土地增值稅清算考試文件部分

1、土地増伉稅涪弟管理規(guī)程土地增值稅一、填空（每空0.5分，共5分）1、根據(jù)我省土地增值稅現(xiàn)行政策，土地增值稅的預(yù)征率按不同項LI分別確定， 其中：經(jīng)濟適用房為（0.5%）,普通標準住宅為（1.5%）,除普通標準住宅以外的 其他住宅為（3. 5%）,住宅以外的其他房地產(chǎn)項目為（4.5%）。2、根據(jù)我省土地增值稅現(xiàn)行政策，土地增值稅的核定征收率為：普通標準住宅為（5%）,除普通標準住宅以外的其他住宅為（6% ）, 住宅以外的其他房地產(chǎn)項目為（8% ）,個人轉(zhuǎn)讓除住房以外的其他房地 產(chǎn)項目無法清算的為（6%）。3、根據(jù)細則規(guī)定，對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得 的收入可以預(yù)征土地增值稅。當?shù)?/p>

2、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定不預(yù)征土地增值稅的，也 應(yīng)在取得收入時先到稅務(wù)機關(guān)（登記）或（備案）二、判斷并改錯（改錯請在原題上改，每題1分，共10分）1、根據(jù)河南省對土地增值稅中新舊房劃分標準規(guī)定，凡房屋建成后, 使用時間一年（含一年）以上的為舊房。（X不含一年）2、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng) 濟適用住房、公租房、改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。（ V ）3、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能夠提供購 房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，條例第六條第（一）、（三）項規(guī) 定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每

3、年加計3%計算。（X5% ）4、對個人之間互換自有非居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實， 可以免征土地增值稅。（X居住用房地產(chǎn)）5、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定：個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自 用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收 土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三 年的，按規(guī)定計征土地增值稅。（X對個人銷售住房暫免征收土地增值稅）6、根據(jù)河南省現(xiàn)行政策規(guī)定：所有納稅人轉(zhuǎn)讓“土地”的一律按查 賬方式征收土地增值稅。國有企業(yè)改組改制中遇到的土地轉(zhuǎn)讓項目，無法 計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按6%的核定征 收率征收土地增值稅

4、。轉(zhuǎn)讓土地是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或以轉(zhuǎn)讓國有土 地使用權(quán)為主（建筑物占總售價的30%以內(nèi)）的行為。（X7%）7、目前，我省個人轉(zhuǎn)讓二手房的核定征收率為：普通標準住宅2%, 普通標準住宅以外的其他房地產(chǎn)項目3%o （V ）8、河南省土地增值稅政策規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一 并購買的地下室、車庫，在預(yù)征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則: 即銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷 售房屋為非普通標準住宅或其他房地產(chǎn)項目的，地下室、車庫按照非普通 標準住宅或其他房地產(chǎn)項目確定。待清算時，應(yīng)將地下室、車庫收入并入 除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目。（V）9、對冠名“河南XX

5、稅務(wù)師事務(wù)所”的，在河南省境內(nèi)可跨地區(qū)辦理 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)。（V ）10、土地增值稅納稅人選擇定期申報方式的，應(yīng)向納稅所在地的地方 稅務(wù)機關(guān)備案。定期申報方式確定后，一年之內(nèi)不得變更。（V ）三、單項選擇題1. 下列各項中，不屬于我國土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A. 銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司 B.出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D.轉(zhuǎn)讓普通住房的李某【答案】B【解析】選項B：房地產(chǎn)的岀租，岀租人雖取得了收入， 但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。 因此，出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于我國土地增值稅的納稅義務(wù)人。2. 下列各項中，

6、應(yīng)當征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的評估增值B.個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當?shù)貦C關(guān)核 實C. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得的房地產(chǎn)D. 方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的【答案】D【解析】選項A：房地產(chǎn)的評估增值，房地產(chǎn)雖然有增值, 但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以 不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項B：個人之間互 換自有居住用房，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增值稅;選項C：在 企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地 增值稅。3. 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.繼承人依法繼承的房地產(chǎn)B.

