證正本”改為“到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛購置稅并領(lǐng)取完稅證正本和副本到交警（或農(nóng)機(jī)）部門辦理車輛登記手續(xù)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的與登記有關(guān)的資料，可與交警（或農(nóng)機(jī)）聯(lián)系，按月對上戶、征稅情況進(jìn)行傳遞，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑交警（或農(nóng)機(jī)）提供的上戶情況在納稅人檔案信息填寫齊全，這樣既方便了納稅人，又保證了車輛購置稅檔案資料信息的齊全。 5、加強(qiáng)對機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷商的源泉控制 為加強(qiáng)對車輛購置稅的源泉管理，筆者認(rèn)為可采取委托銷售商代扣代繳車輛購置稅進(jìn)行稅款征收，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)與機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷售商簽訂代扣代繳協(xié)議，或者直接由法律明文規(guī)定，車輛購置稅在銷售環(huán)節(jié)由銷售商直接代扣代繳，這樣既抓住了稅收源頭，保證稅款的不流失，又為車輛購置稅納稅人免除了繳納稅款的麻煩。 6、對低于全國最低計(jì)稅價(jià)格的車輛要求重新開具機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票 面對