7、尚在抵押期間的房地產(chǎn)C.出讓國有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓投資、聯(lián)營的房地產(chǎn)【答案】D【解析】選項A：房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬 變更，但被繼承人并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，因此不屬于土地 增值稅的征稅范圍;選項B：尚在抵押期間的房地產(chǎn)，未發(fā)生權(quán)屬的改變, 不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：國有土地使用權(quán)出讓，是“國家” 以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者,并由土 地使用者向“國家”支付土地使用權(quán)出讓金的行為,它不屬于土地增值稅 的征稅范圍。4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，下列稅費中，允 許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的稅金”項目扣除的是（）oA.

8、 教育費附加 B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.卬花稅【答案】A【解析】首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花 稅己經(jīng)列入管理費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇D選項;其次， 計算土地增值稅可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的稅金不包括房產(chǎn)稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅，所以不能選擇BC選項。5. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成木扣除項目 的是（）OA.取得土地使用權(quán)所支付的地價款B.支付的耕地占用稅C.發(fā)生的“三通一平”支出D.公共配套設(shè)施費【答案】A【解析】選項A：取得土地使用權(quán)所支付的地價款，屬于 取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。6. 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟寫

9、字樓并全部出售，取得銷售收入 100000萬元。開發(fā)此棟寫字樓支付地價款和相關(guān)的過戶手續(xù)費2000萬元, 發(fā)生土地拆遷補償費300萬元、“三通一平”費400萬元、建筑安裝工程 費500萬元，與該寫字樓相關(guān)的銷售費用800萬元，管理費用1200萬元, 財務(wù)費用500萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除 的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。A. 700 B. 1200 C. 2700 D. 3200【答案】B允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本二300+400+500=1200（萬元）。7. 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其新建的寫字樓一幢，簽訂銷售合同，取 得銷售收入8000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：為

10、取得土地使用權(quán)所 支付的地價款及相關(guān)稅費為1200萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本1800萬元，其中 含利息支出300萬元;計入財務(wù)費用中的利息支出為100萬元，其中超過 國家規(guī)定上浮幅度的利息金額為20萬元，利息支出均能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 項目分攤，并均能提供金融機構(gòu)的貸款證明；該省政府規(guī)定，能提供貸款 證明并能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用計 算扣除比例為4%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除 的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A. 200 B. 488 C. 500 D. 508【答案】B【解析】土地增值稅清算時，己計入房地產(chǎn)開發(fā)成木的利 息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣

11、除。本題中超過國家規(guī)定上浮幅度的 20萬元利息支出不得扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用 =（300+100-20） + （1200+1800-300） X 4%=488 （萬元）。8. 某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年銷售其新開發(fā)的辦公樓一幢，簽訂銷 售合同，取得銷售收入10000萬元，己知為開發(fā)該辦公樓取得土地使用權(quán) 所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成木合計為4800萬元，該公司不能按房地產(chǎn) 項目計算分攤銀行借款利息。己知當?shù)厥≌?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房 地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，計征土地增 值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地 增值稅為（）萬元。

12、A. 990. 3 B. 991.8 C. 1419. 7 D. 1417. 45【答案】B【解析】（1）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地 產(chǎn)開發(fā)成本合計為4800萬元；（2）應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用 =4800 X 8%=384 （萬元）；應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =10000X5%X仃+7%+3%）=550（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納 的印花稅列入管理費用（屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用的項目），因此不單獨作為稅 金扣除；其他扣除項目金額二4800 X 20%二960 （萬元）;扣除項目金額 合計二4800+384+550+960二6694（萬元）;（6）增值額=10000-6

13、694=3306（萬 元）；增值率=3306一6694X100%二49. 39%,適用30%稅率；（8）該公司應(yīng) 繳納的土地增值稅二3306X30%=991. 8（萬元）。9. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一棟新建的寫字樓，簽訂銷售合同，取得銷 售收入9900萬元，與該寫字樓相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額為1000萬元, 發(fā)生開發(fā)成本2600萬元;銷售費用600萬元，管理費用400萬元，利息支 出300萬元（含超過貸款期限的利息30萬元，加罰的利息10萬元），利息 支出能夠合理分攤并能提供金融機構(gòu)貸款證明；該省政府規(guī)定，其他房地 產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除比例為5%o則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算該寫字樓應(yīng)納 土地增值稅時

14、，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額為（）萬元。A. 1260 B. 180 C. 440 D. 480【答案】C【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允 許扣除，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用 =（300-30-10） + （1000+2600） X5%=440（萬元）。10. 位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢10年前購置的廠房，簽訂轉(zhuǎn)讓合 同，取得收入300萬元;該廠房購置原價為180萬元，另支付相關(guān)稅費5 萬元，己提折舊90萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房的重置成本價 為320萬元，成新度折扣率為七成。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅 （）萬元。A. 0 B. 22. 8 C. 20. 78

15、 D. 20. 82【答案】C【解析】評估價格=320X70%=224（萬元）；（2）允許扣除 的稅金=（300-180） X 5% X （1+7%+3%）+300X0. 5%o=6. 6+0. 15=6. 75（萬 元）；扣除項目金額合計=224+6. 75=230. 75（萬元）；增值額 =300-230. 75=69. 25（萬元）:（5）增值率=69. 254-230. 75 X 100%二30. 01%, 適用稅率30%; （6）應(yīng)納土地增值稅二69. 25X30%二20. 78（萬元）。11. 某生產(chǎn)企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓一幢委托建筑公司新建的辦公樓,簽訂產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入8

16、000萬元，取得與該辦公樓相關(guān)的土地使用 權(quán)所支付的金額為1200萬元，開發(fā)成本為2500萬元，企業(yè)未按轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)項目計算分攤利息支出，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅金共444萬元（其中含 卬花稅4萬元）。當?shù)厥≌?guī)定，計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣 除比例為8%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 869 B. 870. 8 C. 1202 D. 1203. 8【答案】C【解析】扣除項目金額合計 =1200+2500+（1200+2500） X 8%+444=4440（萬 元）；（2） 增值額 =8000-4440二3560 （萬元）；（3）增值額與扣除項目金額之比 =35604-4

17、440X100%=80. 18%,適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%; （4）應(yīng)納土 地增值稅=3560 X 40%-4440 X 5%=1424-222二 1202 （萬元）。12. 位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊未開發(fā)的土地使用 權(quán)，簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，取得收入300萬元。該土地使用權(quán)購置原 價為220萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（不考慮契稅）A. 22. 64 B. 24 C. 19. 05 D. 19. 01【答案】A【解析】（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項目金額 =220+300X0. 5%o+（300-220） X 5% X （l+7%+3%）=224. 55（萬元

18、）;（2） 土地增 值 額 二300-224.55=75.45（萬 元）；（3）增 值 率 =75. 454-224. 55X 100%=33. 60% ,適用稅率 30%; （4）應(yīng)納土地增值稅 =75. 45X309422. 64（萬元）13. 某縣國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓， 取得該項土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費用130萬 元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元;該辦公樓分攤的利息支出為300萬元（能 合理分攤并提供金融機構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑而積出 租，當年

19、取得租金收入50萬元。當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā) 費用扣除比例為4%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 403. 70 B. 360. 65 C. 405. 65 D. 406. 62【答案】C【解析】（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額 二（4200+130） X 1/2=2165 （萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本 =4600X1/2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用 =300X50%+（2165+2300） X 4%二328. 6（萬元）;（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 有關(guān) 的稅金=6500 X 5% X （1+5%+3%） +6500 X

20、 0. 5%。二351+3. 25=354. 25 （萬 元）；（5）可以扣除的項目金額合計二2165+2300+328. 6+354. 25=5147. 85（萬 元）；（6） 土地增值額二6500-5147. 85=1352. 15 （萬元）；（7）增值率 =1352. 154-5147. 85X 100%=26. 27%,適用稅率 30%; （8）該企業(yè)應(yīng)納土地增 值稅=1352. 15X30%=405. 65（萬元）。14. 位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)2011年12月1日轉(zhuǎn)讓一幢其2002年購置 的廠房，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，于當日開具銷售發(fā)票，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元。 企業(yè)不能取得該房屋的評估價格

21、，但能夠提供購房發(fā)票（已經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部 門確認），發(fā)票上記載的購置原價為40萬元，開票日期為2002年12月1 H,購置廠房時繳納契稅1.2萬元，取得了完稅憑證。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房 應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 10.91 B. 11. 88 C. 12. 48 D. 11. 47【答案】B【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格, 但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金 額、新建房及配套設(shè)施的成木、費用或者舊房及建筑物的評估價格，可按 發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除;對納 稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與

22、轉(zhuǎn)讓房 地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓廠房的扣除 項目金額=（40+40X5%X9） + （100-40） X5%X （1+5%+3%）+1. 2+100X0. 5%o=62. 49（萬 元）；增值額=100-62.49=37.51（萬元）；增值率 =37. 51 一62. 49X100%二60. 03%,適用稅率40%、速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納 土地增值稅二37. 51X 40%-62. 49 X 5%二 11. 88 （萬元）。15. 對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓服務(wù)作為租房房源、 且增值額未超過扣除項目金額（）的，免征土地增值稅。A. 10% B. 20

23、% C. 30% D. 50%【答案】B【解析】對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓服務(wù) 作為租房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。16. 根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理土地增值稅納稅中報的 期限是（）。A. 自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起7日內(nèi)B. 自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C. 自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起10日內(nèi)D. 自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)33上地稅渚第管理觀程【答案】B【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。17. 土地增值稅的納稅人應(yīng)向（）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A. 銷售方所在地

24、 B.購買方所在地 C.房地產(chǎn)所在地 D.合同簽 訂地【答案】C【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅 務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。18、下列可以不征或免征土地增值稅的有（A）。A. 某工業(yè)企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓給所投資的商業(yè)企業(yè)B. 個人之間交換的商鋪C. 企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)D. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的【正確答案】A【答案解析】對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的, 如果投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條 件，暫免征收土地增值稅，因此選項A,某工業(yè)企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓給所投 資的商業(yè)企業(yè)可以免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn) 的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實

25、，可以免征土地增值稅，但個人之間互換經(jīng)營用 房，沒有免稅的規(guī)定；企業(yè)與個人之間的房產(chǎn)互換，沒有免征或不征土地 增值稅的規(guī)定；以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅 的應(yīng)稅范圍?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點進行考核】19. 企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房 地產(chǎn)開發(fā)成木6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供 貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能 提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5%；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開 發(fā)費用為（）萬元。A. 400 B. 350 C. 650 D. 750【正確答案】C【答案

26、解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā) 費用= （400-100） + （1000 + 6000）X5%= 650（萬元）?！驹擃}針對“土地增值稅扣除項目”知識點進行考核】20. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行 規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的 是（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照原件B. 土地使用權(quán)證書C.公司法人的戶口簿D.稅務(wù)登記證原件【正確答案】B答案解析】納稅人應(yīng)當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合 同、發(fā)生納稅義務(wù)后7 H內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定, 向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：（1）房屋產(chǎn) 權(quán)證、土地使用權(quán)證書；（2）土

27、地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；（3）房地產(chǎn)評估報 告；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；（5）其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān) 的資料?！驹擃}針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核】21. 土地閑置費在計算土地增值稅時，應(yīng)當如何處理：（C）A準予扣除，但不能作為加計20%扣除的基數(shù)B準予扣除，且能夠作為加計20%扣除的基數(shù)C不準予扣除D按照實際情況，由稅務(wù)機關(guān)審核是否準予扣除22. 下列項目中，那一項不屬于可以核定征收土地增值稅的條件：（D） A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺 不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的C申報的計稅依據(jù)明顯偏低

28、，又無正當理由的D開發(fā)普通標準住宅的23. 如需對符合條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施土地增值稅核定征收，核 定征收率不得低于：（C）A 1% B 1.5% C 5% D 8%24.計算土地增值稅時, A超過貸款期限的利息下列項目中不允許扣除的是：（A）C耕地占用稅D拆遷補償費B取得土地使用權(quán)所支付的契稅25. 關(guān)于城市拆遷安置的土地增值稅處理，以下說法正確的是：（c）A采取就地安置的，由于安置房屋沒有相應(yīng)的收入，所以在計算土地增值稅時，根據(jù)支付的相關(guān)安置支出確認成本，不確認收入。B采取異地安置的，凡異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，應(yīng)當視 同銷售，并將拆遷安置支出計入安置房屋的拆遷補償費。C采取異地

29、安置的，凡異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。D采取貨幣安置的，在向被拆遷戶支付安置費時，必需取得發(fā)票。26、下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（） A .贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B . 個人岀售自有住房C .抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D .兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)【答案及解析】C, ABD屬于土地增值稅免稅范圍。參見財稅 199548 號、財稅2008 137 號27、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許扣除 的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（）A營業(yè)稅、印花稅B、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅C、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅 D、卬花稅、城市維護建設(shè) 稅【答案

30、及解析】C,允許扣除的稅金是房屋土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅 金，房產(chǎn)稅是保有環(huán)節(jié)繳納的稅金，另外“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照施 工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管 理費用，己相應(yīng)予以扣除。”不在與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除。（財 稅1995 48 號）28、下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）A企業(yè)出售辦公用房 B房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)D企業(yè)長期出租辦公 用房【答案及解析】A, B、D沒發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，C屬于免稅范圍見 財稅1995 48號29、在何種情況下，房地產(chǎn)開發(fā)費用按10%計算扣除（） A凡不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供

31、金融機構(gòu)證明的B凡能按按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并提供金融機 構(gòu)證明的C不論利息能否分攤或是否有金融機構(gòu)的證明，開發(fā)費用一律 按10%扣除D利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用劃分不清的【答案及解析】A,參見中華人民共和國土地增值稅暫行條 例實施細則30、選擇土地增值稅適用稅率的依據(jù)是（）A轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額與扣除項目金額之比B增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額之比C增值額與扣除項目金額之比D扣除項目金額與增值額之比【答案及解析】C,參見中華人民共和國土地增值稅暫行條例31、對于不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率據(jù)實列支的 利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照取得土地使用權(quán)支付 的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成

32、本之和，在（）以內(nèi)計算扣除A、3%B5% C10%D20%【答案及解析】B,參見中華人民共和國土地增值稅暫行條 例實施細則32、下列哪種情況屬于預(yù)征土地增值稅的范圍（）A轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B轉(zhuǎn)讓二手房的C納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入的D以長期租賃形式出租房產(chǎn)的【答案及解析】C,見財稅1995J48號33、計征土地增值稅時，允許扣除舊房及建筑物的（） A房產(chǎn)當前市場價值B房產(chǎn)余值C房產(chǎn)評估價格D房產(chǎn)賬而凈值【答案及解析】C,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則34、土地增值稅是在房地產(chǎn)的（）環(huán)節(jié)征收的A出租 B轉(zhuǎn)讓C使用D建設(shè)【答案及解析】B,見中華人民共和國土地增值稅暫

33、行條例35、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除（）后的余額, 為增值額。A實際支出B扣除項目金額C與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D房地產(chǎn)開發(fā)成木【答案及解析】B,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例36、土地增值額未超過扣除項目金額5 0 %的稅率是 （）A、 30% B、 40% C、 50% D、 60%【答案及解析】A,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例37、下列項目中，不屬于土地增值稅所列的房地產(chǎn)開發(fā)成 本的是（）A、土地出讓金B(yǎng)、耕地占用稅C、前期工程費D、開發(fā)間接費【答案及解析】A,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則38、在計算繳納土地增值稅時，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計20%

34、扣除基數(shù)的是（）A銷售費用B與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財務(wù)費用C房地產(chǎn)開發(fā)成木 D與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費用【答案及解析】C,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則39、計算繳納土地增值稅時,轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項 目中不包括（）A評估出的重置成木價B評估費用C轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營業(yè)稅 D購置家具電器成本【答案及解析】D,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則40、不允許作為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除 的項目有（）A耕地占用稅B土地征用費C拆遷補償費D利息支出【答案】D,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細 則41、關(guān)于土地增值稅，以下選項正確的表述是（）A、土地增值稅只針對土

35、地的轉(zhuǎn)讓行為征稅B、在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，如果沒有取得收入，就不 用繳納土地增值稅C、土地增值稅所有扣除項目金額都可以根據(jù)合法有效 憑證據(jù)實扣除D、土地增值稅清算審核方式分案頭審核和實地審核兩 種【答案及解析】D,見國稅發(fā)200991號42、對于轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為，以下說法正確的是（）A、應(yīng)減免征收土地增值稅B、不屬于土地增值稅征稅范圍C、應(yīng)進行土地增值稅預(yù)繳D、應(yīng)進行土地增值稅清算【答案及解析】B,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例43.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，以下屬于應(yīng)單獨扣除的稅金的是（）oA.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和土地增值稅B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

36、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅和企業(yè)所 得稅D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費 附加和印花稅【答案及解析】B,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施 細則、財稅1995J48號44、企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000 萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支 出400萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），按規(guī)定能提供貸款證明 的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開 發(fā)成木之和的5%；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（） 萬元。A. 400 B. 350 C. 7

37、50 D. 7750【答案及解析】C,該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=400+（1000 + 6000） X5%= 750（萬元）45、企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計算土地增值稅時，不準予扣除 的項目有（）A .取得土地使用權(quán)所支付的金額B .舊房和建筑物的評估價格和評估費用C .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D .加計扣除【答案及解析】D,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則46、下列情況不免征土地增值稅的有（）A .納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項 目金額20%的；B .因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)C .合作建房后分房自用的D .企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟適用房項目并出售的【答案及解析】D,

38、見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則、財稅1995148號47、以下不屬于判斷是否土地增值稅征稅范圍的標準的是（）A .是否取得收入或其他經(jīng)濟利益B 土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓C .轉(zhuǎn)讓的是否為國有土地使用權(quán)D .是否擁有對土地的所有權(quán)【答案及解析】D,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例48、某工廠轉(zhuǎn)讓一棟造價550萬元的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓收入為700萬。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該樓的重置成本價為1000 萬元，成新度折扣率為6成，則應(yīng)納土地增值稅（）萬元。A. 30B. 140 C. 120D. 50【答案及解析】A,轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)按法定評估機構(gòu)評估價計算扣除。 該

39、房評估價= 1000X0.6 = 600 （萬元）增值率=（700-600） F600X100% = 16. 7%應(yīng)繳納的土地增值稅=100X30%=30 （萬元）49、土地增值稅清算時，不能確認的收入是（）A、貨幣收入B、實物收入 C、租賃收入D、視同銷售的收入 【答案及解析】C,見國稅發(fā)（2009） 91號50、土地增值稅計算過程正確的是（）A、確認收入、計算扣除項目金額、計算增值額、確定適 用稅率、計算應(yīng)納稅額B、確認收入、計算增值額、計算扣除項目金額、確定適 用稅率、計算應(yīng)納稅額C、確定適用稅率、確認收入、計算扣除項目金額、計算 增值額、計算應(yīng)納稅額D、確認收入、計算扣除項目金額、確定

40、適用稅率、計算 增值額、計算應(yīng)納稅額【答案及解析】A,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例 實施細則51、下列哪一項不屬于轉(zhuǎn)讓二手房計算土地增值稅扣除 項目金額（）A、房屋及建筑物的評估價格 B、取得土地使用權(quán)所支付的金額 C、評估費用D、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金的罰款和滯納金【答案及解析】D52、可享受條例細則規(guī)定的土地增值稅加計百分之二十 的扣除的情況是（）A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并銷售房地產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售二手房C、個人轉(zhuǎn)讓住宅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并租賃房地產(chǎn)【答案及解析】A,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則53、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬 元。己知該公司

41、為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房 地產(chǎn)開發(fā)成木為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，該公司 沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，規(guī)定計征土地增值稅 時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。（計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金 額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體計算公式如下：（一）增值額未超過扣除項目金額50%地增值稅稅額二增值額X30%（二）增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100% 土地增值稅稅額二增值額X 40%-扣除項目金額X 5%（三）增值額超過扣除項目金額100

42、%、未超過扣除項目金額200% 土地增值稅稅額二增值額X 50%-扣除項目金額X 15%（四）增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額二增值額X 60%-扣除項目金額X35%公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。）A. 180B. 249. 75C. 300D. 360【答案及解析】B ,扣除項目金額=50+200+（200+50） X 10%+60+（50+200） X20%=385（萬元）增值額=1000 385 = 615（萬元） 增值率=6154-385 = 159. 74%應(yīng)納稅額= 615X50%-385X15%=249. 75（萬元）54、納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分

43、攤利息支出，其他 房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款加開發(fā)成本之和的（）計算扣除。A. 5% 以內(nèi) B. 10% C. 10% 以內(nèi) D. 20% 以內(nèi)【答案及解析】A,見中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細 則55、下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.自建房屋轉(zhuǎn)為自用B.出租房屋的企業(yè)C. 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D. 將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間【正確答案】：C【答案解析】：自建房屋轉(zhuǎn)為自用、出租房屋的企業(yè)、辦公樓用于抵 押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅?！驹擃}針對“土地增值稅的納稅人”知識點進行考核】56、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A. 建造普通標準住宅

44、出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的B. 因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資（投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）的房產(chǎn)D. 企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房【答案解析】：建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房 地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的, 或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范 圍。【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核57、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A. 土地出讓金 B.管理費用 C.公共配套設(shè)施費 D.借款利息費

45、用【正確答案】：C【答案解析】：土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額；管理費 用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用?！驹擃}針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】58、某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公 樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置 成木價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。 該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 21 B. 30 C. 51 D. 60【正確答案】：A【答案解析】：增值額= 500800X50%-30 = 70 （萬元）扣除項目=430 （萬元）增值率= 70/430 =

46、 16%應(yīng)納土地增值稅= 70X30%=21 （萬元）【該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核】59、2010年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取 得轉(zhuǎn)讓收入2800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納 相關(guān)費用40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公 司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 73. 5 B. 150 C. 157. 5 D. 571. 25【正確答案】：D【答案解析】:未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠?？煽鄢椖?1200+40+35二 1275 （萬元）,增值額=2800-1275=1525 （萬 元

47、）增值率=15254-1275=119. 61%,增值額=1525X50%-1275X 15%= 571. 25 （萬元）【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】60. 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A. 李某將其位于市區(qū)的房產(chǎn)無償贈送給自己的女兒B. 某企業(yè)將其閑置的廠房無償贈送給其關(guān)聯(lián)企業(yè)C. 某企業(yè)將其所有的一項土地使用權(quán)通過國家機關(guān)贈與學校D. 劉某將其位于市區(qū)的住房出租給王某用于居住【答案】B【解析】選項A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與“直系親屬”的，不屬 于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C： 土地使用權(quán)所有 人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家

48、機關(guān)將土地使用權(quán)贈與教育、民 政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收 土地增值稅；選項D：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生 房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。61. 根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額（）的，免征土地增值稅。A. 20% B. 30% C. 40% D. 50%【答案】A【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標準住 宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超 過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅

49、。62. 下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A. 與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè),處于抵 押期間【正確答案】D【答案解析】辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。63. 某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利 息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允 許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是（）oA. 金融機構(gòu)加收的罰息B.超過貸款期限的利息部分C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額【正確答案】D【答案解

50、析】注意將土地增值稅的計稅要求與企業(yè) 所得稅的計稅要求相區(qū)別。64. 下列項目中，計征土地增值稅時不按評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 收入、扣除項目金額的（）。A. 出售新房屋B.岀售舊房C.虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格， 又無正當理由【正確答案】A【答案解析】土地增值稅中規(guī)定要按評估價的情形有：岀售舊房及建 筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不實的；成交價低于房地 產(chǎn)評估價，又無正當理由的。65. 某國有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000 萬元。2010年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

51、認定的重置成本價為12000萬元，成新 率70%o該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。A. 400萬元B. 1485萬元 C. 1490萬元 D. 200萬元正確答案B答案解析轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目 有3項：（1）房屋及建筑物的評估價格=重置成本價X成新度折扣率= 12000X70%=8400 （萬元）。（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納 的有關(guān)費用，木題沒有涉及。（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000 8000） X5%X （1 + 7%+3%） +10000X0. 05%= 115 （萬元）。增值額=轉(zhuǎn)讓收入 一扣除項目金額=10000-8400 1

52、15 = 1485 （萬元）。66. 某工業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元, 該辦公樓建造成木和相關(guān)費用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金 277. 5萬元（其中印花稅金2. 5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）o33上地稅渚第管理觀程A. 96. 75 萬元 B. 97. 50 萬元 C. 306. 75 萬元 D. 307. 50 萬元正確答案C答案解析扣除項目金額= 3700+277.5 = 3977.5萬元，土地增值 額=5000 一 3977. 5 = 1022. 5萬元，增值額與扣除項目比率= 1022.54-3977. 526% ,適用稅率為30%,扣

53、除率為0,應(yīng)納土地增值稅 = 1022. 5X30%=306. 75 萬元。（注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除。）67. 2010年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得 轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相 關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司 轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 73. 5B. 150 C. 157. 5D. 300正確答案C答案解析土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。可扣除項目= 1200 + 40 + 35 = 1275 （萬元），增值額=1800 1275 = 525

54、（萬元）。增值 率=525 + 1275=41.18%,增值額=525X30%= 157. 5 （萬元）68. 某公司于2011年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200 萬元。該辦公用房2006年6月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時 不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（）o （當?shù)仄醵惗惵?4%）A. 90.2 萬元B. 162.2 萬元 C. 170.2 萬元D. 173. 4 萬元正確答案A答案解析納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能 提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買 年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2006年6月一

55、2011年8月按 滿5年計算，評估價格= 80X （1 + 5X5%） =100 （萬元），增值額= 200 -100- （200-80） X5%X （1 + 7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加） -80X4% （購房時的契稅）=90.2 （萬元）69. 某商業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，繳 納相關(guān)稅費共計39萬元。該倉庫原價400萬元（其中支付的土地價款為 100萬元，有相關(guān)票據(jù)），重置成本800萬元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 26.4B. 36C. 51 D. 60【正確答案】A【答案解析】收入總額= 700 （

56、萬元）扣除項目合計=800X60%+39+100 = 619 （萬元） 增值額= 700619 = 81 （萬元）增值率二增值額一扣除項目金額X 100% = 814-619X100%= 13. 09%,適用稅率 30%。應(yīng)納土地增值稅稅額= 81X30%=24.3 （萬元）70. 2010年某內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收 入7000萬元，己知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成 木合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息， 該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比 例為10%,銷售商品房繳納的有關(guān)稅費385萬元。該公司銷售商品房應(yīng) 繳納土地增值稅（）萬元.A. 1128. 25 B. 1222. 75 C. 1535. 25 D. 1540. 25【正確答案】B【答案解析】收入總額= 7000 （萬元），扣除項目合計= 2400 + 2400X 10% +2400X20% +385 = 3505 （萬元）增值額= 7000 3505 = 3495 （萬元）增值率=增值額三扣除項目金額= 3495 3505X100% =99. 71 %,適 用稅率40%,速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅稅額= 3495X40% 3505X